学校会计内部控制体系的建立方法

【摘要】随着国家不断加大对教育的投入，学校中的财务管理问题越来越受到重视，新形势下，如何加强学校会计内部控制是摆在大家面前亟待解决的问题，解决好这一问题不仅仅可以有序有效的确保教学活动的开展，还更加有利于学校的长远建设和发展。本文主要针对这一问题展开研究，针对性提出建立会计内部控制体系的意见建议，希冀给读者以启示。

【关键词】学校会计 内部控制 体系

一、引言

学校会计内部控制能有效提高会计信息的准确性和真实性，也是全面实现各学校党委战略规划，确保学校正常教学活动开展的重要保证。当前，随着教育体制的不断改革深化，对学校内部控制制度也提出了新的更高的要求，实现高水平的内部控制可以与改革大环境相配套，保证学校资金的安全，提高资金的使用效益。

二、学校内部控制主要特点

（一）满足学校会计工作要求

学校会计的会计职能主要是保证信息准确，保证资金完整，为学校大项建设提供资金保障和理论依据，会计制度是学校经济制度的主要组成部分，加强学校会计内部控制首位的要加强专业人才的培养，完善管理办法和控制制度，建立控制体系，确保学校会计职能落地。

（二）保证学校资金的安全

学校的资金流动有其特殊性，主要体现为支出的单向性，所以支出后的跟踪使用管理就显得较为困难，比如比较容易出现支出混乱和浪费现象。所以资金的控制就显得尤为重要，其内部控制的关键就是做好现金的控制和存款的控制，就是要在严格的内控制度下，建立起透明的支出制度体系，确保合规合法的提高资金使用效率。

（三）要积极适应体制改革需求

随着学校的发展，许许多多的学校规模和体量都越来越大，学校部门和管理层次也越来越多，管理的制度也越来越多样化，学校会计内部控制要积极适应学校变革的新要求、新体系、新局面，在相关授权上严格把关，严格权限控制。

三、学校会计内部控制的目标

学校会计内部控制的目标主要体现在以下几个方面：一是要贯彻执行国家的法律法规及规章制度；二是要保护学校的资产完整与安全，为学校的经营活动奠定基础，建立完善的会计内部控制体系，避免贪污行为的发生；三是建立健全会计内部控制制度，强化管理工作，提高经济效益；四是加大对会计信息的归类整理，及时发现工作中的问题，提高会计信息的质量。

四、学校会计内部控制的内容

学校会计内部控制的内容可以从以下两个方面进行概述。具体如下：

（一）控制环境

其指的是影响特定政策、程序及其效率的各种因素，任何学校都在一定的控制环境中存在着，其体现了一种高效文化，影响着学校教师的控制意识与自觉性，具体的控制环境因素有：第一，学校的整体素质，学校的整体素质包含师资、教学水平和经营管理三方面的内容，是学校发展与管理能力的表现，与学校内部控制的能力与效果直接相关。第二，学校管理者的素质与意识，管理者的素质主要体现在文化、政治、职业道德等方面，管理者素质的高低影响到学校的会计内部控制和经济管理效益，高素质的管理者只有意识到会计内部控制的重要性，才能做出正确的控制内容与方法。第三，提高学校的精神文明建设是学校会计内部控制体系建设不可缺的条件。第四，学校组织结构包括党委会、院长会、科学的职能部门和财务负责人等管理组织层次，先进的学校组织结构可以确保学校教学活动的正常开展并作出决策。第五，学校信息管理系统，好的信息管理系统是学校会计内部控制的关键，信息系统应将财务决策、控制作为学校信息系统的核心，做好全面控制，才能提高学校会计内部控制效率。

（二）会计系统

该系统指的是学校为了分析、汇总、分类、记录资产与负债情况，而建立的会计方法与记录制度，该系统可以及时充分具体地描述交易，记录学校所有的交易经济业务，在会计报表上对交易作适当的分类，客观公允披露交易及相关事项。

