煤炭企业财务管理存在的突出问题与对策研究

孙爱丽

煤炭企业财务管理存在的突出问题与对策研究

孙爱丽

本文针对煤炭工业企业财务管理中存在的突出问题逐一分析，并深刻剖析产生的主要原因，对症下药，分类管理、标本兼治，提出六个方面的管理措施，对企业防范财务风险、提升企业经济运行质量都将起到很好的借鉴作用。

煤炭工业 财务管理 对策研究

一、当前煤炭工业企业财务管理存在的突出问题

（一）投资管理问题

投资管理问题突出表现为部分投资效益低、资源安全风险大、部分投资程序不规范三个方面。煤炭市场高点时投资形成的部分资产当下无法产生效益，导致停建缓建，无法产生现金流，始终未形成有效产能。有些投资项目程序不规范，论证决策流于形式，出现环节缺失、程序颠倒等现象，不少形成历史遗留问题。

（二）资产管理问题

资产管理问题突出表现为固定资产手续不完备，产权不清晰，带来巨大的法律风险；固定资产日常管理不到位，制度不完善，缺乏相应的制约与监督机制；固定资产、机械设备等大额资产长期闲置，没有得到合理利用，存在巨大的减值风险。

（三）资金管理问题

资金管理问题突出表现在“两金”金额（应收账款和其他应收款）居高不下，金额大、账龄长，存在损失风险，严重影响了资金使用效率。前期投资额度大，过度融资，导致企业还款压力巨大，资金链异常紧张，始终濒临断链境地。有些企业法律事务管控不严，带来大量法律纠纷事件，可能形成巨额损失。

（四）财务基础问题

财务基础问题突出表现在会计基础不扎实，会计基础事务瑕疵，大集团执行统一会计政策不彻底，成本费用分配不配比，成本未按实际列报；财务费用该费用化的资本化，坏账计提不充分，资产减值计提不全面，都带来不同程度的会计信息风险。甚至有些单位缺乏相互制衡、相互监督的财务岗位机制，存在不相容职位未分离现象。

二、产生财务管理问题的主要原因分析

产生上述问题有外部市场和历史原因。煤炭十年“黄金期”，企业已形成了顺境发展的思维定势和管理方式，利润指标一好遮百丑，而在经济形势变化和效益下滑的情况下，一些长期隐藏的问题“水落石出”、集中凸显。内因是事务发展的根本原因，出现这些问题主要还是由于内部管理没有跟上，突出表现为以下方面：

（一）风险管理意识差

市场本身就是一个风险组合体，参与市场竞争，缺乏风险意识是致命的。市场高涨时看不到危机，见项目就脑热，不经过科学评估和预测，一哄而上，肯定要栽跟头，高风险业务更是如此，大额物流贸易应该慎之又慎，可有些单位缺乏必要的基础风险防控措施，层层审批流于形式，导致巨额欠款和潜在损失，不少企业面临的可是灭顶之灾。因此，风险意识是每个企业管理者最基础、最底线的那根弦，没有这根弦，要吃亏，吃大亏。

（二）价值管理意识差

价值管理是企业管理者的立足之本，不能通过资源优化配置与运作实现价值增值，就失去了企业管理者的意义。有的煤炭企业现状：大量的亏损企业、大量的资产闲置、大量的资金占用，亏损等于给别人送钱，闲置等于自己浪费钱，被占用等于自己融资给别人花。更不用提国有资产保值增值。

（三）规范管理意识差

法治国家需要法治精神，法治企业更需要规范意识。有些单位有规不依，有章不循，内控流程视而不见，统一政策随意变通，制度流程流于形式。比如预算管理，编预算时计划得很好，编好了就放到一边，执行时不看有没有预算，有没有超限，结果日常支出、投资支出都无法控制。企业管理者如果缺乏规则遵守意识和执行意识，最终导致的是管理的无序，自己给自己找麻烦。

