建筑施工企业资金管理存在问题及对策

陈琼

【摘要】资金是生产、生活中必需品，经营工商业的本钱，国民经济中物资的货币表现。从而可以看出资金的重要性。建筑施工企业的资金管理同样也是生产经营中的头等大事。目前，大部分建筑施工企业经常被资金所困扰，尤其是在压价、垫资、被拖欠工程款及自身管理不善等情况下，使得资金紧张已成为影响施工企业运营、制约发展的一个重要问题。本文首先阐述资金管理的概念，介绍建筑业资金的重要性，而后列举其现状及问题并提出加强资金管理的措施。

【关键词】建筑施工企业 资金管理 资金预算

资金管理是指企业对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称，是财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资产管理、流动资金管理和专项资金管理。

一、建筑施工企业资金管理的重要性

（一）提升企业的市场竞争力

当前建筑市场竞争异常激烈的情况下，建设投资方偏好选择资金雄厚，信用记录良好的建筑施工企业合作项目。例如有的项目在招投标的时候，要求参与投标的建筑施工单位开户银行出具保函且要达到一定的数额，如企业资金充裕，则可以轻而易举的做到。资金管理良好的建筑施工企业可以根据招投标的需要，添置所需的固定资产，拉开与竞争者的优势，并最终取得工程项目。

（二）为企业长远发展提供资金保障

建筑施工企业通过良好的资金管理，能够充分应用财务杠杆，合理的利用企业的银行贷款，压缩企业支付的利息费用。同时，可以利用本企业的资金优势，抓住稍纵即逝的机会，实现企业的扩张。

二、建筑施工企业资金管理的现状

（一）银行贷款难

近来，国家为了防止房地产过热，采取了“偏紧的货币政策”。面对银根紧缩，银行贷款空前紧张，且建筑施工企业本身就是微利企业，负担较重经济效益不佳，加之一般性的建筑施工企业并不会成为国家重点扶持的发展对象。银行考虑到建筑施工企业存在垫资风险，工程款回收期限长，企业利润低等问题，不把建筑施工企业作为有潜力的优质客户，就使得建筑施工企业的贷款变得难上加难。

（二）工程垫资、垫税与工程款拖欠现象严重

当前，房地产业正在积极去库存，建筑施工企业开工量严重不足，施工企业面临僧多粥少的严峻局面，因此建设单位时常会提出些苛刻的要求，如工程施工前期，建筑施工企业要先垫资8%～15%，更有甚者如PPP项目要求垫资额度达到40%～50%。工程施工过程中，建设单位时常要暂扣进度款的10～20%。工程结算时，建设单位暂扣5%的质量保证金。建筑施工企业为了中标不得不接受这些条件。

税务局是按工程的形象进度缴纳税款，此时建设方没有工程款汇入，建筑施工企业还要垫资缴纳税款。建筑业若不及时交税，不但税务局要求缴纳滞纳金，还应承担相应的法律责任。

工程决算完成后，建设单位没有及时签字，审计部门介入缓慢，待审计走完全部程序，建筑施工企业确认，出具审计报告，向建设单位申请支付工程尾款，一般需要3～5年的时间，施工单位的资金被无偿占用。

（三）盲目投资，资金预算形同虚设

目前，建筑施工企业有的为了公司业绩，有的为了保公司的资质，还有的为了升级公司的资质，盲目的投资。建设单位为了自身的利益，压缩建筑施工企业利润空间，使得承接工程项目的利润越来越低。

一方面，有的工程项目的资金预算，只是在开工前做个书面形式，用于敷衍投资方，实际施工过程中，并未真正执行。另一方面，建筑施工企业缺乏业务水平较高的专门预算管理人员，加之材料款的购买，工地上工程进度款的支付，大部分都是由公司领导或者工地项目负责人，一人审批决定，势必影响建筑施工企业的资金管理，限制企业经济效益的增长。

（四）工程项目建设周期长，资金占用量大

众所周知，工程项目的建设周期短则1年，长达5～10年，且每项建筑项目都有特定的用途和建设要求，具有固定性、使用年限长、多样性等特点，这就决定了建筑施工企业不能像工业企业那样在统一的生产车间批量生产，只能在不同的工作场地进行施工。在建设期内大量的资金用于长期项目施工而且分散于不同的工地，运用高比例的资金量，加大企业的经营风险；若资金周转受阻，严重时将造成建筑施工企业资金链断裂，将会使建筑施工企业陷入财务困境。

三、建筑施工企业资金管理的对策

（一）提高公司本身的信誉，争取贷款，拓展资金来源

当前，国家货币政策严峻的形式下，建筑施工企业要经常与银行沟通、交流，并在日常工作中对各部门、各员工灌输信贷管理的重要性，及时偿还银行贷款，保持良好的信用记录，以争取更多银行与银行更高的授信额度。建筑施工企业还可多使用流动性与承兑性强的银行承兑汇票，这样就会减少企业资金占用，降低财务费用，节约资金成本，便于企业资金周转。建筑施工企业根据自身情况与可靠的社会担保公司合作；建立和完善企业的内部银行制度，严格控制企业的开户数量，实施资金的集中管理、统一调度和有效监控，及时调剂子、分公司、项目部闲散的资金，不仅节约利息费用，也有利于提高资金的使用效率。

