关于酒店企业业务层面内部控制建立与实施探讨

余应杰

摘要：酒店是一种典型的服务类行业，当前所处的竞争环境是非常激烈与具体的。为了能够在激烈市场竞争中提高其竞争实力，关键在于健全企业内部控制体系。本文结合酒店实际情况，对业务层面的特点以及内控需求进行簡要分析，探讨基于酒店业务层面的内部控制体系构建以及企业内部控制措施的具体实施策略，望能够引起重视。

关键词：企业；业务层；内部控制；实施策略

内部控制系统是企业管理人员以及全体员工共同参与制定并实施的内部管理机制，其主要目的是确保企业各项经营管理活动开展的合法与有效，确保资产安全、财务报告等相关信息数据的完整与真实，促进企业战略目标的实现。在企业实现自我需要的过程中，内部控制制度的构建与实施有着非常重要的作用与价值，可以说是一些管理工作的基础与前提。高效的内控体系能够帮助企业管理者有条不紊的展开运用活动，确保企业管理目标的实现。以下从酒店行业实际经营管理的角度，对业务层面内部控制的建立与实施展开分析。

一、酒店业务层面的特点及内控需求

（一）酒店业务层面的特点

1.酒店行业的业务具有周期性

酒店行业的业务需求往往会伴随地区性旅游业的整体情况和节假日而产生一定的波动，即在旅游行业的“旺季”与“淡季”影响下也会引起酒店行业产生“旺季”与“淡季”，传统节假日可能对酒店特别是商务酒店的入住率产生负面影响，但对宴会业务又会产生积极作用，这使得酒店管理面临挑战。在“旺季”与“淡季”，酒店客房出租率、餐厅上座率相差较大，盈亏分布呈不均匀的状态。因此无论是从业务的服务提供还是员工配置的角度上来说，都必须适应酒店行业的业务周期性特点，作出相应的调整，以有效控制成本，保障企业利润维持在合理的水平。

2.酒店行业的业务量易受到外界因素所影响

从长远发展的角度上来说，酒店行业的业务需求具有周期性，即“旺季”与“淡季”变化特点，短期内酒店的业务量易受到多个外界因素的影响，如国际环境、国家政策、突发事件、竞争对手、客户习惯等。具体来说，酒店较难准确预测某日将会离店或会住店的客人数量，因此在员工人数以及业务项目的配置上会存在一定的难预测性，这一特点要求酒店行业管理人员综合对利弊因素的权衡，把握业务量的控制标准，以促进成本-效益目标最大化的实现。

3.品牌价值和服务水平关系到企业的营销效果

酒店行业所营造出的品牌价值以及所提供各种业务服务的水平是影响消费者选择酒店的重要因素，进而也与整个企业的营销效果密切相关。产生这一特点的最主要原因在于：酒店企业面向客户所提供产品并非常规的有形类产品，更主要的是无形的服务，而对服务水平的判定并非服务员本身，应当是享受服务的客人，而客人的判断具有主观性的特点。

（二）高星级酒店的内控需求

在高星级酒店健全完善内部控制体系时，应当遵循以下几个方面的基本原则：第一，内部控制体系应当体现全面控制的原则。即内控措施的落实应当深入酒店企业的各个环节，覆盖酒店企业的全体员工，避免因不同员工地位、项目内容导致内控措施的执行出现差异。第二，内部控制体系应当体现重要控制的原则。即酒店企业应当根据业务层特点，识别内部高风险以及重要业务，加强对高风险和重要业务的内控力度，明确内控重点；第三，内部控制体系应当体现制衡性原则，即酒店企业内控制度应当形成全面性的监督与制约关系，同时尽可能促进运营效率与水平的提升；第四，内部控制体应当体现适应性原则。即内部控制应当与企业实际情况相适应，并随着情况的变化作出相应的调整；第五，内部控制体系应当体现成本效益性原则，即内控体系的建设与运行应当从企业整体利益的实现角度出发并加以权衡，以适当的成本实现有效控制。

