建筑业营改增问题研究

刘超

摘要：营改增，顾名思义，就是指营业税改征增值税，是将营业税和增值税的税收范围做了适当的调整，改变了税收的类别。具体来说，是将国内进行正当交易的单位和个人缴纳的所得营业额的税务，转变成缴纳的关于商品流转过程所产生的增值额的税务。营改增的本质目的是为了避免重复税收，降低税收压力，从而提高企业的市场竞争力，推动企业的健康发展。但由于建筑业的特殊性质，税负反而有所上升。因此为了真正发挥其作用和效益，建筑业必须要针对自身的特征和特点，结合发展的实际情况，深入了解营改增的相关政策，加强意识，并不断优化和健全内部结构和财务系统，以实现健康稳定发展。

关键词： 建筑业； 营改增； 问题； 对策

一、营改增的具体含义及相关政策对建筑业的重要影响

随着时代的进步和现代化进程的加快，我国市场经济实现了飞一般的迅速提高，国内环境和形势也在不断发生改变，无数企业在其中寻得契机而得以快速发展，其中也包括了建筑业。建筑业作为我国重要企业之一，得到了国家的一定重视，并为此制定和颁布了许多相关政策，也不断随时间在重复进行调整。但我国仍有许多政策是相对所有行业而言的，它极有可能导致某些企业在短时间内无法适应，而达不到预期的效果。其中关于税收的改革就对目前的建筑业来说很不适应。早在2011年，国家税务总局经国务院批准就下达了营业税改增值税的试点方案，2012年在上海正式开展试点，并以极快的速度于2013年实现了全国试行。营改增，顾名思义，就是指营业税改征增值税，是将营业税和增值税的税收范围做了适当的调整，改变了税收的类别。具体来说，是将国内进行正当交易的单位和个人缴纳的所得营业额的税务，转变成缴纳的关于商品流转过程所产生的增值额的税务。营改增的本质目的是为了避免重复税收，降低税收压力，从而提高企业的市场竞争力，推动企业的健康发展。这在很大程度上对建筑业的稳定良好发展是有着积极促进作用的，但由于建筑业的特殊性质，根据近几年所统计的建筑业税收数据和调查报告，发现在营改增实行之后，建筑业的税负竟然有加重的趋势，与营改增实行的初衷背道而驰。

二、营改增实行后对建筑业造成的困难和问题的原因

（一）建筑业人工费用比例过重，增值税发票难以获取而导致税额无法抵扣

建筑业相对其他企业而言，具有规模较大、范围较广、劳动密集等特點，在一个工程项目中，各项活动都涉及成本问题，设备及其材料的购买、人工费用等等。这些经济活动都涉及到商品的流转以及和其他相关劳务公司的合作，那么在征收增值税的时候无疑都要计算进去。但由于人工费用在建筑业中占很大比例，而与其劳务公司规模较小、利润微薄，根据营改增的相关政策，要承担比营业税更多的税务，而发票的不规范或企业与企业之间的交接转换过程中的纰漏，使得发票难以获得而最终导致税额无法抵扣，使得建筑业税负过重。这也是增值税相互之间的衔接没有到位，各个环节的实际情况不符合理论造成的，让营改增减低税负的真正作用和效益没有发挥出来。

（二）建筑业对营改增实行的了解不够具体深入，没有达到应有的思想高度

我国大多数建筑业内部的管理方式是较为传统的，对营改增的改革没有很好的接受并适应，加之建筑业相关管理者和领导人没有深入了解营改增的具体政策，意识和观念还停留在营业税的基础上，没有对增值税的相关内容进行详细的了解，自然不会对其给予相应的重视。而建筑业的大部分员工对营改增的认识都相对陌生，概念较模糊，使营改增在建筑业内的有效实行举步维艰。各项环节和衔接都难以到位，财务人员也难以到达应有的思想高度，没有对营改增的相关政策进行学习和了解，最终无法达到降低税负的目的。

