大数据背景下推进审计“全覆盖”的研究

苗亚平 郭巍

【摘要】审计“全覆盖”，是政府审计监督发展到一定阶段的必然趋势，是能够充分发挥审计在国家治理中的作用的有力举措。本文探讨大数据给审计“全覆盖”带来的机遇和挑战，并总结分析我国审计机关在运用大数据推进审计“全覆盖”方面的积极探索。

【关键词】机遇 挑战 探索

当阿里根据我们的购物内容及浏览频次轻而易举地测算出我们的消费习惯时，当腾讯通过关联分析向我们推荐多年未曾联系过的好友时，当网约车就近随叫随到时，我们惊叹于科技的进步，而这些进步很大程度上可以归功于大数据技术的应用，大数据早已深入到我们的日常生活。在审计工作中，大数据同样给我们带来了很多的改变和进步，从审计对象到审计范围，到技术方法，都发生了巨大的变革。

党的十八届四中全会提出了要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计“全覆盖”的要求，这一要求得到了审计界和普通人民的广泛认可。审计“全覆盖”是政府审计监督发展到一定阶段的必然趋势，是推动全面深化改革和政府职能转变的重要支撑，也是构建更高水平审计监督的阶段性新要求。审计“全覆盖”将更有利于保障国有资本的有效利用和国家财产的保护，减少贪污腐败的发生，惠及国计民生。

大数据已给我们传统的审计带来了不小的冲击，如何适应新形势下的大数据审计，如何在推进审计“全覆盖”的过程中充分发挥大数据的特征和优势，都需要我们更多的探索。

一、大数据背景下推进审计“全覆盖”的机遇

大数据典型的4V特征：数量大、种类多、数据处理速度快、价值密度低，从广度和深度方面为审计“全覆盖”的实现提供了可能，而新形势下审计人员对大数据接受度逐步提高，也为推进审计“全覆盖”提供了非常有利的条件。会计信息化的普遍，以及被审计单位信息化程度的提高，更是为推进审计“全覆盖”奠定了坚实的基础。

（一）大数据下广度、深度双拓展

大数据下的审计，数据来源不仅仅局限于被审计单位，所有有业务往来的关联单位，甚至于看起来毫不相干的两个组织，都可能与审计对象存在某种关联，能够为我们审计对象的数据提供佐证。大数据下的审计，数据来源是跨单位、跨领域的，广度更大，关联度更强，内容更多。从另一方面来看，大数据下的审计，实现了数据大范围的查询筛选和多维度分析，数据结构呈现出结构化、半结构化的特征，使得很多传统审计下没有被关注到的问题得以被挖掘出来，对数据的深度挖掘，大大地拓展了我们审计的深度，这些都为审计“全覆盖”的实现提供了可能。

（二）审计人员观念转变

新技术的兴起虽然在开始时给人们造成一些不便，但可贵的是，人们很快就发现它的好处，大数据审计就是如此。大数据审计下，审计人员的工作效率提高，成果也更显著，人们不再惧怕学习新技术困难，积极地尝试应用。推进审计“全覆盖”最离不开的就是大数据，有了审计人员对大数据审计的这股热情，一切困难便都迎刃而解。

（三）被审计单位信息化程度提高

审计工作基于被审计单位的数据资料，近年来随着被审计单位信息化程度的提高，获取被审计单位的数据资料变得更加便利，数据资料的规范化程度也更高。我国各级审计审计机关都已制定了完整的数据采集、使用以及存储流程，从制度上保障了数据的收集工作。数据收集切实可行，资料确切可靠，是推进审计“全覆盖”’的基础。

二、大数据背景下推进审计“全覆盖”的挑战

实现审计“全覆盖”是一项艰巨而长远的任务，在过程中我们会面临到各种困难和挑战，这些挑战主要来源于技术的欠缺、人员不足以及信息安全问题等，这些问题都是亟待解决的。

（一）大数据运用能力不足

现阶段我国政府审计对大数据的应用仍主要停留在事后审计阶段，预测性功能不强，亦不能实现审计“全覆盖”所希求的实时监控和观测。对收集到的大数据深度挖掘不够，一方面收集层面过窄，主要集中在财务领域，对业务数据的重视不够，不能实现宏观层面的把控；另一方面，大数据的深度挖掘能力较弱，对数据关联能力的分析较弱，不能充分运用大数据的优势，从海量数据中发现问题、挖掘线索的能力较弱。

（二）审计人员短缺

审计“全覆盖”会使审计人员现有的工作量翻倍，任务大大加重，现有的审计人员不足以应对和完成这些工作。而且，现阶段一大部分审计人员存在不具备高级的数据库知识和大数据运用能力的问题，计算机审计人员大量缺乏。加强审计人员的大数据运用能力培训，以及培养审计专业学生的计算机能力，是我们需要尽快进行的两项工作。

（三）大数据信息安全问题

大数据的收集、转换、使用以及存储，经过了多个环节，任何一个环节的泄露或者破坏都可能造成非常严重的后果，信息安全问题是我们不得不关注的。构建大数据安全的存储和应用平台，规范数据提取流程审批，与数据使用人员签订严格的保密协议，与国家信息安全部门共同协作，防止大数据被不法份子窃取和利用，保证国家人民信息安全。

三、大数据背景下推进审计“全覆盖”的探索

关于如何实现大数据背景下的审计“全覆盖”，我国各级审计机关充分发挥主观能动性，进行了很多的探索，这些探索都不同程度上推进了我国大数据审计的进步，也促进了审计“全覆盖”的实现。

广州市审计局自2014年以来进行了积极探索，成立了计算机审计处，组建了自己的数据分析团队，在全面梳理审计业务的基础上，打造了包括审计数据中心、审计综合管理系统和数据分析平台在内的数字化审计平台，并依托联网审计系统，实现了全市各项信息的共享。全覆盖审计小组充分利用这些资源，开展了多项工作。江苏省无锡市审计局也顺应大数据技术发展浪潮，积极布局大数据审计，通过构建联网审计分析平台，实现跨行业数据分析，强化审计人员应用大数据审计理念，创新大数据审计分析方法，实现了“点-线-面”审计“全覆盖”。青岛市崂山区则充分使用“云”数据助力多领域的审计全覆盖，重庆市江北区审计局创新管理模式，充分应用大数据平台，确保审计质量，实现审计“全覆盖”。

对大数据背景下实现审计“全覆盖”的探索，主要集中在数字化审计平台的建立、审计工作方式的转变以及对共享数据的利用等方面，这些探索都是符合大数据审计趋势且符合我国现阶段审计实践的，都有非常好的应用，并已得到大范围的推广。大数据是实现审计“全覆盖”的一把利器，我们充分利用好了这把工具，就能事半功倍，更能充分发挥审计在国家治理中的作用。

参考文献

[1]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014，06：23-28.

[2]门韶娟，胡琦佳.大数据时代国家审计的发展变革[J].商业会计，2015（13）：48-50.

[3]刘碧湘.如何利用大数据推进计算机审计[J].科技信息， 2013（21）：107-107.

基金项目：2015年西南政法大学研究生科研创新计划资助项目，项目编号XZYJS2015226。

作者简介：苗亚平（1990-），女，汉族，审计硕士研究生在读。