企业内部审计存在的问题及对策研究

韩述广

企业内部审计存在的问题及对策研究

韩述广

随着经济全球化的发展，企业的竞争趋势越来越明显，各个企业管理的复杂性与专业性也在不断地增强。内部审计在企业的内部发挥着重要的作用，在企业内部占有一定的地位。由于企业内部审计管理得不到发展，存在着许多的问题。内部审计是企业不可缺少的内部监督机制，是企业管理一种重要的监督手段，对企业管理以及企业发展有着重要的作用。

内部审计 存在问题 解决对策

内部审计是企业管理的重要组成部分，是企业必不可少的一部分。一些国外的发达国家由政府推动而发展起来的。我国的企业内部审计的管理水平要落后于发达国家，在企业管理中没有发挥到其本身的作用。所以，在企业内部审计中存在着一些问题，需要我们去完善。

一、企业内部审计的概况

我国的企业内部审计有着较高的组织地位，是企业控制系统的核心。为保证它的独特性与权威性，扩大审计的范围并且有效地实施审计建议。许多的发达国家企业非常重视内部审计的地位，其成了企业的核心。现在，内部审计工作是一个非常热门的职位。

随着我国加入了世贸组织，我国的企业内部审计工作取得了有效的成绩。企业内部审计的管理水平在不断提高。企业可以通过内部审计了解到企业运行的状况，还能预测到企业未来的发展状况，让企业做出调整政策的准备。目前，我国的企业管理还存在着一些问题，可以借助内部审计来发现不利于企业发展潜在因素，更好地调整、规范企业的管理。

二、企业内部存在的问题

随着企业管理不断地扩大，管理的内容也越来越多。在企业发展中，内部审计的作用也越来越重要，但是依据当前的状况来看，内部审计并没有在企业中发挥其作用，没有得到高度的重视，而且还存在许多的问题。

（一）对内部审计的认识不到位

在我国，一些企业对内部审计还不够了解，认识得不够透彻，不能完全地认识到审计工作对企业的重要性和重要的地位。企业对内部审计的工作职能与职责没有正确的认知，把内部审计工作与纪检工作划分在一起，认为内部审计工作的工作目标就是检查企业的错误并给予改正，从而忽略了内部审计工作的自身工作意义。

（二）审计工作的独立性使审计职能不能发挥

独立性是保障审计过程中审计程序的学科性与审计结果的前提条件，我国的企业内部审计因为组织结构设计得不合理，导致内部审计失去其功能作用，成为了一个摆设。按照正常的规律来说，内部的审计机构与人员都是由企业的管理阶层所安排的，审计的权限是管理层所给予的，内部审计工作要对企业的管理进行负责。由于企业的管理层与企业的出资人之间的关系具有一定的依托关系，管理层就可能为了自己的利益为企业内部的审计设置一些规定，从而侵犯了审计机构与员工工作的独立性，使审计的工作质量缺乏保障，得不到好的效果。

然而，还有一些企业并不具备内部审计机构与人员的条件，大部分的审计工作都是由财会人员代替工作的，形成了自己监督自己的一种形式。这种形式很难保证内部审计的工作独立性，而且还容易受到来自外部的压力，使审计结果与真实的情况相差甚远，失去了内部审计的监督与评价的工作职能。

（三）内部审计人员的素质低下

业务素质与业务能力是一个审计人员必须具备的要素，包括内部审计的专业知识、内部控制的能力等各个方面的问题，还要要求内部审计人员具有一定的实践经验。但是，许多的内部审计人员都没有丰富的实践经验，存在着经验不足的现象，在企业项目的风险预测方面能力也不足。此外，审计人员的自身要求也达不到，与企业未来发展的要求还有很大的差距。

