论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位

温殿龙

【摘 要】改革开放以来，随着我国经济体制的转变，市场经济主体之间的竞争越来越激烈。尤其在加入世贸组织之后，国内企业不仅要面临国内竞争压力，也要承担国外资本渗透的竞争风险。规避风险的最好方式是现代化管理模式及经营策略，这其中财务管理是一项重要的内容，关系到企业生存、经营和发展的命脉；现金流量是支撑财务管理与企业生产、市场营销、行业发展等多方面内容沟通的核心，针对现金流量展开完善的管理体系建设，对企业的发展具有重要意义。本文以下结合现金流量在企业财务管理中的作用分析，并对其重要性进行阐述。

【关键词】现金流量管理；财务管理；现金；地位

一、现金流量概述

所谓“现金流量”也被称之为现金流（cash flow），狭义地理解是，企业在财务管理中通过现金形式展开的经济活动而产生的现金流入和现金流入总和。现金流量在企业经营管理中之所以备受重视，主要是由于两方面的原因：其一，现金流量在衡量企业经营业绩和财务状况时更加客观、精准、真实；其二，现金流量的利用方式灵活有效。相对应地，国内市场经济体制的不断发展，促使企业资本中举债的别不断提升，资本结构日益复杂，资产流动性和财务弹性标准也在提升，财务报表和现金流量的对应需求也更加突出。

财务管理是一个企业管理的核心内容，激烈的市场竞争中，必然要求企业具有强大的应对能力，而现金流量的多寡，直接反映出财务管理的应对能力。现金流量表现出一个企业现金收入和支出的情况，其“流动”范围包括企业的经营、投资、理财等多项内容，如果现金流量不足，就会引发“周转不灵”的现象，导致企业的正常生产运营陷入困境。

结合国内现金流量管理方面的需要，尤其是在大型国有企业，主要作用是在数量、时间两个方面为企业进行后期的经营活动规划、评估、预算以及实施，所以企业的现金流量情况与企业的运营发展存在密切的关系；简单地说，现金流量中断，就会导致企业的大部分工作无法正常进行。而市场是瞬息万变的，企业的生产运营停止或被迫中断，就会失去很多发展机会。例如，现金流量失去平衡，无法购买生产原料，导致订单被取消，进而丧失市场竞争席位。

由此可见，在企业的管理中加强现金流量的管理十分重要，除了一定的持有量之外，还要做到科学的分配，促使现金流均匀应用、快速流动，从而促使企业的稳定发展。

二、企业财务管理中现金流量管理存在的问题

事实上，从上世纪80年代中国进入改革开放时期以后，中国企业在财务管理方面就不断地改革，但这种改革更多的是适应体制转变的需要，在现金流量管理方面还存在很多不足。例如，理论上的缺失，实践层面的不规范、不合理，都是导致企业发展受阻的原因。笔者以下结合实践来针对主要问题进行分析。

1.现金流量管理意识较差

我国企业中缺乏对现金流量管理意识是最大的问题，直接导致的负面作用是，无法对现金流量进行规范化、系统化和科学化的编制，最终影响企业财务管理的运营困难。此外，虽然一些企业对现金流量进行了表的编制，但缺乏认识，对其功能的定位并不清晰，更多地沦为一种形式化工作，对企业的生产运营决策并没有太大的用途。

2.现金流量管理内容偏差

在实践方面，由于国内企业认识的偏差，导致管理内容也出现一定的问题。国内企业的现金流管理大多是通过对控制预算现金以及入场流量的方式进行管理，形式简单，作用有限，随意性很大；缺乏战略管理目标，因此导致很多现实目标无法实施。

3.现金流量管理手段单一

如何进行现金流量管理，是我国当前大多数企业财务管理中所面临的问题，事实上，财务方面仅仅是一个方面，在现金流量管理中，更应该加强与其他部门在时间、内容、规划等联系。结合现状来说，管理手段单一、资金渠道较少，导致无法充分的应用。

4.现金流量管理体系落后

国内大部分企业中针对现金流量的管理，基本上是与财务管理混为一谈的，财会人员并不重视现金流量管理对企业发展目标的影响。由于现金流量管理缺乏独立性，因此不可能构成完善的体系，在实践、风险、结构、成分、流量等多方面的考量，也都是维持财务管理工作的平衡。很显然，这种考量方式是典型的粗放型，管理缺乏严谨性，目光短浅，现金流出随意化。例如，在一段时间内企业富裕资金较多，但由于缺乏现金流量管理意识，也只是存在银行，导致应用效率不高。

三、现金流量管理在企业财务管理中的地位认识

1.将其视为财务管理中的核心部分

本质上说，企业现金流量管理不仅是企业财务的管理手段，其本身也是企业财务的组成部分，在企业运营发展中，具有不可替代的预算评估功能。但从地位上来说，现金流量要优于其他财务管理内容，其原因是在企业的正常经营活动中，现金流量是实现收支平衡的最有效控制因素，企业的日常开销都离不开现金流量管理。

2.正确看待现金流量管理与企业经营关系

现金流量对企业经营发展具有明显的促进作用，一方面，企业财务收支的平衡维持，主要以现金流量为参考依据，同时在展开现金流量管理的过程中，很少会受到政策变化的影响；另一方卖弄，企业经营状况的体现是依据价值展开的，而现金流量是反应企业经营状况的最主要标志。现金流量越大，说明企业在市场中的交易越大，市场占有率越大，发展前景越好。

综上所述，在市场经济体制不断完善的背景下，企业必须明确现金流量管理的功能、意义，才能够认识到自身存在的不足，并积极地展开财务管理更新改造，获得更大的市场竞争优势。

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