（三）建筑业内部结构和机制没有优化，财政系统不完善

建筑业相较其他企业而言，分布较为广泛，经营模式多样而复杂，因而管理模式较为松散，内部结构相对简单，本身在资源的合理分配和税务的管理上就存在着较多的问题。在营改增实行之后，又不能立即适应这种更改，使得内部的问题和纰漏更为明显，管理混乱，造成了营改增实行的阻碍。一个企业必须要有一个完善的财政系统，严格按照规定开具发票，这样才能有效避免财务的漏洞及发票不规范等问题。而建筑业内部的财政系统有许多缺失，营改增实行之后，又无形中加大了财政管理和会计核算的难度，加之相关财务人员的不适应或者综合能力不高，更会使得出现纰漏而难以抵扣相关成本费用，加大建筑业税负。

三、建筑业对推动营改增有效实行的对策和方法

（一）结合建筑业特点积极完善增值税链条，降低成本费用

建筑业所具有的独特特点使营改增在实行时有不少的困难，对此，建筑业应从实际出发，了解自身的实际情况和发展趋势，对较大的人工费用应尽量采取进项抵扣的方式来进行降低和减少。并努力配合和推动营改增的实行，熟悉其具体流程，从而尽量完善增值税链条。建筑业在进行各项经济活动时，要对发票的环节加强管理，不仅要参照营改增的条例，申请应有的纳税人权利，还要深入了解税务发票发行的具体流程，使建筑业能获得有效的发票来进行相应的抵扣。特别是人工费用，更要进行严格把关，不重复纳税，在进行设备和材料的购买是也要考虑到增值税的征收范围，在减少税负的前提下提高质量，从而增加企业竞争力，并实现良好有序发展。同时，国家也应该针对这些问题不断调整和完善营改增政策，并多方面收集数据，以便更好更快的达到营改增降低税负的目的。

（二）加强培训并开展营改增相关讲座，刷新建筑业对营改增的观念

营改增的实行不能在建筑业内部真正发挥效益，有一个很大的原因就是建筑业内部对营改增的观念陈旧，没有从内心上真正接受和推行营改增的实行，还留有过去营业税的惯有思维，也没有深刻理解营改增优化企业内部结构、避免重复纳税、提高企业整体经济效益的作用。对此建筑业内部应定期开展营改增相关政策的培训和讲座，针对普通员工多做营改增的宣传，使其能够明白营改增的重大意义并积极配合。对专门负责税务、开具发票的财务人员则要进行特别的培训，使其彻底改变营业税的固定模式，转换到对增值税的新认知上来。并不断提高他们的综合能力和应变能力，不断进行分析和反馈，最终更好的适应并推动营改增的实行，降低建筑业的税务负担。

（三）完善建筑业内部结构，健全财务系统

营改增实行之后，建筑业内部的管理机制很难适应其改变，加之原本的不足和问题，会使内部出现紊乱的情况。因此，建筑业要大力完善内部结构，优化管理系统，不仅要针对营改增有一个具体的运作系统，还要根据自身企业的特征和实际情况进行改革和调整，最终实现减少税负、提高竞争力和所得利润的目的。同时对整个财务系统要进行改革，改变观念，细化环节，并进行统一的管理，采用科学的管理方式和合理的管理模式，将各个流程、事项具体列出，并严格执行，以确保营改增的作用的实际发挥。并设置监督机构，使整个经济活动在监控之下进行，从而使流程符合规范，并保证税务发票的真实有效，能抵扣成本费用，以降低税负。

四、总结

营改增的实行对建筑业的影响是很巨大的。为了适应营改增的实行，真正发挥其降低税负、提高企业经济效益和所得利润的目的，建筑业必须要针对自身的特征和特点，结合发展的实际情况，深入了解营改增的相关政策，加强意识，并不断优化和健全内部结构和财务系统，以实现自身企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1]何广涛.对建筑业“营改增”若干关键问题的研究[J].建筑经济，2015（01）.

[2]邱林子.建筑业“营改增”税率设计问题研究[J].商，2014（29）.

（作者单位：蚌埠清泉水技术设计咨询有限公司）