小议企业的预算管理

罗纪容

小议企业的预算管理

罗纪容

所谓预算，是指企业或组织对未来某特定时期内，在销售收入，生产或采购，销售费用、管理费用等支出，以及现金收支的一个计划。影响企业预算的问题有很多，不仅与企业本身有关，还与国内外经济市场环境密切相关。在全球化经济的发展背景下，企业对预算管理也越来越重视。但是，在不断变化的当今时代，企业在运用预算管理的过程中，由于各种原因，也出现了各种各样的问题。因此，有必要对出现的问题进行分析并积极对应解决，使企业能够通过预算管理控制成本及降低风险。本文主要从企业预算管理概述及作用讲起，然后提出企业预算管理中出现的问题，以及就出现的问题提出解决建议。

预算管理 作用 问题 解决建议

一、企业预算管理概述

（一）预算管理的概念

预算是企业在未来特定时期内对企业整个经营计划的预计，比如预计达成的销售收入、耗费的成本费用以及预计达成的利润等。预算要与企业的战略目标一致。企业预算是一种短期目标，它由企业的经营战略所决定，必须与企业的使命、愿景、长期目标相协调。预算也是企业考核的依据。企业的预算管理主要有预算编制、预算的执行与控制以及预算的考核。企业按照一定的原则与政策编制预算，然后执行预算并在执行过程中进行监控，最后对实施的实际结果与预算进行分析对比，如果有问题，则采取对应措施。为实现预算目标提供保障。

（二）预算管理的作用

第一，方向规划。编制预算可以使公司的管理层对未来进行认真规划，从销量预计考虑促销费用的预计、销售人员的配备数量，还有单价的制定以及成本费用的支出预计等，都需要认真、全面的考虑。如果没有预算所提供的总的行动计划，管理层的决策制定将失去方向、缺乏标准。

第二，促进部门间的沟通协调。编制预算可以加深企业内部各部门之间的沟通与协调。比如销售部门来年预计销售100万件商品，那么需要采购部门采购相应的原材料，生产部门需要安排一定人数的人员及工作进度以生产相应的产品，市场部为了达成销量，要做推广及促销活动，各个部门互相沟通与协调，以达成销售100万件产品的目标。所以，预算能使企业各部门目标明确，促进相互理解，目标一致。

第三，监督控制作用。由于有预算这个标尺，使得企业的管理者有了基准，费用支出有了限制，起到了监督控制的作用。

第四，评价考核参考。预算为各个部门及员工提供了一个评价的参考依据。预算确立后，企业就要通过对特定期间实际绩效结果与当初的预期目标进行比较并进行合理的评价，以此来评估管理者的工作绩效。例如，通过销售的投入与产出比率分析等。

二、企业预算管理存在的问题

（一）预算编制方法选择单一

预算编制的方法有很多，都有各自的优缺点，有些企业由于缺乏专业的预算人员，为了使预算工作简单化，通常采用增量预算法，但是这种方法有以下几个弊端：

第一，会使预算变得越来越多，把原本不应花费或金额花费不高的项目也计算到预算中来或比实际预算更多，造成不必要的资源浪费，而且还会使得部门资金由于想在下一年获得更多预算，把不必花完的预算资金全部花光，这对企业资金的浪费是不言而喻的。比如：某企业每年都是按照上年费用使用情况来预估下一年的经费预算。但实际上由于业务减少，并不需要这么多的经费。但是为了在来年还能有同样的经费使用，便想方设法把预算资金给用完，给企业造成了不必要的浪费。

第二，增量预算方法的前提条件是企业原有的业务及架构基本没有发生变化，而且原有的各项业务及架构到目前为止运行下来都是正常合理的。但是，如果这个前提条件发生变化了，那么再使用这个方法就不合理了。另一方面，如果与公司业务相关的外部经济条件或市场环境发生变化，那么使用这种预算方法也是不合理的。

第三，由于这种预算方案编制是以上年度决算的数据作为基数，脱离了当年以及未来企业业务的开展实际需求，部门间经常为了争取企业的财政资金，将预算随意拔高，造成资金结余，浪费资源。

（二）没有成立专门的预算管理组织体系

预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效的配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要通过预算实现成本控制，实现公司战略目标，就要有配套的预算组织体系来支撑。

很多企业由于人力资源有限，没有完整的预算管理体系，甚至没有专业的预算人员，有时会计充当了预算员的角色。这样可能会造成预算数据可靠性差，从而成本控制无法保证。由于没有专门的预算执行部门，缺乏对预算的监督，这样就可能使预算最终流于形式，达不到预期的成本控制效果，也无法达成预算目标。

（三）预算管理考核指标单一

多数企业都以销售额、利润为考核目标，往往忽略顾客满意度、员工培训等非财务指标。缺乏非财务类绩效指标与财务类绩效指标的有机结合，主要表现在对收入增长率和利润增长率等财务指标的达成较为重视，没有重视市场占有率、客户保留率、新产品研发能力以及员工满意度等非财务指标的考核，导致预算管理和绩效管理的实际效果不理想。随着经济环境的变化及社会经济的不断发展，仅仅关注财务指标已经无法适应公司的长远发展，兼顾非财务指标的预算才能使公司持续发展。