由于我国企业内部审计发展的时间不长，企业内部管理对审计不够重视，把一些不好安置的、工作能力低下的人安排到审计部门。长此以往，导致了审计工作人员的年龄都比较大，文化素质等方面都普遍比较低，不具备业务素质与业务能力的要求。在内部审计工作实施中，由于企业领导对内部审计认识的不够彻底，导致审计人员的知识结构比较单一，缺少对风险的管理以及信息技术知识的能力。这些问题严重地影响了企业内部审计工作的范围，阻碍了它的职能运用，使其不能更好地发挥它在企业中的作用。所以，对企业管理来说，提高企业内部审计人员的素质是一个重要的问题。只有对内部设计人员素质进行有效的提高，才可以保证企业在市场竞争中的地位，并且可以稳定的发展。

（四）企业内部审计技术比较落后

在我国，企业内部审计建立得比较晚，所以技术还不是很成熟，内部审计的质量没有一个好的保证。企业内部审计管理的各方面条件都比较缺乏，措施也不够完善，没有完整的监督管理机构。当今世界上的发达国家企业内部审计都拥有比较完善的审计管理技术与水平，我国与之相比，还存在着很大的差距。想要我国企业在以后的发展中有更好的效果，就要不断地提高企业内部审计管理技术与水平，完备内部审计机制。

三、企业内部审计问题的解决策略

我国企业内部审计存在的问题影响着企业未来的生存与发展，缺乏内部审计工作会给企业带来许多的不利影响，把企业推向险峻的位置。所以，加强企业内部审计是当前企业的一个重要的任务。

（一）改变内部审计的观念

要强调企业内部审计的管理意识。内部审计是自身控制与调节的一种体系，它可以为企业的各级领导提供相应的信息，有利于企业的发展，是企业管理过程中必不可少的重要部分。转变企业内部的观念，从整体把握好管理工作，很好地认识到企业组织管理的重要性，还要进一步深化企业内部控制意识。企业内部审计是在自身不断地发展与调节的过程中，受到有关部门的委托，对内部进行控制，它可以决定内部控制在企业发展中的立足。进一步深化企业内部控制意识是为了更好地清楚内部控制的作用以及功能。企业的各阶级人员都要注重内部审计工作的开展。

（二）强化内部审计的独立性

企业内部控制与其他部门的标志性区别在于，内部审计有独立性的原则。不管企业的内部或外部审计，要是不具有独立性，那么审计工作就失去了它自身的作用。各个企业一定要清楚地认识内部审计在企业中的重要作用。要对内部审计有一个良好的评价与监督，这样内部审计机构在工作中可以得到好的效果。内部审计不仅是内部控制的不可或缺的部分，还可以让企业各级领导更加了解企业的状况，把内部审计的职能很好地发挥出来。

（三）改变企业内部审计人员的结构

随着企业内部审计工作的不断扩大，原来的内部审计人员已经不能够适用于现在内部审计工作的需要。在企业内部审计中对人员重新做一个设置，合理地安排一些专业的技术人员，改变内部审计人员使用不合理的情况。

（四）提高内部审计人员的素质

企业内部审计人员在内部审计工作中是主导者，关系着内部审计工作的效果。所以，要提高企业内部审计人员的素质，就要制定一个完善的审计实物标准，方便对内部审计人员行为的有效管理和规范，让内部审计人员自觉地提高自己的工作与职业道德水平，遵守企业的制度。此外，企业还要不断地完善教育机制，注重对内部审计人员的考核，让企业内部审计人员丰富工作的流程与审计等方面的知识，跟上企业的步伐，成为复合型的审计人才。在此基础上，企业还要适当地对内部审计人员给予相应的奖励，激发他们的工作积极性，从而提高自身的素质，带动企业的全体员工提高素质。

随着我国社会经济的不断发展，企业的内部审计工作受到了很大的重视。它是一项很重要的工作，关系着企业未来的发展与立足。在审计工作的实施过程中，存在着许多的问题，影响着企业。所以，对企业管理工作来说，要努力地克服这些困难，不断地完善内部审计工作，推动我国企业可以更好的发展。

（作者单位为沈阳铁路局审计处）