二、基于业务层面的酒店内部控制体系构建

（一）优化国际品牌酒店的内部环境建设

酒店企业为形成国际品牌性优势，应当结合市场形势的变化发展态势对内部控制环境进行优化与完善。酒店管理层应当以身作则，积极投入对内部控制相关理论以及现代酒店经营管理观点的研究学习，探索适宜国际品牌酒店“本土化”发展的思路，根据酒店发展战略促进内控管理工作的开展。同时，还需要在内部控制环境的建设方面重视对酒店文化氛围的培养，在酒店企业内部管理中形成凝聚力，以推动酒店企业的良性发展。

（二）加强对酒店经营风险的控制管理

为有效控制并防范企业业务层的风险因素，酒店企业必须加强风险管理工作意识，具备准确识别各类潜在风险与危机的能力。在内控体系的建设中重视对财务结构的优化，通过健全财务风险预警工作体系的方式，确保业务层资金流动与安全。同时，重点关注与风险相关的关键财务指标，结合酒店业务层特点，构建有效的信用制度，最大限度的规避坏账损失，并按照历史数据及发展趋势提取合理坏账准备金，以确保对坏账风险的及时且有效处理。

（三）提高对酒店经营关键点的内部控制管理水平

首先，需加强对收入的管理，有效防范收入漏洞。在收入的审核方面，应当重点关注收入与产品定价是否一致，以及折扣的审批权限，避免对酒店收入造成不利影响。规范押金、客人消费、折扣等单据方面的处理内容与流程，以避免收入漏洞的产生；内控体系中要建立收入核数制度，对营业部门提供的每日营业收入报表数据进行审核；同时，还要建立营业现金和票据的入库制度，保证营业收入产生的现金和票据全部按程序送到酒店财务部处理。其次，需加强对付款业务的管理。酒店业务层面的付款业务，一般需重点关注采购业务。企业应建立采购管理系统，加强对采购业务各环节的管理，包括请购提出、各层级审批、采购单发出、货物验收、款项支付等；建立供应商准入制度，保障供应酒店物品的质量，避免出现因产品质量导致的客人投诉或安全事件的发生；建立付款审批制度，明确付款需经过一定的审批程序，经有权审批人批准后方可对外支付。

（四）加大酒店的内部监督与管理创新的力度

企业内部监督与管理工作的创新应当以内部审计创新为重点，特别应当重视对内审工作方式的改进。酒店企业应当结合自身特点，将重点检查与常规检查相结合，同时还需要重视酒店行业所特有“神秘人”检查与自查的结合，以促进企业内部审计质量的提高。除此以外，还需要进一步完善绩效考核工作制度，以内控目标的实现情况为依据考评责任主体的绩效水平，促进内部控制体系的健全与完善。

三、酒店内部控制的实施

（一）全员培训，促进内控工作日常化

酒店企业内部控制相关举措是否能够在企业全业務层中得到有效的落实，关键在于企业全体员工对内控工作的重视度。从企业领导层方面来说，应按内控制度要求，严格控制管理人员的行为，对高级管理人员的权限及额外支出进行有效限制，避免出现高级管理人员超越内控制度的现象，如超范围超标准享受“免费服务”等；从企业基层员工方面来说，应当集中展开有关内部控制制度的培训工作，提高内控意识和内控能力，以促进内部控制工作的日常化开展。

（二）积极引入信息化系统提高内控效率

酒店企业应当实现内部、外部信息的有效共享，同时对信息进行定期披露。因此，酒店企业在实现经营目标的过程中必须采取相关措施，对信息形成、使用、以及披露等相关环节进行科学有效的控制。为提高内部控制工作效率，酒店企业应构建具有集成化特点的协同应用系统，构建与酒店业务流程以及组织管理目标相适应的信息技术架构，加大信息化系统建设力度，使其突出经营高效的特点与优势。

四、结束语

内部控制系统的建设与应用是酒店企业赖以生存与发展的“生命线”，换言之如果没有一套完整适用且运行有效的内部控制系统作为支持，酒店企业就势必会丧失参与市场竞争的根本。本文基于对高星级酒店行业业务层特点的分析，对高星级酒店内部控制工作的需求进行简要分析，然后提出基于业务层面的酒店内部控制体系构建策略，并对内部控制体系在实施过程中的关键问题进行分析与探讨，望能够促进酒店企业内部控制体系的进一步发展完善。

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（作者单位：广州岭南国际人力资源管理有限公司）