探讨营改增对企业财务管理产生的影响

文/高刘丽

探讨营改增对企业财务管理产生的影响

文/高刘丽

本篇文章主要对“营改增”含义进行阐述，从税负压力影响、发票管理影响两个方面，解析营改增对企业财务管理产生的主要影响，并以此为依据，从完善税务筹划管理、加强发票管理、完善企业财务核算管理制度三个方面，提出结合“营改增”加强企业财务管理的对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

营改增；企业财务管理；影响

为了迎合我国市场经济的发展，国家相关部门也开始对税务制度进行改革。对我国各个企业影响最大的税务改革就是将营业税收更改成增值税收，也就是人们常说的“营改增”政策。我国开始出台“营改增”政策时，主要运用在交通和服务企业，在这交通和服务行业中获得良好的效果之后，开始在各个领域广泛使用，并且涉及的领域逐渐宽广，涉及的范围也逐渐增多，这也给我国各个企业的财务管理以及今后的发展带来了重要的影响。最明显的影响主要体现在企业的运营效果以及企业的财务管理水平方面，但是，也有一些企业由于一定因素，不仅没有取得良好的效果，反而导致企业在进行财务管理的过程中，出现各种各样的问题。下面，我们将进一步对“营改增’对企业财务管理产生的影响进行全面的阐述和分析。

一、“营改增”的概述

所谓的“营改增”主要是指，将企业之前缴纳的营业税收转变成缴纳增值税收。站在宏观的角度来看，执行“营改增”的主要目的就是，有效的规避重复纳税的现象，进而达到降低了企业的成本，缓解企业纳税人的纳税压力目的。进一步来说，自从执行“营改增”政策之后，在某种程度上，对企业的定价会产生一定的影响，对企业今后的运营、未来的发展以及投资结构的优化启到了促进的作用。

站在微观的角度来看，在没有执行“营改增”政策之前，营业税只是一种我国境内税收的一种方式，其征税对象有三种，第一种应税劳务；第二种是企业的无形资产转让；第三种是企业销售不动产。和营业税进行比较，增值税主要是一种流转税务，换句话说，就是把产品以及应税劳务进行流转，在流转的过程中会产生一定的增值额，企业可以把这个增值额当作计税的依据。一般情况下，增值税分为两项，一是进项税；二是销项税，其中进项税可以进行抵扣。

二、“营改增”对企业财务管理影响分析

（一）税负压力影响分析

针对于一些小规模的纳税人来讲，自从执行“营改增”政策之后，可以有效的缓解纳税人的税收压力。就以服务型企业来说，在没有执行“营改增”政策之前，企业要按照税率为5％进行缴纳，假如企业纳税人年收入为100万元时，那么应该缴纳的营业税额为5万元。自从执行“营改增”政策以后，税率也开始从之前缴纳的5％之间下调为3％，同样企业的纳税人年收入为100万元时，那所缴纳的增值税额为100÷1.03×0.03=2.91万元，与之前相比，企业纳税人可以少交2.09万元。但是，执行“营改增”政策之后，一般纳税人则是喜忧参半，也有的企业会执行“营改增”政策以后，所缴纳的税率会大幅度的上升，例如建筑企业来说，其之前所缴纳的营业税和附加综合税的税率是3.3％，而执行“营改增”政策以后，税率由之前的3.3％直接上调为12.1％。此外，在“营改增”政策刚推行的期间内，并不是所有的企业都可以进行试运营，因此，导致有些企业可以进行增值税抵扣的进项税额少之又少。

（二）发票管理影响分析

在没有执行“营改增”政策以前，企业只要开据普通发票就可以进行抵扣，但是，在执行“营改增”政策以后，由于增值税收中具备进项税以及销项税两种税制，这就对企业开据的发票以及今后的管理提出了严格的要求。针对一些试运营的小规模企业来说，企业纳税人只要出具普通发票就可以，但是，一般纳税人在应用发票时，存在两种发票，一种是普通发票，另一种是增值税专用发票，在应用的过程中，要对小规模纳税人与企业一般纳税人进行合理的划分，在使用发票的过程中，如果存在不合理的现象，则要负有一定的法律风险。税务发票作为企业税务计税的凭证，而发票的使用对企业的增值税额的缴纳会产生一定的影响，因此，为了保证企业的财务的安全性，就要对企业的发票进行妥善的管理，从而防止存在发票漏开、虚开的情况。

三、结合“营改增”加强企业财务管理的对策

（一）完善税务筹划管理

首先，在本质上，营业税和增值税进行比较还是存在一定的差异性的，增值税属于一种价外税，而营业税属于一种价内税。在进行企业成本费用预算的过程中，要把之前已经采购的商品所花销的费用直接计入到成本中，同时还要把已经销售出的商品按照商品的价格以及税金进行记录，这样就直接影响了营业税收。所以，我们可以从商品的定价方面入手，将原始的营业税背景下的商品定价方案进行更改，必要的情况下，我们可以通过这种方式来弥补“营改增”政策给企业经济利润带来的影响。此外，由于抵扣要求比较严格，因此对于年销售额符合一般纳税人的标准的企业来说，在进行产品材料购进时，如果没有将增值税专用发票因素进行全面的考虑，只是考虑了产品的价格，这就会给企业在进行税务缴纳时带来一定的影响。所以，对于增值税一般纳税人的企业而言，建立完善的购销系统是非常必要的。针对一些大型企业，在采购成本差距不大的情况下，可以通过构建独立的物资采购公司的方式，选择一些具备开具增值税专用发票的企业进行合作，从而加强企业物资、材料在购进方面的规范性，避免因为采购不当给企业带来的经济损失。