五、学校会计内控体系建设存在的主要问题

（一）学校内部控制的体系不够全面

根据笔者调研实践，感到目前学校整个面上的内控还是有较大缺点的，一些学校中的内控体系主要由审计、财务、纪检等监察部门来担任，看上去有领导体系，但实际上这些部门对于学校会计内部控制的组织、实施和监督是相对缺乏的，部门专业知识的缺陷性体现的尤为明显，极易造成管理上的盲区，给会计管理带来一些不可预测的风险和隐患。

（二）责任制落实不够到位

主要体现为在落实内控控制制度方面，绝大多数的学校缺乏相应的机制保障，责任不明，责任制不落实的问题比较凸显，落实部门落实奖惩也不够严格，有的是有制度不落实，有的是根本没有相应的责任制，导致工作监管不到位，事业心责任感不强，内控效果不显著，落不到具体工作中。

（三）管理者滥用职权

管理者对于自身的约束力缺乏，导致学校管理层容易出现滥用职权的现象，导致学校财务管理存在漏洞，严重影响会计工作。

（四）缺乏有效性的内控制度

通过笔者的调研，总体感到学校目前的内控制度是不系统不完善的，其实施的效果也是不佳的，一方面是宣传力度不够，引导不力。另一方面的主要原因是牵制不够，导致出现内控制度有但执行无力的情况。

六、高校会计内部控制体系建立方法

一个较为完善健全的学校会计内部控制体系，必须是一个全方位的、多层次的、多重的会计内部控制体系，这其中包含很多内容，具体如下：

（一）授权控制体系

授权控制主要是指管理层按照授权承担责任和行使职责，经办人也要落实授权，包括授权的权限，程序，责任和范围等等要素。对于会计内部控制来说，就是在发生之前，除非经过授权，不然不管是谁不能过问这些业务，这是事前控制的方法。这种授权控制体系的优点是管理人员必须按照权限和范围行使责权，按照责、权、利对等的原则，责任人自然必须承担一定的责任。授权在特殊情况下还可以实施特殊授权，被授权人有权根据情况的特殊性做出相应的处理。

（二）落实分工负责制

这里的分工负责特指工作中不相容的职务之间，不相容职务主要指在会计控制控制内部有关联的职务，这些岗位不能由一人兼任，比如会计和出纳就决不能兼任，很容易导致一些徇私舞弊，损公肥私的情况发生。必须严格按照分工负责制落实，分工落实不仅仅可以相互制约，还能防止差错，堵塞漏洞。一定要明确分工，由不同的人负责，确保资金和物资的绝对安全。

（三）落实业务记录

会计系统会在业务发生后将记录计入，这就是所谓的业务记录控制，在记录会计账务时要采取有力有效举措确保会计的及时、真实和准确，所以从这个意义上来说，业务记录控制也是可靠性的记录。

（四）落实财产控制

要求学校限制未授权人对财产的接触，要采取财产记录、定期盘点、账目核实等举措，确保学校财产的完整和安全，对于学校的银行存款、现金、固定资产等财产物资，要实施安全控制。特别要做到，财务业务一旦发生，必须立刻记账，必须做到日清月结，防止现金挪用；对于财产的管理，必须实施盘存永续之法，随时反映财产物收入、发出、结存情况；要建立不定期和定期的财产清点制度，保证物资财产账实一致；要建立会计档案保管制度，资料归档后必须清册、贴封条、专门保管，防止抽换篡改会计资料；对财产物资要科学存放和编号，便于清查，便于保管。

七、结语

当前关于学校会计内部控制体系建立的举措还有很多，比如建立预算控制、会计系统控制、内部报告控制、风险控制、电子信息系统控制等等也都是大家研究比较多的，只有采取了针对性举措，才能确保内部控制体系建设不断完善。

参考文献

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[3]刘俏.我国高校内部会计控制研究[D].西南财经大学，2011，11.

[4]杨宗昊.高等学校财务内部控制问题研究[D].大连海事大学，2015，09.

作者简介：潘彩文（1970-），女，汉族，广西钦州人，本科学历，会计师，研究方向：学校财务管理。