新疆油田：深度融合财务管理与生产业务一体化管控

□ 文/梁玉斌 瞿静川 张蓉 许亚东

新疆油田：深度融合财务管理与生产业务一体化管控

□ 文/梁玉斌 瞿静川 张蓉 许亚东

新疆油田公司按照中国石油统一部署，在上市、未上市、矿区三个业务板块，全面落实“一个全面，三个集中”的财务管理理念，积极推进会计一级集中核算、资金集中、债务集中的基础上，实施全面预算管理，实现公司财务管理目标。2010年成功实施了ERP系统，实现了物资、设备、项目、销售四项业务与财务的集成，实现了财务管控向业务管控的延伸。

ERP系统的应用，提升了新疆油田公司物资、设备精细化管理程度，促进了新疆油田公司财务与业务深度融合工作思路的形成，在2011年下半年启动了财务与业务一体化管控的建设工作，通过集成化、协同化、自动化，实现生产经营、会计核算、财务管理的全面集成，实现了由财务会计向管理会计转变，提升财务的管控与决策支持能力。

财务管理与生产业务一体化管控建设

一、加强组织领导，制定建设方案

1. 确定设计原则

根据总体目标和管理要求，新疆油田确定了财务业务一体化的设计原则，即战略目标一致性原则，集成共享原则，标准化原则，成本效益匹配原则，符合内控原则，技术先进、科学适应原则，整体规划、分步实施原则。

2. 健全组织机构

成立了由公司总会计师领导下的项目指导委员会和内外部专家组成的专家组，在项目指导委员会和专家组的指导下，设立由财务处副处长为组长的项目经理部，下设5个项目小组，即变革管理组、业务组、标准化组、软件组、硬件组。

为加强项目实施工作的组织与协调，落实职责分工，小组人员构成及职责分工如下：

项目指导委员会：由公司主管领导、机关相关处室及公司所属单位主管业务领导组成项目，负责项目的战略决策及重大问题的确定。

专家组：由财务、生产业务、信息等专业人员组成，负责参与项目指导、审核、验收等工作。

项目经理部：由财务处及相关业务部门领导组成，全面负责项目管理工作，制定实施计划以及工作布置、落实和执行。

变革管理组：由相关领导、专家和专业人员组成，明确变革的目的、政策，以及对变革结果的追踪检查。

业务组：由各部门及单位关键业务人员组成，明确业务的处理流程、规范。

标准化组：由财务业务、生产业务、信息业务人员组成，负责财务信息标准化梳理与制定。

软件组：由数据公司、财务处、软件公司相关技术人员组成，负责软件研发全过程跟踪管理。

硬件组：由数据公司专业人员组成，全面负责财务信息系统的设备管理工作。

3. 制定建设方案

充分调研新疆油田公司财务管理及生产业务现状，结合自身管理实际，统筹考虑集团公司财务管理及新疆油田公司的需要，经过多方论证，确定了业务与财务集成的总体架构，根据重要性、可行性，有计划、有步骤开展实施工作。主要内容如下：

（1）确定业务范围

实现公司上市、托管未上市、矿区单位间关联交易、内部交易，以及为满足公司区块（单井、站）开展效益评价所涉及采油单位的外部交易，由动力（水、电）、井下作业、试验检测、供暖、运输等15类业务的费用。

物资续发管理，建立各采油单位部门级虚拟库房，对库房已领用物资流向进行精细化管理，跟踪单井、站、地质区块等管理单元物资使用情况。

（2）提升业务系统功能

对供水营销、供电营销、井下作业等业务系统进行功能完善、提升，实现业务系统中价值量管理以及流程优化。

（3）深化应用总部系统

通过油田自建系统与ERP、集中报销、预算管理等系统的集成，实现总部系统数据与油田自建系统数据的交互、共享。

（4）集成业务与财务系统

通过系统集成应用，将业务系统中实时记录的与管理会计、核算会计相关的业务信息数据，实现向财务核算、管理会计信息数据的转换，完成业务结算过程管理及凭证自动形成。

二、结合油田特点，构建成本管理体系

通过研究成本费用形成原因、过程以及与各个管理环节的关系，结合油田生产运行的特点，构建了新疆油田成本管理体系。该体系的设立，有助于管理人员从成本费用形成轨迹上，直接或间接地发现各管理环节影响成本的情况和程度，找到形成问题的根源，形成对成本过程有效管控，使成本管理更加科学、有效。

组织机构与成本对象管理图

1. 划分成本对象

将地质区块、站（注采计量站、供汽站、油气处理站、注水站）、井（油井、气井、注水井、注汽井）、水表、电表、人员等设定为成本对象，这些成本对象依托于组织机构，与组织机构挂接，构成成本对象树，实现了直接成本归集到最小的成本主体，提高数据的准确性和真实性。

2. 划分作业中心

分析油田的生产工艺流程和现有组织结构及相关成本的影响，分为采出作业、驱油物注入作业、稠油热采作业、油气处理作业、轻烃回收作业、井下作业、测井试井作业、天然气净化作业、维护及修理作业、运输作业、厂矿管理作业共11个作业中心。

