中小制造企业财务管理问题探究

郑州职业技术学院　苗年立



中小制造企业财务管理问题探究

郑州职业技术学院苗年立

私营中小企业对我国经济发展的影响非常深远，不但增加了国民经济总收入，还创造了大量的就业岗位。但目前很多私营中小企业的财务管理体系非常不完善，不但无法保证财务数据的准确性，也无法有效防控财务风险。基于此，本文以中小制造企业为研究对象，分析这类企业存在的财务管理问题，并提出优化建议。

中小制造企业财务管理路径

一、中小制造企业财务管理存在的问题

（一）发展资金不足通常而言，制造企业的资金占用与使用量非常大，拥有足够的发展资金对这类企业而言至关重要。很多中小制造企业开始运营时，由于缺乏足够的自有资本和顺畅的融资渠道，因此经常会陷入发展资金匮乏的尴尬处境。为了解决问题，不少企业都向银行申请贷款，但由于没有雄厚的经济实力，再加上无法提供银行要求具有价值的抵押物，因此这类企业能够成功申请贷款的可能性很小。笔者实地调研某中小制造企业的经营情况，整理其近几年的资产负债率数据，具体见表1。

表1　2010～2014年被调研企业的资产负债率

通过表1可知，这家企业的资产负债率比较高，导致该现象的主要原因就是我国的金融机构监管机制。当前，我国金融机构的主要贷款对象为国有企业以及大型民营企业，对中小企业贷款的限制比较严格，因此中小企业想要获得发展资金就只能通过民间借贷。但这种融资方式的成本非常高，即使企业能够获得较为理想的投资回报，也会因为要支付很高的资金使用成本而导致最终利润不高。

（二）账务记录混乱不少中小制造企业都是亲戚或者朋友共同投资建立的，因此决策权实际上都掌握在固定的小圈子内。随着企业不断发展与壮大，原始投资人之间的关系可能变得很微妙，也许会为了自身利益最大化而对账目动手脚，从而导致账务记录十分混乱。

（三）成本控制力度过小部分中小制造企业一直沿用传统的成本管理手段：第一，通过扩大经营规模来降低固定成本的分摊额；第二，通过优化价值链提升利润空间。不过，随着市场竞争环境的改变，上述管理手段可以实现的成本控制收效越来越差。仍以上述某中小制造企业为例，本文分析其近几年的财务数据（见表2）。通过表2可知，该公司的存货管理能力还有待提升。

表2　2010～2014年被调研企业的财务与经营数据表（单位：万元）

（四）财务人员职业能力较低制造企业的人员构成中，工人占了绝大部分，他们通常没有较高的学历，而且工作的自觉性与规范性也相对较差，其它岗位的员工也如此。调研的某中小制造企业财务人员学历情况如图1所示：

图1　被调研制造企业财务人员的学历情况

显然，该公司接近一半财务人员都是大专以下学历，由于接受教育的程度比较低，因此在实际工作中无论是专业知识背景，还是处理问题的能力都比较差。笔者还对这些财务人员的工作能力进行调查（见表3）。

表3　被调研制造企业员工评价财务管理人员工作能力的统计结果

二、中小制造企业财务管理问题成因分析

（一）外部因素

（1）政府政策方面。虽然国家已经认识到中小企业对经济发展的重要推动作用，也出台了鼓励中小企业不断发展的各种政策，但这些政策的制定与执行过程需时过长，且各级政府执行政策的力度也还有待提升。

（2）金融支持方面。第一，中小企业很难达到金融机构的融资要求。金融机构为了保障资金的安全性与可回收性，往往倾向于贷款给国有企业或者大型民营企业。中小企业因为本身的经济实力一般，运营的不确定性较高，所以金融机构向其放贷的要求很高，不但要求他们的经营数据达到一定标准，还要求他们必须提供一定的抵押物。第二，融资程序繁琐，需时过长。很多私营中小企业都需要在短期内获得资金来解决运营问题，但融资程序非常繁琐，即使最终能够获得审批，但需要的时间很长。

（二）内部因素

（1）资金管理效率低下。不少中小制造企业由于资金管理效率低下，无法通过银行的资信审查，自然也就无法成功申请到贷款。笔者分析了银行贷款与企业自身发展阶段之间的关系，结果见表4、表5：

表4　不同规模企业获得银行贷款的比率

表5　不同运营时长企业获得银行贷款的比率

由于私营中小企业运营时长较短，再加上本身的经济实力并不雄厚，因此融资过程受阻的情况屡见不鲜。尤其是刚刚组建的中小企业几乎不可能达到银行的融资要求，也无法提供等价的抵押物，自然银行是不会向其授信的。笔者统计了我国几大区域内私营企业的资产负债率，具体见表6、表7。

表6　2014年我国各大区私营企业资产负债率统计

表7　2007～2014年私营企业资产负债率统计

通过表7可知，我国私营企业的资产负债率普遍很高，都已经超过了60%。这种情况下，金融机构向其发放贷款的可能性极低。实际上，私营中小企业的融资决策与管理过程都非常简单，基本上由企业老板制定，这种不科学的管理模式导致：融资信息的准确性较低；大部分信息都是从其它途径获得，具有一定的滞后性；筹资理念过于保守；公司股东只重视短期利益。

（2）财务管理制度不完善。很多中小制造企业都存在财务管理问题，而导致这些问题的原因除了企业的所有权与管理权未分离，财务管理制度不完善也是其中之一。不少中小制造企业都是老板一人独大，几乎所有的决策都会受到他的影响，即使企业员工按照既定的程序开展业务，也有可能因为老板的突然介入而要改变处理方式，这无疑降低了管理制度的权威性。另外，中小制造企业财务人员的综合素质较低，灵活处理财务问题的能力较差，一旦遇到了问题就会请示老板应该怎样处理，导致财务管理制度形同虚设。

