营改增对企业管理的影响
2016-09-10岐彤
岐彤
【摘要】营改增税收政策及其相关配套制度的制定和实施,是我国财政税收体制改革工作的重要环节,营改增的快速推进给我国企业生产经营活动带来了深刻影响,本文围绕营改增对企业管理的影响展开了简要论述。
【关键词】营改增 企业管理 影响
营改增是我国现代税收体制改革进程中的重要内容,随着营改增应用范围的不断扩展,其对企业经营管理活动的影响效应也逐步从税负方面,过渡到企业产品定价、经营模式建设与改革,以及绩效考核等多个具体方面,在影响企业管理层的基础上,对销售部门、采购部门、财务税收核算监督部门,技术研发部门,以及人力资源管理部门的具体工作路径都产生了深刻影响,做好营改增背景下的企业管理工作,是我国现代企业发展过程中的重要课题,有鉴于此,本文将围绕营改增对企业管理的影响展开简要阐释。
一、营改增对企业绩效考核的影响
在营业税的实施背景下,源于营业税本身属于价内税,直接导致市场交易过程中,合同标的金额与商业主体的经济收入之间具有一致性;而在增值税征收制度的实施背景下,源于增值税属于价外税,因此要求商业实体在实施营业收入计算过程中,必须充分秉持价税分离原则,在营业收入中不再保留增值税金的组成部分。因此,同样的业务量所确认的财务收入在实施增值税情况下比在实施营业税情况下将明显减少。
举例论之,某商贸类企业奶年完成合同交易金额197.73亿元,则在征收营业税的时代背景下,该企业的实际营业收入金额就应当是197.73亿元;而在营业税改征增值税的的背景下,假设其他影响要素不变,且增值税的税率是17%,则企业的实际营业收入金额应当是197.73/(1+17%)=169.00亿元,前后营业收入金额的相差是28.73亿元,其实际差异率高达14.53%。
与此同时,在实施营改增的历史条件下,原有合同文本中成本类条款中关于生产原材料、燃料,以及生产场地和机器设备租赁等引致增值税进项税金项目,将不再作为合同成本的组成项目,从这一角度分析,实际合同成本也会相较营改增之前发生幅度明显的降低趋势。企业生产经营过程中的业绩考核必须充分考虑这一影响,以保证考核工作的连贯性、合理性。
二、营改增对企业产品定价水平的影响
在“营改增”政策的实施背景下,企业组织实际计入利润表中的收入和成本要素的实际数额,都需要减除其中的增值税税金组成部分,因此会导致企业的经营收入,经营成本出现下降,也可能会导致企业的经济利润出现下降。
企业想要高效应对“营改增”政策实施后可能导致的经营利润下降情况,应当制定和实施科学的对外定价政策,并在此基础上与企业的客户,以及生产原材料供应商,开展程度适当的价格协商。
在增值税征收制度的实施背景下,企业最理想的经营状态就是将全部价外税金转给产品购买客户,如果能够通过协商谈判的方式,保证原材料供应商不会实施涨价行为,将会直接导致企业实际生产经营利润的获取水平发生较大幅度的提升。然而,在我国企业生产经营活动的具体开展过程中,上述的企业生产经营活动发展目标本身存在实现难度,在“营改增”税收政策的具体推行过程中,产品制造企业在与原材料供应商,以及产品购买客户实施商务交易活动过程中,都必然会经历重新定价谈判过程,其本质是要在保持商务交易参与双方净利润水平不变的前提下,针对交易目标产品实施重新定价。为保证“净利润不变”目标的实现,需要对已经形成的产品重新定价方案展开综合性的定价测算;而且在影响因素较多的实务条件下,还需要针对具体涉及的成本利润影响要素实施动态测算,既要充分关注收入要素(其中涉及了产品购买客户的净利润水平),成本要素。以及费用要素(其中涉及了产品生产原材料供应商的净利润水平),也要综合考量“营改增”税收政策试点,以及“营改增”税收政策全面推行,给企业生产经营过程中的成本收益结构所造成的具体影响,以及上述影响条件下,原材料供应商的增值税合规抵扣发票能否顺利取得等影响要素。在存在跨境商品交易的条件下,还要处理和应对因出口服务免税政策而导致的产品交易价格谈判,以及国外供应商因“营转增”抵扣代缴增值税过程中,整体收入水平降低而实施的产品供应价格调整等问题。
三、营改增导致企业组织部分业务实施流程变革
源于营业税本身属于流转税,因此在营业税征收背景下,企业生产经营活动过程中每发生一次流转行为,就必须重新计算征缴一次营业税金,因而也给企业生产运营管理活动的开展路径造成了严重的税负影响,以建筑项目开发领域的企业实体为例,建筑开发企业通常会将建筑开发项目的施工作业任务总包给建筑工程施工企业,而物流公司会为建筑工程施工企业供应建筑材料,因此正常的业务交易流程是:建筑开发企业向建筑工程施工企业支付施工成本款项,并接收建筑工程施工企业开具的发票,并由建筑工程施工企业承担营业税金的缴纳义务;建筑工程施工企业向物流企业支付施工材料购买款项,接收物流公司开具的发票,并由物流公司承担营业税金的缴纳义务。上述纳税活动的业务开展过程,鲜明揭示了营业税征收背景下的重复纳税现象,而在“营改增”税收政策的实施背景下,将会有效避免上述重复纳税现象,提升我国税金征收事业的科学化水平。
四、结语
针对营改增对企业管理的影响问题,本文从营改增对企业绩效考核的影响、营改增对企业产品定价水平的影响,以及营改增导致企业组织部分业务实施流程变革三个具体方面展开了简要分析,旨意为相关领域的研究人员提供借鉴。
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