论汽车4S店内部控制的优化改进

刘王春

【摘 要】近年来，我国汽车行业发展迅猛，很多经销商在这个过程中实现了资本的积累，但与行业的快速发展相比较，汽车4S店的管理方式和服务水平的发展显得过于缓慢，直接导致汽车4S店中的内部控制工作开展陷入发展困境，长此以往将很难在激烈的市场竞争中稳步发展。所以，优化汽车4S店的内部控制工作成为人们关注的焦点。

【关键词】4S店；风险；内部控制

一、概述

内部控制是企业全员实施实现控制目标的过程，控制目标主要包括财务信息的真实性、合法性、安全性等，内部控制的3个基本目标为经营目标、报告目标和合规目标，企业实施内部控制的关键要点就是建立一个良好的内部环境，我国企业内部控制经历了如下几个阶段：第一，起步阶段。20世纪70年代，我国首次在法律文件上对企业内部控制提出了要求，并指出注册会计师要从审计角度來审查企业的内部控制。第二，发展阶段。20世纪90年代，金融危机的爆发使我国开始注重企业的变革，加强企业内控成为企业发展的必要保障措施，内部控制向着完善的方向发展。第三，推进阶段。随着市场经济的发展，我国企业的内部控制越来越完善，企业管理者将更多的精力投入到内部控制工作中，风险控制意识越来越高。从目前实际工作情况来看，企业实施内部控制的基本管理流程为：设定控制目标——收集初始信息——识别风险来源——分析风险内容——确定应对策略——跟踪评估结果。

二、汽车4S店内部控制存在的问题

1.内部环境存在的问题

首先，岗位设置不够合理，4S店常常出现一人多岗的情况，一味的追求业务发展而忽略了内部控制体系的完善，致使运营风险增加；其次，内部关系较为复杂，很多4S店都带有传统企业的特色，关键的管理岗位都存在裙带关系，在这样的环境下相关制度很难实行；再次，企业缺乏内控意识，4S店中的很多管理员对企业内部控制缺乏了解，甚至有一些管理者认为制度及控制环节越多，只会让员工受到的约束越多，会影响到员工的工作效率；最后，内控部门工作无效，一些4S店本身就没有设置独立的审计部门，即便有的4S店设置了内部审计部门，但相关的内部检查、风险评估工作却形同虚设，整个内部控制工作呈现出低效甚至是无效状态。

2.风险评估存在的问题

从实际工作情况来看，很多4S店的风险评估过程显得杂乱无序，风险评估报告也仅仅为时点性的结果输出，缺乏动态的改进跟踪。公司管理者对内部风险控制缺乏足够的认识，不能采取有效的措施对风险点进行有效整改，致使潜在风险无法根除。

3.控制活动存在的问题

很多4S店虽然制订了内部控制制度，也对员工的绩效考核做出了规定，但由于企业本身具有家族式的特点，所以相关规章制度很难落地，在“人情”面前丧失了其应有的效力。

4.信息与沟通存在的问题

由于很多4S 店中存在着复杂的关系群，所以在信息与沟通方方面必然会出现问题。首先，越级管理的现象严重，有些员工依靠自己的裙带关系开展工作，不服从上级对其的领导，严重的影响了公司正常的运转；其次，职位不同的员工之间形成了心里差异，上级与下级之间缺乏有效的沟通；再次，4S店中很多都是单向的信息交流，这严重阻碍了上级与下级之间的信息交换，造成沟通失效；最后，4S店中的某些领导忽略了倾听员工意见的重要性，致使管理失去的针对性和实用性。

5.内部监督存在的问题

内部监督是保障企业正常运转的关重要手段，其监控着企业运行的各个方面，一些4S店并成立专门审计部门来执行内部监督工作，而是由其他的部门或个人来实施内部监督，这些兼任的人员多数都缺乏专业的技能，无法有效的完成内部监督职责，这实际上也体现出和4S店管理者对监督机制的漠视。

三、汽车4S店内部控制优化

1.内控环境优化

4S店在实施内部控制的过程中要关注周围的环境因素，这些环境因素在具体的表现上包括公司组织架构、企业管理者思想意识、企业文化、企业经营风格、企业岗位分工等。企业对所处环境的分析是实现内控的基础，如果内控环境辨别不明内控效力就很难发挥出来。所以，企业在不同的经营时期要考虑不同的内控环境，以使得内部控制发挥最大的作用。

2.风险评估系统建立

4S店建立风险评估系统需重点关注下几个方面：第一，明确风险评估的重点；第二，进行动态的风险评估；第三，持续跟踪风险评估结果；第四，不断改进风险应对策略。

3.良好的控制活动

良好的控制活动有助于企业实现既定目标，4S店控制活动应该聚焦销售业务流程，并兼顾售后服务业务流程，同时要加强对财会人员的管理，使会计人员行使监督职能时具有一定的独立性，不被企业内其他因素所干扰。

4.加强信息与沟通

在网络信息技术时代背景下，4S店要充分利用计算机及网络技术对企业进行管理，选择适合自身的办公自动化系统来实现无纸化办公。此外，4S店的管理层要重视与员工的有效沟通，比如，定期召开员工大会，将企业发展中的相关信息向4S店全体员工传递，增加员工的对企业的认同感与归属感。

5.内部监督

4S店可以增设企业管理部来对企业的内部控制系统进行管理和监督，通过有效的监督手段和控制流程来发现内部控制中的问题所在，并积极采取有效的应对措施予以解决，同时不断完善评价机制，不断纠正运营过程中的偏差。

参考文献：

[1]谢庆.厦门 A 汽车 4S 店经营风险控制的探讨[D].厦门：厦门大学，2007.

[2]刘建生.汽车 4S 店财务管理体系分析及探讨[J].知识经济，2011（17）：135-136.