企业税务筹划的风险分析及其控制

李振江

摘要：财务管理活动的组成部分之一就是税务筹划，税务筹划虽然可以给企业带来一定的税收收益，但与此同时，其也伴随着较高的风险。所以，必须对税务筹划风险的内涵进行科学地界定，对税务筹划风险的成因加以知晓，同时在对企业税务筹划全过程进行考虑的基础上，加大对税务筹划的风险控制力度，以使企业价值最大化的财务管理目标得以实现。

关键词：风险；控制；税务筹划

企业的税务筹划活动会受到很多因素的影响，例如税务筹划所处的内外界环境、税务筹划行为自身的特点等，因此，税务筹划活动是不稳定的，其时刻伴随着风险。笔者对企业税务筹划风险的种类及产生的原因进行了阐述，另外探讨了企业税务筹划的风险进行控制的有关对策，以供参考。

一、企业税务筹划概述与作用

在遵守国家法律与税收法规的基础上，为了达到减少企业的税收支出，同时最大限度地实现企业的价值的目的，企业通过预先对各种经营活动进行筹划，对企业的各项生产经营活动、投资及筹资等活动进行恰当地安排，使税收支出得以节省的企业筹划行为就称之为企业税务筹划。财务管理活动的组成部分之一就是税务筹划，目前，税务筹划已经被越来越多的财会人员与企业管理者所认可，并对其加以运用。纳税人借助税务筹划，

二、企业税务筹划风险的类型

（一）经营引起的风险

对税务筹划方案的制定应当根据企业特定的生产经营环境进行，有时企业的生产经营活动还需与某些特定的条件相符合。例如，生产技术的要求、年限的限定以及产业政策的选取等。要确保税务筹划的前瞻性就必须对生产经营活动进行合理预测，但企业的生产经营环境会受到许多因素的干扰，如企业的内部与外部环境的改变，假如原先的预期目标不能达到，那么势必会影响税务筹划的效果。

（二）操作引起的风险

税务筹划需要有较高知识的专业人才来进行。由于税务筹划人员缺乏对税收法律法规的熟知，缺乏对财务会计知识的了解，这样就会导致税务执法人员理解偏差、财务人员执行操作方案时未能准确理解税法，操作失误导致筹划失败等一系列的问题。

（三）政策引起的风险

在宏观经济形势与市场环境日益变化的背景下，我国的税收法律法规也实现了完善与更新。税收法律法规的时效性很短，而税务筹划从设计到效果發挥却需要较长的时间，在进行税务筹划期间企业也无法对国家税收法律法规的改变加以预知，如果税收法律或法规进行了更新，则必定会使得筹划活动的效果或者原有设计的效果无法得以发挥。

三、企业税务筹划风险的成因

（一）企业税务筹划受一定的条件限制

任何税务筹划方案的选择确定和组织实施都是要受条件限制的。税务筹划的条件至少包含以下两方面：①外在条件的限制，它主要是指税收政策中的税务筹划空间。税收政策中的许多优惠措施都必须满足一定的条件的，在开展税务筹划过程中利用这些优惠会在很大程度上限制企业经营的灵活性，极有可能会使企业的经营成本增加。②纳税人自身条件的限制。其主要是指企业的实际经济活动，以及纳税人自身的业务素质水平。

（二）主体性原因

筹划人员不仅需要对生产经营活动与投资项目有关的专业知识与信息加以掌握，而且还应对有关的法律知识、财务及税收等进行全面的掌握与综合的应用，充分理解税法立法精神和原则，以使税务筹划得以有效地进行。税务筹划的成功与否与纳税人的业务素质密切相关。但是，目前我国纳税人的业务素质普遍偏低，这便导致税务筹划的预期效果难以实现。

四、企业税务筹划风险的控制

（一）搜集税务筹划信息，提高税务人员的素养

对税务筹划信息进行搜集是税务筹划的首要任务，这些信息不但要对筹划主体所处环境与自身基本情况的信息加以涵盖，而且还应对国家税收政策的信息加以囊括。搜集信息后，才能充分知晓现状，同时在进行税务筹划时应当采用合理、合法的技术和办法进行，进而确保税务筹划方案具有可操作性。此外，还应不断提升税务筹划人的素质，税务筹划活动需要高素质的筹划人员来实行。首先，由于企业内部税务筹划人员相对比较了解企业的整体状况，所以为了企业的长远发展，企业应当培育属于自己的税务筹划人员；

（二）对税务筹划风险预警机制加以制定

企业应当对科学的风险预警机制加以制定，以便实时、动态地监控税务筹划带来的风险，量化分析其中的关键因素，对数学模型加以构建，对预警体系加以建立，同时选择相应的解决方案，进而最大程度地使风险得以规避。另一方面，把计算机网络技术和风险预警进行结合，以便实时地对生产经营活动中的信息进行收集，同时对信息进行共享，实现全方位、多角度地监控风险，进而使企业的损失得以最大限度地降低。

（三）税收筹划风险的防范和控制

首先，要建立通畅的信息沟通环境。企业的财务主管通常负责着财务风险沟通渠道，所以在实施税收筹划风险防控的时候，企业需要将财务主管的作用充分地发挥出来，如果一旦遇到紧急情况，企业的管理者必须要与财务主管实现良好的对接。其次，企业要建立高速反应机制。在具体的企业税收筹划风险防控工作中必须要对税收风险防控预警和处理机制的灵敏度进行强化，确保能够快速地处理内部税务危机，将预备方案建立起来。

五、结语

总而言之，税务筹划虽然可以让企业实现自身利益的最大化，但其也存在一定的风险，企业只有对风险加以充分地了解、认识及控制，才能使风险得以规避，进而使预期的筹划目标得以真正的实现。

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