（二）加强发票管理

在没有开展“营改增”政策之前，企业只要出具普通发票即可，因此，很少有企业在发票管理工作上投放过多的精力和义务。但是，在执行“营改增”政策之后，由于增值税具备可抵扣性，所以，一般纳税人需要提供增值税专用发票才可以进行进项税额的抵扣。由此我们可以看出，加强企业的发票管理力度，对企业今后税务的缴纳有着重要的影响。企业必须要安排专门的人员对增值税专用发票进行管理，并制定一系列的增值税专用发票的管理制度，不可以出现发票随意丢弃、外借、应用以及损害的现象。此外，还要定时对发票管理人员进行专业知识的培训，加强发票管理人员的管理意识，从而保证发票管理的规范性和合理性。

（三）完善企业财务核算管理制度

要想将“营改增”政策进行合理的应用，企业可以对“营改增”政策进行全面的解析。一般情况下，优惠政策主要包含三方面的内容，第一是营销方面；第二是服务方面；第三是财务管理方面，由于“营改增”政策中涉及这三方面的内容，从而给企业在进行财务审核时增加难度。而原始的财务核算制度无法满足现在的税收政策，使得财务管理工作无法跟上税务政策改革的步伐，从而导致在进行财务结算时，出现各种各项的问题。因此，企业只有完善企业财务核算管理制度，并对管理的内容和信息进行及时的更新，对现有的财务管理方式进行合理的调整，才能达到提升财务管理水平的目的，从而实现企业纳税模式的改变。

四、结束语

税务的改革，主要是为了推动企业更好的发展。因此。为了将“营改增”政策更好的落实，企业必须要加强企业员工的综合素质的培养力度，提升企业员工的业务处理能力，培养企业员工的税务意识，进而让企业更快的适应“营改增”制定，并保证企业能够稳定、健康的发展。

［1］孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响［J］.财经界（学术版），2013，06：154-155.

［2］冯扬清.营改增对企业财务管理的影响探析［J］.经营管理者，2013，24：198.

［3］葛刚.探究“营改增”对企业财务管理产生的影响［J］.中国商贸，2015，08：15-17.

［4］秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略［J］.财经界（学术版），2013，22：253

［5］裴艳芳.浅议“营改增”对企业财务管理的影响［J］.现代商业，2014，03：246-247.

［6］余雯.营改增对企业财务管理的影响探讨［J］.财经界（学术版），2016，05：328-329.

（作者单位：大连万达广场商业管理有限公司开发区分公司）

上接（第143页）

表。企业如已进行进项额抵扣，一旦发生合同变更或者解除，需要给销售方开具红字发票通知单，并且填制纳税申报表时做进项转出。相比较营改增政策实施以前，纳税申报表的内容更为详细和复杂。为了应对营改增的挑战，现代服务业的财务会计人员要不断学习相关的业务知识，提高纳税业务办理能力，填制完善的纳税申报表。

（三）对现代服务行业结构的影响

国家经济体制改革的步伐逐渐加快，为了缓解现代服务企业的经济负担以及实现经济结构调整和优化升级，营改增政策应运而生。从微观角度上看，我国的现代服务业发展之所以落后是因为绝大多数制造企业没有完全脱离传统的企业形式。营改增政策的推行，改变了增值税的计税方法，用增值税的计税方式进行进项税额抵扣。现代服务企业要不断加快对企业设备的更新，使企业的硬件设施水平不断提高，增强现代服务企业的竞争力。从宏观角度上看，营改增政策的实施极大地促进了我国现代服务企业的升级与转型，科学地解决了现代服务企业发展落后的问题。营改增政策的实施为第二产业和第三产业之间的增值税建立了桥梁，使得现代服务企业的分工更加精细，各自发挥自己的优势，推动了现代服务业的产业结构优化与升级。

（四）对现代服务业内部管理的影响

员工工资和员工差旅费占据了现代服企业经营成本的大部分，然而这两部分成本很难取得进项税抵扣专用发票，所以在短期内，营改增会加重现代服务企业的税负。进项税额的抵扣加大，供应商开具的可以进行抵扣的进项税额加大，那么现代服企业的税负有可能下降。现代服务企业在选择供应商时，尽可能选择能开具专用发票的供应商，这样有利于现代服务企业进行进项税的抵扣，达到减轻税负的目的。现代服务企业要加强对增值税发票的管理，对发票的鉴别、开具都要严格进行。

二、结语

两税制度的改革，传统的营业税部分改革为增值税，在一定程度减轻了现代服务企业的税负，为现代服务企业的发展争取了更多的发展资金。营改增政策的实施提高了现代服务企业在投资和更新设备方面的积极性，将更多的资金投资于前景良好的项目，从而扩大企业的规模获得规模效益，同时拉动了现代服务企业上游行业的发展。营改增的实施使部分进项税额可以进行抵扣，在一定程度上维护了一般纳税人的利益，拉动了现代服务企业下游行业的发展。营改增政策的实施为现代服务企业脱离传统的制造业创造了条件，促进社会的分工更加专业化和精细化，提高了现代服务企业的管理水平。

［1］纪金莲.营改增对现代服务业税负影响因素分析［J］.会计师，2014，01：31-32.

［2］冯秀娟，郭芹，邢悦.“营改增”对现代服务业的影响［J］.时代经贸，2015，14：102-105

（作者单位：北京荣之联科技股份有限公司上海分公司）