浅议“营改增”对建筑业的影响及应对策略

粟传华

【摘要】建筑业是我国国民经济发展过程中重要的产业，对我国的经济发展有着非常重要的意义。我国在全国范围内推广“营改增”，那么建筑业也成为改革的重点。但是由于建筑业自身的原因，在实行的过程中也是遇到很多的问题。本文首先将我国营业税与增值税做了一定的区分，又分析了建筑业实施“营改增”的意义和影响，针对这些问题并提出了相关建议。

【关键词】营改增 建筑业 影响 策略

我国自从2012年施行“营改增”方案后，逐渐在全国范围内试点“营改增”。那么针对建筑业进行“营改增”也是必然的趋势。但是建筑业的建设时间比较长、资金数额大、流转环节比较多等原因，“营改增”对建筑业将会产生一定的影响，而且在建筑业“营改增”过程中也会遇到诸多问题。所以，本文就这些问题进行研究分析，并提出相关的建议。

一、营业税与增值税的区别

（一）征收范围和税率的不同

增值税的征收范围是我国境内销售商品和提供修理修配劳务业务，它是一种价外税，对于一般纳税人的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。营业税的征收范围是提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等业务，它是一种价内税，不同行业的税率不同，而建筑业的税率是3%。

（二）征税依据的不同

对于建筑业征收营业税的计税依据是总分包差额计税，而在实施“营改增”后就需要按照增值税的有关规定计税，按照公式应纳增值税额=销项税额-进项税额进行计算，但是在征收过程中，必须保证销项税额和进项税额都开具增值税专用发票，有些时候往往因为无票等原因导致进项税额得不到抵扣。所以企业真正缴纳的增值税往往存在误差。增值税可以由购买方承担税额，在核算的过程中，要按照不含税额进行计算，而营业税的税额可以由销售方承担，在核算过程中，要按照含税销售额进行计算。

（三）主管税务机关的不同

增值税的涉及的征税范围和金额通常比较大，国家对其管理方式非常严格，采用增值税发票管理制度，其主管税务机关是国税局。营业税属于地方税种，其主管税务机关是地方税务局。

二、建筑业实施“营改增”的意义

（一）有利于避免建筑业重复征税的弊端

增值税和营业税共同存在使得增值税进项税额的抵扣出现诸多问题，对于增值税的征收造成一定影响。在建筑业中采购的钢材、砂石、木材等属于增值税的征税范围，在购买的时候就缴纳了增值税，但是建筑企业因为不属于增值税的纳税人，所以其购买的材料所缴纳的进项税额是不能抵扣的。但是在计算企业营业税的时候，就会加上这部分材料的价款，这就增加了建筑企业的税额，使得建筑业重复征税，施行“营改增”后就会有效解决这个问题。

（二）有利于建筑行业设备更新和技术进步

在增值税的征收模式之下，企业外购的固定资产可以进行进项税额的抵扣，而建筑业在征收营业税的情况之下，外购的固定资产不能够抵扣进项税额，在“营改增”之后，将会减轻其税务负担。这对于建筑行业设备更新和技术进步有非常重要的意义，可以减少我国一些企业对于环境的污染，促进我国建筑行业能力的增强。

（三）有利于促进建筑行业的市场秩序

建筑行业计征营业税的时候，往往是按照含税销售额计算，几乎没有抵扣的项目，所以，建筑行业的生产服务往往采取内部解决，并不能够促进企业资源的合理配置。然而实行增值税之后，就可以将外购的一些材料等税额抵扣，对于建筑行业就会选择优良的供应商，促进建筑企业的规模和专业水平的提高，进而促进建筑企业竞争实力的提高。

三、建筑业“营改增”的主要影响

（一）对企业收入和利润的影响

建筑业在未实行“营改增”之前，相关企业就将它对企业收入和利润造成的影响加以分析，得出在实行“营改增”之后，企业的营业收入和利润将会减少。这是因为增值税作为价外税的情况之下，就会将进项税额扣除，导致营业收入减少，进而导致利润减少，还由于对建筑行业征收增值税的过程中，对于进项税额的抵扣不完全，也会使得利润减少。

