科研院所的综合计划与全面预算管理模式及关系研究

2016-11-23石峰尹峰

经营者 2016年14期

石峰尹峰

石峰尹峰

科研院所的年度综合计划和全面预算管理是内部基础管理的重要组成部分，对战略实施、资源统筹、绩效考核的促进作用十分显著。本文详细分析科研院所综合计划和全面预算管理的重要意义，梳理其实施过程并分析内在关系，旨在找到适合科研院所计划和预算管理有效实施的方法。

科研院所综合计划全面预算

综合计划和全面预算管理是一个企业有序发展的重要工作，可以利用计划和预算管理体系对企业内部各种资源进行统筹、调节和控制。科研院所要充分重视计划和预算管理工作，有效组织各种科研、生产、经营和管理活动及保障资金使用需求，保证其健康有序发展。

一、综合计划与全面预算管理的重要意义

（一）实现战略目标的有力保障

战略规划最终目的是实现企业地快速、稳定和持续发展，综合计划和全面预算就是对战略规划的有力承接，战略目标的实现需要每一年度工作计划或预算的完成作为支撑，保证企业战略的落地。

（二）合理调配内部资源

综合计划和全面预算管理能极大的提高企业整体运行效率，以计划和预算为指导，突出重点，导向作用明显，有利于实现整体目标的价值最大化，提升企业运用资源的效率，避免资源的无效使用和浪费。

（三）助推绩效管理水平提升

在编制综合计划和全面预算时，包含明确的责任部门、时间节点和交付物等绩效指标。这些绩效指标的完成情况可以作为单位内部业绩考核的重要依据，包括部门级和个人级的绩效考核都应该以计划和预算执行情况作为参考。

二、管理模式与关系研究

综合计划和全面预算的管理要以实现企业战略目标为导向，是对企业的愿景使命、发展方向和发展目标的具体分解。综合计划是有重点的将战略规划转化为可操作的执行计划和经营目标，对年度目标进行落实安排，全面预算是行动计划和行动方案资金保证。它们是一个有机的整体，按层级承接，按步骤实施，构成了规划、计划和预算管理体系（如图1）。

图1 规划、计划、预算管理体系

（一）综合计划的管理模式

针对科研院所，综合计划可以合理安排科研生产及其他活动，高效利用内部资源，对科研、生产、技术、经营等活动进行统筹组织安排。综合计划管理内容包括实施范围、计划体系、编制依据、编制流程，计划执行、控制、分析与考评，以及计划管理的组织机构等。这些内容的确立旨在保证综合计划管理的正确性、法规性，对科研生产活动实施有效管理控制。科研院所的综合计划类型主要包括科研计划、条件建设项目计划、经营计划、管理计划和其他单项计划等。

综合计划的编制要遵循坚持战略导向、坚持过程管控、坚持价值最大化的原则。以战略规划和目标为依据，承接战略，促进战略顺利落地；尽量减少计划管理的不确定性，在计划执行过程中，采取有效控制措施，保证计划目标的实现；确定重点目标和计划，在保证局部目标的同时，要实现整体目标的利益最大化，着眼并支持整体目标的实现。

（二）全面预算管理模式

全面预算是一种资金使用需求计划，是对预算收支的控制，是企业对各项经济活动过程和结果进行有效控制的内部管理手段、方法和工具。科研院所的全面预算管理是全人员、全过程、全方位的系统预算管理过程，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调整、预算考评等多个方面。经营业务活动所涉及的全面预算主要类型包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。其中业务预算范围最广，包括收入预算、支出预算、综合预算和项目预算等。

全面预算的编制要遵循目标性、科学性、效益性原则。在编制预算时要有目标性，既要服从科研院所的整体目标，又要保证各个责任目标的实现；既要避免过分保守，又要做到切实可行，应充分考虑各种主、客观因素对预算的影响，努力做到收支平衡，科学合理，使预算具有可操作性和可实现性；要紧紧围绕“降低成本费用、提高经济效益”这个中心编制预算，充分体现效益优先原则。

（三）两者关系探讨分析

综合计划与全面预算管理是相互促进、相辅相成的关系。综合计划决定全面预算的编制，全面预算是综合计划具体执行的资金保证和有效制约，它们都是为战略目标服务的。

综合计划是工作包或具体任务，出发点是做事，要有明确的任务完成形式要求和节点，追求结果和完成率。各部门要对计划目标有了统一的认识，以产生协同效应，通过预算实施、回顾分析、定期总结、反馈调整，就能够不断强化综合计划的管控，达成计划目标。全面预算是将计划的语言转化为财务的数据，其制约着计划，根本目的是为了实现计划的任务目标。通过实施全面预算管理，年度综合计划就可以得到具体落实和保障，因此预算是促进计划完成的重要组成部分。做预算不是目的，而是通过全面预算帮助计划的有效实施，并能够对任务活动的结果和影响做出一定的预测和判断。

综合计划和全面预算的编制有先后顺序，应该在先编制年度综合计划，再根据计划的需求编制全面预算，可以通过全面预算评估计划活动的效果和效益，评估资源分配的合理性。如果预算仅包括数字，没有具体计划的支撑，没有围绕目标而组织串联各部门的工作，所起的作用就可能会大幅减弱。没有资金预算作为支撑的计划是空中楼阁，没有计划作为引导的全面预算也是毫无目标的，都难以有效实施，也不能有效提升自身的竞争能力和价值。

综合计划和全面预算管理同样离不开信息化手段的建立，要提高计划和预算管理的信息化水平，增强上报、下达、协调、沟通、反馈、考核的及时性、准确性和显示度，能够让计划部门、科研管理部门、财务部门和基层单位实时掌握和了解计划和预算执行情况，有助于计划的完成和预算的控制。