怎样才能做好事业单位的出纳工作

2016-12-15文/籍森

财会学习 2016年21期

关键词：筹资财务单位

文/籍　森

怎样才能做好事业单位的出纳工作

文/籍森

事业单位财务工作复杂而且责任重，出纳人员要遵守财经法规、遵守财务纪律遵守职业道德而且责任心、时间观念要比其他部门的工作人员要强，这样才能做好出纳工作。

出纳；时间观念；纪律；责任心；职业道德

“出纳”顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳员，是指从事出纳工作的人员。出纳工作是指负责管理货币资金、银行票据、有价证券进进出出的一项工作。从广义上讲，出纳包括单位会计部门设置的出纳人员，也包括各个业务部门的各类收款员、工资发放员等岗位上的工作人员。出纳大都直接与现金、银行各类结算票据打交道，也要填制和审核一些原始凭证，出纳必须保证自己经手的货币资金、各类银行结算票据的安全性与完整性，他们所从事的款项收付业务实际上是单位出纳人员的工作延伸。从狭义上来讲，出纳仅指单位会计部门从事现金及银行存款收付和核算工作的岗位或人员的各项工作。

事业单位是由财政拨款的单位，人员编制受到严格的控制，但财务部门必须人员制度健全，权责明确，账款分开管理，所以至少要有会计和出纳两个人，不能会计工作和出纳工作由一个人承担完成，否则容易出现贪污、挪用公款等不良事件发生。任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。大家一直认为会计的地位比出纳的地位要高，以我个人观点却不这样认为，特别是最近几年行政、事业单位实施财政直接支付及授权支付制度以来，出纳的工作量和知识技术含量不断增加，出纳工作的重要性地位不亚于会计的地位。

作为财务工作者，出纳的含义和工作内容都知道，但是怎样才能做个好出纳、出色的出纳却不一定都知道，以我多年工作的经验总结为：

一、工作纪律方面

一定要执行国家财经法规、现金及银行管理制度，遵守本单位的财务管理制度。遵守财务人员职业道德，坚持实事求是、廉洁奉公的工作原则。严格遵守机关《保密守则》，不得擅自泄露单位的财务信息。绝对不可私自挪用公款和私自外借资金及单位账户的行为。一切物品公私存储分明，绝不可混淆。

二、业务知识方面

要坚持自学财务知识，强化业务学习，及时掌握相关会计法、税法、银行存储条例及各项相关法律法规知识的变化更新，特别是财政授权支付系统不断更新模块，出纳不仅要会电脑操作财政授权支付系统，还要全面掌握年初财政预算及年末决算方式方法，每笔金额的支付要与财政预算的科目相符，要时时监控每项支出是否超预算，每月上报资金计划时要规划好，及时上报下月开支计划。比如，北方冬季9月份就要给职工发放取暖补助，支付单位取暖费等，这笔支出在平时各个月份是没有，不需要填报计划，所以出纳在每年8月份上报下月计划时，就要把取暖费这笔支出加入当月计划总和内，如果忘记上报计划，那就会影响职工发放取暖费补助和单位缴纳取暖费，影响供热，给单位和职工造成的麻烦就大了。为什么要掌握决算知识呢？因为财政零余额支付系统每笔资金都是根据年初预算下达的，每笔支出也要根据预算的各个科目列支，如有结余年末需要上缴，资金不够没有钱支出需要上报申请，这些开支与年末上报财政部门的决算表的支出类别是一一对应的，所以出纳在操作财政授权支付及直接支付过程中不要出错，在规定的范围内开销经费，否则影响年末决算。由此可以看出，出纳的工作不是过去那种单一的只是收收钱，发发钱技术含量低的工作了。出纳工作技术含量高了，出纳员只有坚持不懈的学习财务知识才能提高业务技能。

三、日常桌面工作

目前财务部门都已全面实施会计电算化系统，做账制单都由会计来完成，票据经复核人员复核后，涉及现金和银行存款、零余额账户的凭证，出纳都要再次审核付款后签字或盖收付契章，此步骤必须细心认真，不能有一个小数点或一分钱的差错，银行相应的账户也核对清楚，否则库存现金及银行存款账对账失败，如果不是会计记账错误，出纳要承担相应的责任。另外，出纳在接到各部门需要转账的信息时，需要经办人填写转账申请单并经领导签字同意转账后才可转账，转账时填写票据一个字都不能有差错，否则款项不能及时到达对方账户里，不仅造成经济的损失，还要有银行退款、重新转款的麻烦等，所以出纳人员必须是个细心的工作者。

四、时间观念

出纳的工作一般以一个月为一个周期，以下事项都是每个月固定都要发生的业务，所以工作中应以月为单位有个时间表。比如：

1.月初填报财政系统零余额计划。

2.每月15日前在各个税务系统软件上填报及缴纳个人所得税及其他各税等。3. 20日前转账支付单位的水电费等。4.每月固定几日内缴纳各项社会统筹保险等。

5.每月固定哪日发放职工工资。

6.每月固定哪几日缴纳住房公积金。

五、其他事宜

1.负责每日清点库存现金，做到日清月结，核对现金日记账，保证账实相符，保证现金安全。如出现现金长短款要及时查明原因，原因不明出纳要负责赔偿。如需支付大额现金的，需要提前一天与银行预约款项。严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不得坐支，不得挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持库存现金与账面现金一致。每个月月底及时核对银行存款，如有出现核对差错，查找长短款原因等，及时调整更正账务系统。