（二）工程开工前，进行风险评估

建设施工企业不能进行盲目的投资，盲目对建设单位垫资施工。建筑施工企业在同客户进行合作的时候，一定要对客户进行信用评估，选择信用程度高的企业进行合作。建筑施工企业即将承接的工程项目时，还应对建设方履行能力、资金拨付方式等调查清楚，减少工程项目施工过程中的经济纠纷。建筑施工企业还应吃透合同中所有的条款与发改委的立项书；研究建设单位提供的地质勘察报告、施工图纸与工程量清单；现场考察施工现场的环境，如人文环境，拆迁情况等；还应规划主材的运输路线。签订合同时，严格按照建设工程合同文书的要求签订。

（三）建立合理的预算体系

针对建筑施工企业资金需求量大的特点、资金实际使用情况与计划脱节、使用效率低下的问题，企业更应该加强资金预算管理。首先，预算范围由原先单一施工工程项目资金收支计划，扩大到整个企业的日常开支、施工、投资等全方面资金预算。预算编制采取各部门编制、逐级汇总审批、定期与不定期检查执行情况，原则上各部门、各项目部的预算一经公司总部批准，即成为生产经营活动的执行准绳，无特殊情况，不得随意变更。其次，工程项目部应根据工程各个时期侧重点不同，结合该工程的具体情况制定资金使用计划，如：施工初期资金量占全工程总造价的10%，侧重于桩基与地下室，还应准备工程主材与辅材的备料；施工中期资金量占到全工程总造价的70%，侧重点为工程的主体结构；施工后期资金量占到全工程总造价的20%，侧重于工程的装修、竣工验收工作。

（四）完善企业内部监督

企业要将资金监控贯穿于整个工程项目从承揽到竣工结算，贯穿于整个企业的各个部门。其一，在监控工程项目过程中，发现有可疑违规的地方，应立即停止支付工程款，待问题解决了，再办理相关工程款拨付。其二，在材料的审批、采购、入库、出库等环节明确各个岗位的职责范围，既要防止一人身兼数职，一支笔的情况出现，也要防止“多支笔”签字。第三，企业应设置相对独立的内部监督机构，对资金流进行有力的监督和控制。

（五）加强应收账款的管理

建筑施工企业的应收款项大体分为投标保证金、履约保证金、维修保证金。投标保证金在第一中标候选人公示期结束后第一工作日起开始退保证金，最迟在中标人书面合同签订后5日内退回投标保证金。负责招投标的部门应时时关注招投标的信息更新，及时办理投标保证金的退回手续。履约保证金一般情况下是银行的保函，金额为工程总造价的10%，在项目竣工验收合格时，才可以办理退回手续。工程部在工程竣工时，应及时通知财务部，办理银行保函解压手续。维修保证金在工程竣工验收后3～5年退回，项目负责人、工程部、财务部应关注这个时间点，部门间应加强沟通，及时办理工程维修保证金的退回。总之，工程应收款项的收回不是一个人、一个部门能够单独完成的，而是企业各个部门齐心协力的结果。企业各部门在工作中应加强沟通、交流，才能保证应收账款尽快收回，使企业的现金流保持顺畅。

（六）严格控制材料储备

建筑施工企业材料的特点是比重大，品种多，流通性不强。特别是在产品不断更新换代的今天，材料的价格也随性能的提升，而不断的变化。建筑施工企业要时刻掌握市场变化的信息，加大库存材料的监控力度，合理测算其采购批次和数量，尽量对采购的材料和设备采取延期付款。为了提高资金周转效率，总公司还应统计各个项目需要采购的主要材料，品种若有重合，总公司可以统一采购，这样采购量大，可以从材料供应商那里取得更优惠的价格。当企业有充沛的资金，根据施工过程中常用的钢筋、水泥等主要材料，与大型的材料生产企业签订长期供货合同，保证企业材料成本的低廉。各个项目要加强沟通，如若有剩余的材料，可以在项目之间调拨。这样可以不断降低材料储备资金的占用，减少仓储成本。

（七）严格控制建筑施工企业开支

建筑施工企业的开支分为费用性支出、成本性支出、资本性支出。费用性支出主要为工资薪酬、业务招待费、会务费、差旅交通费等，企业应制定合理的工资薪酬制度，还应做到奖罚分明。业务招待费、会务费、差旅交通费应制定详细保准，不得擅作主张扩大范围、提高标准。成本性支出主要含材料费、人工费、机械使用费等。各项目部应依据本工程的施工组织设计文件，合理的安排料、工、费得支出，总公司应定期、不定期的根据施工进度进行抽查。资本性支出主要是固定资产的支出。建筑施工企业根据本企业的实际经营情况，添置固定资产，并采取科学、合理的固定资产折旧的提取方法，使其在有效使用期内对固定资产成本进行系统合理分配，起到节税的作用。

总之，资金管理关系着建筑施工企业的生存和发展，企业不能单纯只顾生产，不顾企业经营管理。建筑施工企业要将资金管理贯穿到企业的方方面面，企业的各级领导，各个部门，特别是财务、经营、工程部等部门。只有这样，建筑施工企业才能管好管活资金，实现企业利益最大化，企业才能充满生机，富有活力，使企业长期稳定的发展。

参考文献

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