事业单位会计内部控制的现状及强化

程娟

摘 要 随着社会经济的不断发展，事业单位财务管理受到了越来越多的关注，且其存在的不足也引起了各界的共同重视，加强会计内部控制，提高事业单位财务管理水平成为事业单位管理的重中之重。对此，本文就事业单位会计内部控制的现状进行了分析，并提出了几点建议，以期能提高事业单位财务管理水平，促进事业单位健康发展。

关键词 事业单位 财务会计 内部控制

伴随着经济社会的迅猛发展，事业单位会计内部控制对于单位的发展越来越重要，因此我们针对此问题作了进一步的探讨。

一、强化事业单位会计内部控制的意义

事业单位的性质不同于一般的企业，它不以盈利为目的，是为满足人民生活需要和国家健康发展而存在的一种社会服务部门。在长久的运行过程中，很多事业单位暴露出了一系列问题，如会计内部控制缺失，单位资金挤占挪用突出，经济管理混乱，资产损失浪费等。完善而有效的事业单位会计内部控制，对加强单位的经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计真实完整，防止错误信息和舞弊具有积极的作用，可以说，强化事业单位会计内部控制迫在眉睫。

二、事业单位会计内部控制的现状

（一）会计基础工作薄弱

事业单位在会计基础工作方面普遍存在一些问题，如缺乏事前控制、现金和银行对账一人管理等，尤其是预算管理体系还存在不足。首先，预算管理比较粗糙，没有细化到具体项目上。部门的预算编制主要是根据当年的财务状况、去年的收支实绩、预算单位的自身业务特点进行核定，如果不细化到具体的项目，就会使得资金的使用缺乏预见性，频繁追加预算。同时，很多费用支出并没有明确规定金额上限，从而极大地削弱了预算的约束控制力。这些都反映了事业单位在会计基础工作方面存在较多的待改进之处。

（二）会计内部监督不到位

事业单位会计内部控制的效果需要靠内部审计来进行检验，只有科学的内部审计才能真正地反应本单位的实际情况，但是由于事业单位编制不足，人员有限，岗位安排不够合理，个别单位的会计、出纳、资产管理全由一个人担任，也有的内部职位由本单位领导担任，因此出现内部审计机构形同虚设的现象，从而导致会计内部监督不到位，问题层出不穷。还有的单位领导对审计认识不清，认为单位财务活动只是简单的收支行为，审计工作会限制各项工作的开展，因而不支持内部审计监督，导致事业单位中没有专门的审计人员和审计机构，或者即使设立了审计部门，也无法保证其独立性，将其与单位财务部门混为一谈，审计工作做不到客观公正，监督职能大打折扣。最后，部分内审人员的专业素质不高，不能紧跟时代发展潮流更新自己的理念与专业技能，导致内部监督质量不高。

（三）会计控制意识不足

只有具备良好的内控意识，才能建立健全内控体制机制，起到良好的内控效果。但是在事业单位的发展管理中，很多单位领导的内控意识不足，重发展，轻管理，缺乏对会计内部控制的基本认识，将会计内部控制简单理解为对财务部门预算的控制，对财务工作的重视程度不够，忽略了会计内部监督职能，导致问题频繁发生。

三、事业单位会计内部控制的强化措施

（一）落实内部控制制度

落实内部控制制度是强化会计内部控制的保障，国家的一系列财政法律法规都需要靠其来落实，同时，事业单位也必须通过落实此项制度来加强对自身的约束。落实内部控制制度，需要细化责任，特别是加强对薄弱环节和重要岗位的控制，做到制度管人、责任到人，坚定实施内部控制的决心，从各个环节严抓共管，规范制度落实。需要细化单位业务，确定哪些岗位和职务是不相容的，并明确该岗位的职责和权限，针对每个岗位编制职责说明书，从而使各岗位各司其职。在落实内部控制制度时，应注意明确内部控制的范围，将范围之内的规范、制度严格落实，范围之外不得越权行事。同时，建立严格的审批责任制度，明确审批人的责任与权力，对能力和责任范围内的内部事项进行审批，尽职尽责，严禁越权行使审批职能。通过落实内部控制制度，为强化会计内部控制提供强有力的保障。

（二）加大内部监督力度

加大内部监督力度是强化事业单位会计内部控制的催化剂，能有效加快会计内部控制的实施与发展。首先，应该转变观念，给予内部审计监督足够的重视，决不可轻视、无视甚至是排斥内部审计监督。事业单位的监督可以采取内部审计部门和外部监管机构相结合的方式进行。可设立具有独立性的专职部门来进行内部控制监督，强化内部控制的执行效果。同时，要提高内部审计人员的专业素质，提高其理论素养和审计专业素养，做到客观公正地执行审计工作，定期进行内部审计，保证各项制度有效落实，及时发现、处理会计工作中存在的问题，使违规乱纪行为无处藏身。另外，还要积极借助包括社会监督和国家监督在内的外部监管力量，通过内外结合的方式把内部监督的作用发挥到极致。

（三）增强会计控制意识

增强会计控制意识是强化会计内部控制的基础和前提，只有具备良好的会计控制意识，才能真正做好会计制度的制定、落实、监督工作。增强会计控制意识是对整个单位的要求，各级部门都要予以重视。首先，单位领导应当增强内控意识，从根本上重视内部会计控制。单位负责人是单位财务会计工作的第一责任人，要对本单位财务会计工作的真实性、完整性、有效性负责，因此必须做好带头示范作用，并积极支持财务人员严格实施内部会计控制制度，只有这样才能带动全员对内部控制的认识。其次，强化财会人员的内部控制意识。财务人员要严格要求自己，遵守国家相关法律法规，严格按照规章制度办事，确保内部控制的有效实施，这是整个内部会计控制得到落实的关键。最后，要积极做好宣传、培训工作，全员意识到内部控制之于单位的重要性，创设良好的内部控制环境，积极采取有效措施，实现内部控制的目标。

（四）强化预算控制

强化预算控制是内部会计控制的核心环节。预算是本单位为达到既定目标编制的业务、资金、财务等的年度收支总体计划，也是对事业单位日常业务规划的授权批准。要进一步加强预算控制，科学编制预算的同时保证预算的有效执行，使预算能够真正发挥控制作用。在预算的制定上，要改革预算模式和编制方法，在原有部门预算和零基础预算的基础上，适当引入绩效预算模式。部门预算的各项收支必须严格按照规定编制，按类、款、项、目进行细化分类，并对预算金额和支出标准进行详细的说明。要严格按照规章制度执行预算，避免随意性。预算单位要增强法律意识，严守制度标准，避免徇私舞弊。一旦部门预算经过财政部门的审批，预算部门就必须严格执行，财政部门要对预算编制、下达、资金拨付、资金使用的全过程进行监管。

四、结语

事业单位会计内部控制意义重大，我们必须给予足够的重视，在深刻认识自身现状的基础上，找准不足，积极实施强化措施，促进会计内部控制的长效发展。

（作者单位为湖北省黄石市交通物流发展局）

参考文献

[1] 李跃武.事业单位会计内部控制的完善[J].科技经济市场，2016（6）.

[2] 吕瑞玲.事业单位会计内部控制对策[J].财经界，2016（15）.

[3] 张海麟.浅析如何加强行政事业单位会计内部控制[J].财会学习，2016（11）.

[4] 郑玉蓉.事业单位会计内部控制研究[J].行政事业资产与财务，2016（12）.