2.负责妥善保管现金、有价证券、空白支票、印章、收据、网络行银UK和密码等，如果有丢失，应立即与银行沟通并发表丢失声明。

3.一般不直接办理大面额现金的支付业务，应采取银行转账或银行汇兑方式支付。

4.负责管理本单位财务保险柜、银行开户行密码，每日下班前把保险柜密码打乱，增强防盗意识。另外，保险柜内部不允许放私人物品，否则一律视为单位物品。保险箱密码要保密，保管好钥匙，不得随意转交给他人保管钥匙。

5.现在很多单位都用网络银行，出纳要熟练掌握网络银行的操作，工作中不登陆专业网站以外的网站，防止感染病毒，保护集体财产的安全，并要做到定期为电脑查杀病毒，增强网路安全意识。

6.公务卡报销的，要及时在财政支付系统里确认公务卡报销，如果不是报销人员拖延时间报销，而是因为出纳人员没有及时还款超出还款期限产生费用，出纳人员要承担责任。所以及时性原则一定要牢记。

7.最后是和单位会计在业务上经常沟通，因为财务管理是一个大的整体，沟通的及时才能更好的完善财务管理。

另外，出纳经常因工作需要与外单位人员接触沟通，出门办事代表单位的形象，出纳员不仅仪表整洁，语言也要文明，要有观察和洞悉市场经济信息，为单位财务管理提供有利意见。

除了以上所说之外，要做好出纳工作，最主要的是道德观念，要严格遵守《会计职业道德》。常有报道说某地的出纳员挪用公款几千万给朋友开公司，某地的出纳几年内挪用公款几百万用于个人享受生活，某出纳与领导不和把单位的钱大量转给慈善机构、、、、、、因为出纳工作是一项极为特殊的职业，每天经手成千上万的大把大把的现金，真可谓万贯家财手中过，而金钱对每个人的诱惑都很大，有了金钱就可以满足自己的物欲，可以得到自己想拥有的享受生活，如果有了一丝贪念，欲望就会不断膨胀扩大，如果借工作之便向公款伸了一次手，以后就会一步一步走向不法之途，所以做出纳之前，要摆正一个好心态，决不能违反《会计职业道德》，把贪腐之心在没有萌芽阶段就灭绝掉，时刻提醒自己要自律。无欲则刚，没有了贪念，严格按照以上所说的去对待工作，一定能成为一个合格的出纳，一个好出纳。

［1］《会计法》.

［2］《出纳基础知识库》.

（作者单位：吉林省有色金属地质勘查局六0六队）

上接（第71页）单位，人事权全部归属铁路局，基层企业对用工数量和薪资标准无决定权，多年来造成基层企业机构庞大、办事效率低等状况；业务管理由铁总及铁路局垂直管辖，基层企业的经营管理主要是执行上级指令，可供决策空间不大，管理水平得不到有效提高。

3.盲目投资第三产业，导致公司财务风险增大

在原铁道部开展减员增效时，为了安置内部富余人员和追求新的经济增长点，铁路企业投资兴办了多种经营公司。由于投资前对市场调查不充分，对投资项目评估过高，加之监控机制不健全，造成所投资项目连年亏损，形成投资风险。

四、铁路企业财务风险的防范与控制对策

（一）一般财务风险的防范和控制

针对铁路企业存在的上述财务风险，防范措施与控制对策为：

1.积极应对复杂多变的外部环境。铁路企业应积极做好充分分析、研究，根据环境变化制定应对方案，适时调整财务管理政策，降低因环境变化给企业带来的财务风险。

2.完善公司法人治理结构，形成对企业负责人监督有效的制衡机制。铁路企业应进一步完善法人治理结构，真正实现所有者和经理层合理的分权，形成有效制衡。

3.完善科学的管理决策机制，并确保一贯执行。第一，建立健全内部财务风险控制体系。包括：逐步健全内控制度、新设专门负责财务风险管理的部门等。第二，建立财务风险动态监控制度。包括：建立财务实时跟踪系统、建立筹资风险动态监控系统。第三，建立健全公司财务风险识别方法与财务预警机制。包括：编制应急处理方案、适时采取风险处理措施及建立财务风险预警系统等机制。

4.树立全员财务风险控制意识。铁路企业需要培养员工遵守风险管理制度的自觉性，使得业务环节中的每一位员工都能参与评估和防范风险，共担风险，提高防御风险的能力。

（二）投资风险的防范和控制

除了一般财务风险的防范和控制措施外，投资风险的防范与控制主要包括：

1.强化投资过程监控，催促多种经营公司利用铁路资源优势，开发铁路经济新的增长点。

2.投资与筹资相匹配。投资与筹资在资金数量、期限、成本方面应与收益相匹配，投资应量力而行，不能超出自身资金实力和筹资能力进行投资。

（三）筹资风险的防范和控制

除了一般财务风险的防范和控制措施外，筹资风险的防范和控制主要包括：

1.降低公司负债比例，科学选择资本结构，安排最佳的筹资结构，合理确定股东权益与债务筹资的关系。

2.选择合理的筹资期限，分散债务到期日，对债务与公司现金流的期限进行合理匹配，保证公司的借款利息或到期债务有足够的流动性资金支付。

3.控制筹资成本开支。

（四）探索多元发展新模式，整合优势资源，确保多元发展取得突破

铁路企业应坚持多元经营与运输主业“长期共存、相辅相成、互为促进”的战略定位，开拓新市场，确保多元经营管理机制取得新突破，强力推动多元经营实现又好又快发展。