3. 划分成本管理单元

成本管理单元的细化依据管理单元成本费用可控，责任可落实的原则，形成实体和虚拟管理单元。一是将与直接油气生产部门、辅助生产部门以及与油气生产关联度较高的辅助部门所发生的成本费用，列为油气生产成本支出。二是将与油气生产关联度不高的辅助部门，如员工培训站、信息档案管理站等部门发生的成本费用，列为管理费用支出。

4. 划分管理单元属性

对归属油气生产成本的部门按业务性质划分为：直接生产部门、辅助生产部门、油气生产管理部门三类。

5. 成本费用要素细分类

将成本费用要素按照作业过程与单井的相关程度，划分为：单井直接计量成本、单井间接计量成本和分摊成本。

三、业务管理标准化，确保业务有效运行

统一、规范、标准是会计核算的基础，为了确保财务信息的真实性、准确性、及时性，确保业务有效运行，财务业务一体化实施了13大类生产业务，33个子业务，118项成本费用明细，梳理优化业务流程35个。在业务管理标准化方面主要做法如下：

1. 统一会计核算流程

为了保证数据来源的真实性、准确性，会计信息的采集向业务端延伸，各类业务、核算标准纳入系统管理，实现完整会计凭证自动生成，减少人为干预。同时本着数据一次采集、多方共享的原则，针对信息采集的方式不同，新疆油田财务业务一体化的会计核算流程分为两种模式：

一是无业务系统支撑的经济业务事项。由业务人员进行信息采集，通过相关管理人员审批后，系统自动生成该经济事项的部门分配表，同时产生预制会计凭证，经财务人员确认后，上传至财务管理信息系统。

二是有业务系统支撑的经济业务事项。由劳务提供方业务人员推送信息，通过相关管理人员审批后，系统自动生成该经济事项的部门分配表，同时产生预制会计凭证，经财务人员确认后，上传至财务管理信息系统。

2. 统一业务标准与会计核算标准的对接

井下作业、测井、试井、水、电等各类油田业务，都有不同的业务规范，与会计核算一样都具有专业化的特点，但是往往比会计核算标准更细，统一规范并通过系统固化管理23张业务、财务管理关系表，进行13类业务的结算，实现了业务信息向会计信息自动转换，以及会计凭证自动生成。

以井下作业为例，主要工作内容如下：

（1）集成共享。与《井下作业管理系统》集成，实现了作业工序、措施、标次、井次、施工单位等业务量信息、价值量信息的传递。

（2）梳理井下作业施工业务范围。与公司相关部门及所属单位专业技术人员一起，对纳入指令作业的措施工艺逐项分析后，根据业务性质，重新划分到测试费、劳务费结算范围，梳理了井下作业指令作业范围，取消了90余项指令作业结算项目。

（3）建立对接关系。建立了井下作业施工措施类别、工序、效果以及受效井型与会计核算的对应关系，实现了会计凭证的自动生成，避免了人为干预和错误的产生，提升了会计信息质量。

3. 建立标准化审核流程

明确划分各层级之间以及财务部门与业务部门之间的管理权限与职责，将审批节点、审批流程进行系统固化管理，实现了成本费用审批规范化、标准化，有利于提高效率、降低风险。

4. 统一业务单据格式

会计工作要求所有业务以书面凭证为据，根据业务特点，设置了公司统一的业务单据格式，采用电子签名方式，取消单据线下流转，会计人员打印后，作为业务凭证附件保留。如：一般费用部门分配表、动力费（电）部门分配表、动力费（水）部门分配表、预提费用部门分配表、试验检测费部门分配表、井下作业费部门分配表等。

5. 编写业务运行手册

以股份公司会计手册、集团公司会计手册为基础，结合新疆油田公司各项经济业务处理流程，统一组织编写了《综合管理台账业务运行管理手册》，确保经济业务有效运行。

四、建设信息系统，支撑财务业务一体化

将总部统建ERP、融合FMIS（上市、未上市）、CMIS、AMIS、资金平台、大司库、集中报销以及标准平台等系统，与新疆油田公司自建业务系统供水营销、供电营销、井下作业、实验室管理等系统，通过综合管理台账系统的建设，有机结合起来。

五、稳步推进，确保系统平稳运行

财务管理与生产业务一体化建设是新疆油田公司财务管理工作中长期发展规划中的一项重要工作，遵循重要性、可行性的原则，分三个年度有计划、有步骤稳步开展建设和系统应用推进工作。

为了确保综合管理台账系统的推广应用，多次召开由总会计师参加的系统推进会，深入宣贯财务业务一体化创新管理理念，促进各级财务、业务管理人员尽快适应财务结算模式的转变；对于运行过程中遇到的业务问题，财务处与相关业务处室及数据公司相关业务管理人员共同组织业务讨论，积极协调解决；通过视频、集中以及现场三种方式开展系统培训工作，帮助业务人员对系统功能的全面掌握。