（四）务实工作作风不足

最近几年，煤炭市场持续下滑，各级企业都面临着压力，面对压力，个别企业不是通过内涵挖潜和管理创新来提高企业的效益，而是把希望主要寄托在政策的调整上，该进的费用不进，该提的减值不提，导致会计基础工作出现不少问题。

（五）内部监督考核不足

有些单位内部审计监督力度不足，存有一定的缺陷。一是内部审计监督发现问题的能力，存在问题可能没有发现，二是考核整改的能力，发现问题没有去整改，也没有考核督促整改。

三、分类管理、标本兼治，系统应对财务管理风险问题

财务管理作为企业经营管理的核心业务之一，承担着重要的内控职能，内控职能的实现不仅仅是对业务部门说“不”，而且也要说“怎么办”，这样才能起到财务支持业务的作用，真正发挥财务监督、财务服务、财务风险防范职能

（一）夯实财务基础

一是企业集团要统一会计政策、会计基础规范条例以及相关财经法规。定期对会计基础管理进行纵到底、横到边的检查，从业务到记账，从凭证到报表，梳理规范每一个环节，彻底堵死会计风险的漏洞。二是全面梳理制度流程。认真梳理财务业务流程，重点对投资、资金、预算、营销、物供等环节和领域的制度流程进行修订完善，已过时的抓紧修订，不适宜的尽快完善，确保重要业务有制度保障，运行严格按流程审批，实现制度流程既符合业务特点，又高效监督业务。

（二）加强资金管控

一是高度重视资金占用控制，全力压减资金占用。不断梳理营运资金流程，全面优化资金占用节点，重点突出应收账款的清理与控制，落实责任，加压考核力度。二是强化资金预算管理。深化细化资金预算编制，加强资金预算执行跟踪与控制，严控资金预算支出，杜绝无现金流的经营活动，杜绝超预算、无计划支出。

（三）强化预算管控

企业要强化预算与业务的高度协同，不断提升对预算管理的认识，强化预算管理的引导作用。一是发挥预算编制的总控作用。在预算编制中，不仅要关注预算编制结果，还要关注预算编制基础、标准、流程，做到目标合理，执行有效。二是建立健全预算执行保障机制。确保预算管理以业务流程为导向、责任分工为基础、各相关职能部门相互配合、各管理层级密切联动，预算目标得到全面分解落实。三是充分发挥预算引导控制功能。加强预算执行分析，积极开展成本、资金、投资、税费等方面的专项分析，查找运行问题与优化举措，实现关键指标持续改善。

（四）完善内部监督体系

一是完善财务监督体系。大型工业要加强财务总监委派制，形成分工协作、制衡有效的财务决策、执行与监督管理机制。充分发挥财务总监职能，切实加强对企业重大决策和重要经营活动的财务审核把关。二是切实加强内部审计工作。不断优化审计队伍，配足审计力量，严格审计标准，注重审计问题整改，建立“审计—整改—验收—提升”的闭环管理体系，切实健全问题自我发现、自我整改机制。

（五）搞好全面风险防控

企业处在市场竞争的大潮中，外部环境总是不断变化，企业发展越快遇到的风险往往越大。企业必须把风险防控上升到事关企业生死存亡的高度来认识，完善以预为先、分级管控、动态警示、有效防范的风险防控体系。完善工作预案，优化控制流程，建立风险关键指标监控机制，逐项化解风险，全方位防范风险，确保企业稳健运行。

（六）优化资产管理

企业要定期开展全面的资产清查，特别是无效低效清查，对已丧失基本造血能力的“僵尸企业”，加大关停进度。要加大闲置厂房、土地、设备等资源盘活，摸清资产闲置情况，通过对外租赁、合资合作、评估转让等方式，最大限度盘活资产。

工业企业抓好财务管理中存在的突出问题，不断分析、整改，对提升内部财务风险防控、提升企业经济运营质量都将至关重要。通过不断优化财务管理制度、体系，才能使企业在良好经济发展中增强竞争力，才能为企业健康发展提供重要保障。

（作者单位为淄博矿业集团有限责任公司）