（四）预算执行形式化

预算既然制定了，就应该严格执行，不然就只是为预算而预算，也就达不到做预算的真正目的了。这就要求预算执行人员按照既定的预算要求，对预算执行过程随时跟进，并对发现的问题及时解决，如有偏差，根据具体情况及时采取措施。但是，很多企业在预算执行过程中，由于人为因素或监督不力，使得预算执行控制不严，预算大大超支或未经领导批准移做他用，导致公司资金使用很不规范。预算执行过程不严谨，缺乏有效监督，使 得预算流于形式。

三、企业预算管理问题的几点建议

（一）制定预算的原则

企业在制定预算时，根据实际情况选择由下至上并结合由上至下的方式，即“上下结合”的方式，分层级编制，然后将编制的预算逐级汇总上报，并经过审议批准后下达到各个预算执行部门实施。主要步骤如下：

下达目标：企业董事会通过对当期预算的完成情况、内外部环境变化的分析，提出下一年度的财务预算目标，如销量及销售额预算，利润预算目标。并确定预算编制的原则、政策，预算管理层再将这些目标下达至各级预算执行部门。

编制上报：各级预算管理部门按照下达的预算目标和原则政策，并根据部门的业务战略、经营特点以及内外部因素的变化编制预算方案，并将预算方案提交预算管理部。

审查汇总：预算管理部对各级预算执行部门提交上来的预算方案进行初步审查、汇总，根据预算管理委员会的要求，组织对汇总后的预算方案进行审查和汇总并平衡预算。预算管理部再将审核后的预算与各级预算执行部门商讨，最后对需要修正的预算进行调整。

审议批准：预算管理委员会审查预算是否符合公司目标，对于不符合企业发展战略或预算目标的，应要求有关部门修订、调整。在讨论、调整的基础上，将审核通过的总预算提交董事会审议批准。

下达执行：预算管理委员会对经过修正批准后的预算案进行分解，然后把分解到各部门的预算传达到预算执行部门实施。

当然，预算编制不是一层不变的，如果环境变化或有特殊情况，必须根据新的情况对预算进行调整，改变预算编制方法，比如：如果发生了新业务或新情况，则采用零基预算方法，以适应新的变化，这样才不至于预算与实际脱节。如果是以前发生过的费用，而且环境也没有发生太大变化，业务也是合理的，则可以采用增量预算方法。企业可以根据实际情况，结合采用多种预算方法，通过各种预算犯法的结合，以实现预算目标。

（二）设置预算管理机构

设置一个专门的预算管理机构来制定预算并应对预算相关的问题，如果由于人力资源有限，可以成立一个临时的团队负责预算相关的工作。预算管理机构有以下几个部分组成。

预算决策机构，即预算管理委员会，主要由企业总经理及其他高管组成，主要负责拟定预算政策和程序，指导预算的编制工作，对上报的预算进行审核与修正，监控预算、检查结果等。

预算管理日常工作机构，也就是预算管理部，主要负责预算的编制、报告等。

而预算执行部门主要负责预算的执行，制定本单位的业务计划、项目计划及其最终的预算方案；对上级传达的预算落实实施，并对预算的执行情况及遇到的问题进行分析说明并上报，等等。有了专门的预算管理机构，对于预算中出现的相关问题就有了专人对应。

（三）完善企业预算考核标准

预算考核不仅要有收入、利润等财务指标，还要有顾客满意度、员工培训等非财务指标的考核。比如在制定考核目标时，除了销售额及利润的达成率外，再增加顾客满意度、市场占有率等非财务指标。把非财务类绩效指标与财务类绩效指标有机结合，这样的考核有利于企业竞争力的提高。

（四）加强企业预算的落实与督导

由于预算关系到每个部门的考核，与每个部门的利益切身相关。这就需要委任一个部门来监督预算的执行，该部门应该是与预算没有直接利益关系，即与预算考核不挂钩、相对独立的人员来组成。由这样的部门来督导预算的实施，并协调实施过程中出现的问题，确保预算的执行。

通常情况下，预算一旦确定，不能随意变更。但是，如果外部市场经济环境或企业内部结构发生重大变化，那么原来制定预算的条件就不再适用，这就需要对预算进行调整或修正，以符合内外部环境的变化，以避免预算实施结果与预算的重大偏差。

总的来说，企业的预算管理，需要企业所有人员的努力，并采用“上下结合、分层级编制、逐级汇总上报”的原则，不仅要考虑财务指标，还要考虑非财务指标进行编制并建立配套的考核制度，加强预算的执行与监督。为实现企业经营目标提供保障。

（作者单位为好侍食品<中国>投资有限公司）

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［3］ 杜佳菲.企业预算管理规划难点与解决思路［J］.中国外资，2014（03）：138.