对地勘单位内部会计控制的思考

【摘要】内部会计控制为地勘单位的能使得地勘单位的经营目标很好的实现，也是实现地勘单位科学化管理的需要。本文针对地勘单位内部会计控制，从重要性及必要性，存在的问题及分析，强化地勘单位内部会计控制的措施提出了几点看法。

【关键词】地勘单位 内部会计控制 措施

一、内部会计控制的重要性及必要性

第一，会计控制是地勘单位内部控制的重要环节，地勘单位内部会计内部控制也与一般企业一样，都是通过资金运动过程的会计信息，对企业经济活动或资金运动进行控制或调节，是实现单位经营目标的重要手段；能使地勘单位提供的会计信息的质量更高；地勘单位内部会计控制工作能为地勘单位提供业绩考核和奖惩的依据；也能使得地勘单位能使得单位有效的预防各种风险，从而有力地推动地勘单位整体管理水平的提高。

第二，在新形势下建立内部会计控制的必要性。一是随着中国经济步入新常态，供给侧改革的实施，国家经济发展速度放缓，导致对矿产品需求减弱，传导引发地矿经济处于行业周期的低谷期，对地质找矿勘查费用投入减少，造成地勘单位生产能力过剩，地勘市场僧多粥少，竞争加剧，矛盾增多，行业持续困难，必须要加强内部会计控制制度的建设，增强地勘单位的生存、发展能力。二是我国地勘单位大都属于事业单位，但又企业化经营，随着地勘单位市场化程度的不断提高和事业单位分类改革的实施，如四川的地勘行业多数整体进入公益二类，这对其财务管理提出了更高要求，这就更需要加强内部会计控制以适应经济社会的发展。

二、地勘单位内部会计控制中存在的问题

第一，内控制度“形同虚设”。大多表现为地勘单位虽然建立了内部控制模式，如建立了全面预算制度，也编制了费用支出预算，但会计部门或单位领导往往不重视执行、评价环节，对预算执行结果没有进行全面总结分析，并没有将其落到实处，导致单位内部会计控制模式“挂在墙上，停在纸上”。

第二，缺乏监督检查。会计监督与审计监督都是内控的重要组成部分，会计监督作为财务部的重要职责之一，由于部分财务人员充当“好人主义”，没有很好的行使会计监督的职能。同时部分地勘单位部门履责不到位，如虽设立了审计部门，但大都没有对财务进行实质意义上的审核，缺乏担当责任，审计部门对会计工作的监督与检查不到位，导致会计人员责任心不强，职业技能、职业素质不高等现象。

第三，管理体制对地勘单位执行会计制度影响重大。地勘单位往往是“戴事业的帽子，走企业的路子”，年终决算要求的标准、口径多样，给单位内部会计核算、制度建设带来较大的挑战，如按中国地质调查局要求，地勘单位既按会计制度进行项目核算，又要按事业单位会计制度进行人员经费、公用经费的核算。

第四，核算体制不健全。现行的《地勘会计制度》出台于1996年，迄今为止已达20年，远远跟不上经济社会形势的发展，无法应对新常态下的经济活动现象，这与国际会计准则惯例是相悖的。如随着地勘单位经营领域、范围不断拓宽，资产在市场竞争中减值的风险不断增加，尤其是探矿权和采矿权，现行的地勘单位会计准则对资产减值问题没有统一的规定。加之缺乏标准成本、定额体系、成本核算缺少先进的方法等，使地勘单位的成本核算受到严重影响。

第五，职业素质不高。如在提交社会地质项目地质质量报告时，由于技术人员水平参差不齐会引起资源估算量与实际存储量不一致等现象，从而引发未决诉讼或有事项，对负债、利润的计量产生影响。会计人员不特别了解地质项目工作手段，在会计核算时，不能很好的体现地质项目工作手段与工作费用的会计核算配比原则，也不能编制高质量的地质调查项目经费使用总结报告。

三、强化地勘单位内部会计控制的措施

（一）加强全面预算管理

全面预算管理作为单位内部会计控制的重要制度之一。对预算编制要合理，符合实际情况；预算执行要强化其责任意识，保证预算执行的进度和效果；对预算评价要进行总结分析，找出产生差异的原因、提出改进措施；加强预算控制，严格控制无预算的资金支出，从而高效完成内控目标工作。

（二）强化会计监督与审计监督，做到二者的有效结合

一方面对业务流程再造，强化会计监督检查，通过会计的记录、计算、分析、检查，对单位经济活动的合法性、合理性以及单位财务收支等有关经济活动所进行的监督。另一方面强化审计监督，可只在局成立审计处（部），审计处（部）对局一把手负总责，保证审计工作的独立性和权威性，审计处（部）对局二级及其以下单位开展常规审计和定期审计工作并出具审计报告，审计处（部）也要切实履行担当责任。同时，可聘请第三方如会计师务所对相关项目进行专项审计，作为内部审计的有益补充，为单位领导决策提供依据。

（三）选择适当的会计核算方式

可结合地勘单位自身的经营特点将事企分开，公益性与商业性地质工作分体运行，各单位根据业务的具体情况对会计制度进行选择。公益性业务适用于事业单位的核算方法，它能使地勘单位会计核算口径保持一致；对于商业性的业务，可以采用企业会计准则进行核算，能更体现会计核算的客观性原则。

（四）健全核算体制

地勘单位的从业人员要真正认识到成本核算的必要性和重要性，让全体人员都参与单位成本控制中来，调动员工的积极性，可以借鉴现代企业中先进的成本核算方法，对单位成本进行精细化的控制，推行工资挂钩成本的分配机制，从注重成本核算向成本控制转变。同时为了强化会计核算监督，使资金的利用更加科学合理，可建立财务结算中心并制定完善的人员管理机制，实现资金的集中管理、统一调度、有效监控。

（五）提升会计从业人员素质和能力

地勘单位的财务人员要加强学习，提高业务处理技能，不但要熟悉地质勘查行业特点，更要有熟练的财务专业技能知识，如对未决诉讼或有事项的会计处理，这就需要较高的职业判断能力。同时会计人员要接“地气”，主动对接项目，主动深入现场，充分了解地质项目工作手段特点，使地质项目工作费用的核算更能体现配比原则。

（六）充分夯实内部控制工作

可从以下几方面着手，一要加强财会制度建设，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确不相容岗位相互分离。二是健全报告分析制度，会计主管负责人要定期向单位负责人报告单位的财务状况并做出分析，找出差距，提出改进的措施，并不定期向单位负责人报告会计控制中的重大事项和异常情况，最大限度的避免财务风险。三是实行会计关健岗位或风险岗位人员的轮岗制度，明确轮岗周期。四是将财务人员工作实绩纳入年终考核，调动财务人员的工作积极性。

四、结语

为了适应经济发展的发展，为了地勘单位的长远发展，会计内部控制能为地勘单位的持续健康发展提供保障，增强地勘单位的生存、发展和竞争能力。

参考文献

[1]贾红格，王伟娜.《地勘单位内部会计控制模式构建研究》.

[2]廖会玲.《地勘单位会计制度改革设想及回顾分析》.

作者简介：卿兵（1979-），男，四川成都，本科，会计中级，研究方向：财会或金融。