成本费用要素　　油气井相关程度　　单井直接　　单井间接　　分摊成本油气井直接计量材料费　　√油气井间接计量材料费　　　√非油气井材料费　　　　√材料油气井直接计量燃料费　　√油气井间接计量燃料费　　　√非油气井燃料费　　　　√燃料水费√动力费油气井电度费　　　√非油气井电度费　　　　√基本电容费　　　　√员工成本油气井员工成本　　　√非油气井员工成本　　　　√运输费油气井直接运输费　　√拉油费　　　√非油气井运输费　　　　√油气井直接计量维护和修理费　　√油气井间接计量维护和修理费　　　√非油气井维护和修理费　　　　√井下作业油气井井下作业费　　√测井测试油气井测井测试费　　√折旧折耗摊销折旧折耗摊销　　√维护和修理油气井直接计量其他直接费　　√油气井间接计量其他直接费　　　√非油气井其他直接费　　　　√其他直接费

截至2014年末，上市、未上市、矿区43家单位上线运行，用户1499人，通过系统结算的成本费用达79.8亿元，生成凭证10580张，续发物资明细298050条，金额28.4亿元，井下作业施工明细38607口井，系统运行平稳。

应用效果

从2012年投入建设，到2013年优化完善，再到2014年全面应用，财务管理与生产业务一体化在会计核算规范、会计信息质量、提高工作效率、成本精细化管理等方面都取得了显著的效果。

（一）充分利用数据油田信息化成果，实现财务与业务集成应用

继承数字油田建设成果，集成相关业务信息系统，实现业务与财务部门之间以及单位之间业务联动，并根据业务信息自动完成会计业务处理，提高业务数据向财务数据反映的及时性、准确性，转变财务管理工作方式，即由事后分析向业务全面管控的转变。如动力费（水、电）业务，供应单位定期提供从仪表上抄录用户所耗用的动力数量及收取的费用，耗用单位生产管理人员确定各仪表计量管理范围及耗用比例，由系统自动完成耗用方部门间费用分配，经各级管理人员确认后，分别形成供应单位收入凭证以及耗用单位财务结算凭证。同时，在费用确认过程中，如费用超过上年同期或上月一定比例，业务管理人员必须在系统中反映变动原因，为其他相关管理部门提供第一手分析资料。

（二）推进财务成本精细化管理，实现核算会计向管理会计的转变

一是改变了过去同一经济业务的相关数据由财务、业务部门分别保存以及会计信息高度汇总的日记账或分类账的现象，扩大了会计信息内涵，财务人员可以通过综合数据信息掌控经济业务的本来面目，也能从多层次、多视角探究和分析企业的财务状况和经营成果。以井下作业为例，财务人员可实时查询到已结算、待结算、预结算井下作业施工明细信息包括每口井发生的井下作业措施的标次、井次、单价、工序及完工日期等管理信息，可以准确掌握每张井下作业会计凭证中结算的井号、所在地质区块、措施、核算区块等以及该凭证业务涉及的部门分类统计等管理信息。

综合管理台账系统功能构架图

二是细化成本管理体系有效地将各项管理指标分解细化，各级管理人员以细化的成本数据为分析重点，抓住薄弱环节，找出企业运行中问题关键，改变了过去财务、业务部门分割管理，财务定期核算的成本管理模式，逐步转变为全方位共同管理、贯穿生产全过程的全面成本动态管理。以物资续发管理为例：对ERP出库后物料，实现了电子化追踪，可提供已出库物料的使用状态如消耗、备用，应用的目标如站、库、井，业务人员可动态掌握物料的使用情况，通过动态管理，以降低物料的闲置，减少资金占用；同时将手工登记账本，从流水登记、物料大类及数量管理，发展到电子账本，提供物料明细、数量、价值等管理信息，有利于提升内部管理水平。

三是为新疆油田公司开展区块（站、单井）效益评价工作，提供各类成本对象的基础数据，不仅避免了数据的二次采集，而且提高了效益评价结果与实际吻合率。

（三）规范会计核算，减轻财务人员工作量，提高工作效率

ERP系统集成只解决了物资、销售、设备维修、项目进度四类业务与财务集成，内部交易以及大量的生产成本费用结算通过财务人员手工进行，财务人员每月都需要根据业务人员提供的各种结算单进行汇总、计算、录入再结算，同样的工作在不断地重复进行，而每一项经济业务处理都需要财务人员依靠对生产业务的了解以及业务素质进行职业判断，误差不可避免。通过综合管理台账系统的实施财务业务一体化，提高了业务信息的及时性、准确性，业务、财务标准由系统固化管理，规范了核算内容，各项经济业务处理实现了财务业务化、业务表单化、表单凭证化的工作目标，减轻了财务人员工作量。2014年末，财务人员通过资金平台、集中网上报销以及综合管理台账三大系统的应用，会计凭证自动化率达到了92%。

（本文获中国石油企业协会行业部级2015年度全国石油石化企业管理现代化创新优秀成果评审一等奖）