（3）财务控制力度不足。一是存货管理效率低下。存货虽然是企业的资产，但在被利用或者被销售之前，其只是一种占用资金的形式。不少中小制造企业并不重视存货管理，也未根据运营实际计算最佳存货量，为了保证运营活动正常进行，就不断增加存货量，忽略了占用资金，降低了企业资金的使用效率。二是应收账款管理不完善。很多中小制造企业都由财务部和销售部负责管理应收账款，但两个部门的职能与追求目标有所不同，导致应收账款的管理经常会出现很多冲突，降低了企业的应收账款管理效率。三是现金流量管理存在偏差。中小制造企业现金管理问题主要有：公款私存问题。不少企业的货币资金都存放到财务人员的私人账户中；现金支出监督问题。不少中小制造企业未建立起完善的现金支出监督管理机制，使得现金支取过程存在一定的随意性。

三、中小制造企业财务管理体系优化

（一）健全财务管理制度体系中小制造企业的负责人需要认识到规范财务管理的重要性，更新管理理念，改变传统的家族经营管理模式，转为现代管理模式。建议这类企业设置“公共财务总监”岗位，从而对财务工作进行全面有效的监督。当然，并不是所有的中小制造企业负责人都愿意将财务管理权限交给一个职业经理人，毕竟其认为这样可能会导致管理权分散，不过，随着现代企业管理不断深入人心，会有越来越的中小制造企业负责人意识到这样做对企业是利大于弊的。在此基础上，企业可以不断健全财务管理制度体系，进而提升财务管理效率。

（二）推行多元化投融资形式以融资租赁模式为例，很多发达国家的企业都是通过融资租赁的方式获得发展所需的设备，这种融资方式的效率极高，且风险较低。这类融资方式的主要特征有：第一，放贷方与受贷方直接接触，减少了不必要的中间环节，提升了融资效率；第二，放贷方在与受贷方达成协议之后，可以在很短时间内将资金转交给受贷方，为受贷方赢得宝贵的市场竞争时间；第三，若是受贷方无法按照协议的约定还本付息，则担保公司必须承担偿还责任，直至还清所有贷款本金与利息为止，从而保障了放贷者的权益，提升了他们参与民间借贷的积极性。最后，应收账款抵押。中小制造企业的应收账款实际上也是一种资产，在急需资金时，可以将其抵押给金融机构申请贷款，到期时只要偿还本金和利息就可以收回账款资金的所有权。

（三）提升资金管理水平首先，优化采购流程。企业作为理性经济人，其运营的最终目标就是要获得最大的利润，而实现这一目标除了提高营业收入之外，降低成本也是十分有效的手段。当前很多中小制造企业的采购流程并不科学，需要通过优化来剔除无效或者低效的环节，从而提升采购成本的控制力度。其次，提升资金使用效率。第一，现金对企业运营至关重要，只有拥有了充足稳定的现金流，企业的运营才能保证稳定性。因此，中小制造企业应结合自身的实际运营来确定科学的现金持有量，从而保证各项运营活动顺利进行，将资金持有成本降至可以接受的水平之内。实际工作中，中小制造企业应制定严格的现金使用审批管理机制，任何一笔现金支出都必须得到有效的审批，这样不但能够提升现金管理的规范性，还能强化对企业员工行为的约束性；第二，强化应收账款管理。由于企业本身没有雄厚的资金实力，因此，应收账款能否顺利收回对运营有着巨大影响。中小制造企业必须强化应收账款管理，除了设定严格的信用评价标准之外，还要做好授信对象的后续跟踪管理工作，以保证账款能够顺利收回。如果条件允许，企业可以设置专门的应收账款管理岗位，由岗位员工全权负责赊销客户的后续跟踪管理工作，一旦发现赊销客户的经济状况出现问题，有可能会影响偿债能力，则应该及时上报给企业负责人，由其制定账款催收措施，从而降低企业遭受经济损失的可能性。

（四）提升财务人员的职业素养首先，安排专家讲座。中小制造企业应投入一定资金聘请财务管理专家到企业实地考察，并根据考察结果组织讲座，除了分析企业当前存在的管理问题之外，还可以回答企业内部员工关于财务管理方面的提问，最后与企业高管人员共同寻求优化财务管理体系的方法。虽然这种方式较之常规培训的系统性要差，却能够有效解决企业实际的财务管理问题，并迅速提升财务人员的职业素质，让他们掌握灵活处理问题的方法。另外，这种方式企业需要支付的费用较之常规培训更低，对于资金实力较差的中小制造企业来说，这无疑是非常理想的选择。其次，开展科学有效的财务培训和考核工作。中小制造企业在条件允许的情况下，需要对财务人员进行专业培训，除了培训财务知识之外，还应让他们学习一些管理、经济等方面的知识，从而拓宽他们的视野，进而在后续工作中妥善处理遇到的问题。中小制造企业还应定期开展财务人员考核工作，了解他们的工作完成情况，及时发现他们在工作中存在的问题；另外，企业还应将财务人员的薪酬、福利待遇和考核结果衔接起来，从而提升他们工作的积极性。

［1］李琛：《我国中小企业财务管理存在的问题与处理机制》，《企业改革与管理》2015年第6期。

［2］史慕天：《中小企业财务管理存在的问题及对策研究》，《中国商论》2015年第13期。

（编辑 杜昌）