（二）对企业纳税的影响

对于建筑企业征收的营业税率是3%，而在实行“营改增”之后，其实行的增值税税率是11%，增加了建筑企业的税负。所以说，建筑企业对于各环节中的业务要取得正规的增值税专用发票，并进行进项税额的抵扣，从而减轻企业的税务负担。

（三）对企业现金流量的影响

建筑业实行“营改增”后，企业缴纳的税率发生了变化，纳税义务需要在规定的时间内进行缴纳，对于企业的现金流将会带来一定的影响。企业在支付货款和取得增值税专用发票的时候并不是同一时间收到的，两者之间有一定的时间差，如果时间差过长，就会导致资金占用的时间越长，其成本和现金流量都会受到一定影响，企业应注意这种时间差对于企业现金流量的不良影响。

（四）对企业成本的影响

建筑企业在实行营业税下，成本是价税合计数，其分为成本和进项税额，实行“营改增”之后，需要按照增值税计税方式抵扣进项税额，这就需要供应商能够及时开具专用发票，但是也需要其作为一般纳税人才可。但是目前建筑业中很多的供应商并非是一般纳税人，就不容易取得增值税发票，使得企业在征收征收增值税下将会增加企业成本，减少企业利润。

四、建筑业应对“营改增”的策略

（一）在思想上重视“营改增”，加强各部门的学习

国家在建筑业中实行“营改增”改革是势在必行的，那么就需要企业员工在思想上加以重视，并增加这方面的学习和培训工作，加强各个员工增值税方面的相关知识，对于他们在遇到企业“营改增”之后得具体实务操作，可以进行更加合理化的解决。

（二）重视税务管理，加强税务筹划

虽然我国税收在征收和管理方面非常严格，但是对于企业的税收筹划也是非常必要的。建筑企业在实行“营改增”之后，对于企业税收的筹划就会有一定的空间，比如对于外购一些建筑材料的供应商就会选择能够开增值税专用发票的一般纳税人，而非是小规模纳税人等等。对于建筑企业而言，就需要通過税务部门进行准确的核算并采取对公司有利的决断。

（三）重视人才培养，提高工作人员的专业素质

建筑业实行“营改增”之后，将会对其带来非常大的影响，那么各个企业就需要提早做相关的准备工作，从而为企业带来收益。对于企业来说，就需要培养或者引进这方面的专业人才。那么企业就需要加强财务人员在增值税实务处理和税收筹划方面的培训工作。另外，企业还需要对原先的财务管理办法以及业务处理流程进行相应地调整，从而适应“营改增”税务改革。加强企业财务人员关于税收方面的知识的培训，可以提高他们的会计专业能力，能够适应税收改革的相关政策，可以及时规避企业遇到的税务风险，减少企业税收负担；同时，要加强企业采购人员的培训工作，重视对增值税专用发票及时索要，并促进企业其他部门对于增值税专用发票的管理工作的加强。

（四）加强企业财务以及其他部门的相关制度建设与管理工作

建筑企业在选择供应商上要形成一定的制度，将供应商是否是一般纳税人作为选择的标准，也就是说，企业在同等条件之下，尽量选择可以开具增值税专用发票的供应商。在财务管理方面就需要建立良好的管理制度，将企业受到“营改增”影响的资金流考虑在内，企业要在选择筹资方式上进行慎重选择，减少企业的不必要的融资成本等，另一方面还要进行相关项目的成本预算工作，对其进行监督，促进企业资金使用的效率性。另外，企业在外购以及分包环节必须及时索要增值税专用发票，在签订合同环节就加以注明，从而可以节约成本。同时，还需要企业加强内部的管理工作，提高工作的效率，减少成本以及费用的浪费，可以为企业减少税务负担。

参考文献

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