我国高校传统资金支付方式改进的对策探析

胡服　李雄平

摘 要：随着我国高等教育领域综合改革的全面深入，提高教学质量、科研水平和社会服务能力已成为高校内涵式发展的根本目标，而注重资金绩效，提升服务质量，优化业务处理程序，简化报销审批手续，方便快捷办理业务则是高校财务部门为实现高校内涵式发展目标保驾护航亟待解决的问题。当前传统“现金为王”的观念仍较为盛行，这给高校财务工作带来了较为不利的影响，要想提高高校财务工作效率，缩短业务办理时间，改进资金支付手段势在必行。

关键词：高校 资金支付 避险减负 投递 网银

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）03-033-02

在信息化、网络化极为普及的当今，我国部分高校财务部门仍然采用传统的按单审核，现金或支票报销的资金支付方式，报销等候时间长，支票开具慢，现金风险高，职工意见大，这无疑极大地降低了财务工作效率，阻碍了“一切以教学科研为中心，一切为教学科研服务”目标的实现。因此，改进资金支付方式，缩短业务办理时间，提高工作效率将是建设现代高校财务管理亟待解决的问题。

一、我国高校资金支付现状

随着我国高校在校学生规模的日益增大，高校财务部门需要办理的经济业务越来越多，报账审核的工作量越来越大，但财务部门的会计人员，特别是报销审核岗位、出纳岗位的会计人员近10年以来均未增加，加上会计人员年龄老化严重，网络信息化水平较低，导致高校财务部门的会计人员虽然加班加点努力工作，但还是不能及时、圆满完成当天的工作任务，特别是出纳岗位的会计人员工作任务较重，工作量及工作压力极大，基本没有会计人员愿意在出纳岗位上坚持工作。究其原因，主要是我国部分高校虽然严格按《现金管理办法》、《银行结算办法》和本校内部财务管理制度及规定办理资金结算业务，但因采取的资金支付方式陈旧老化（如支票开具、盖印鉴、密码加密、背书等全是手工完成，每天支付超过10万元的现金），加上各商业银行、信用联社等金融机构对开具转票支票、现金支票、汇款等的要求越来越多，越来越严，程序越来越繁锁，导致出纳岗位每天除了支付大量现金外，还要频繁开具支票。而目前较为盛行、简洁、高效的网银、支付宝、余额宝等资金支付方式还未被我国高校普遍采纳。以云南A高校财务实际统计，出纳每开具一张支票需要耗费10分钟以上的时间，同时支票开具量大，平均每天开具的支票均在60张以上，如此一天出纳需要600分钟时间开具支票，再加上出纳还要按日序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，那出纳每天的工作量大大超过了全天8小时的工作时间。

二、改进资金支付方式的利弊分析

要提高当前我国高校学校财务工作效率，创建教职工满意的服务型财务，就必须改进我国高校现有的资金支付方式，加快高校财务信息化进程，全面推行网银支付，取消使用支票和现金支付，实现财务报销无现金化和无纸化。当然，全面改革高校财务管理，提高财务工作效率并不是一蹴而就的，高校财务部门应当循序渐进，分步实施。首先开通网银支付，然后实行网上预约报销，最后实行网上审批，网上报销，网上支付。针对网银支付，其利弊分析如下：

（一）降压减负，减量释时

如果高校全面通过网银支付各项资金，避免开支票、填汇款单和支付现金这些繁锁的事项，这将极大地降低会计人员工作压力，减轻会计人员工作负担，减少会计人员办理业务工作量，释放更多的工作时间去完善内部管理，提升综合素质。

1.银行出纳开支票本身环节多，工作量大，开具一张支票大约需要10分钟，导致报账人员排队等候时间长意见大，主要原因是银行岗业务规定处理程序复杂、量大、反复。开具支票的具体工作流程如下：

（1）银行出纳根据支票领用要求将收款人名称、金额、用途输入电脑并打印出来，时间大约3分钟；

（2）银行出纳登记“支票领用登记薄”，时间大约1分钟；

（3）银行出纳盖预留银行印鉴，时间大约1分钟；

（4）复核会计审核正确后，加盖预留银行印鉴，时间大约2分钟；

（5）银行出纳为支票加密（18位数，须将金额、支票号码输入加密器取得密码，然后将密码填入支票相应位置），时间大约2分钟；

（6）支票领用人签字领取支票，时间大约1分钟；

（7）涉及领取现金支票时间还要出具大额资金领用“证明”，大约1分钟。同时还存在大量的支票更换工作。

2.出纳首先每天到银行取现至少40分钟，存现30分钟，共计70分钟，加上开具现金支票至少10分钟，存取现金每天白白浪费时间近一个半小时的时间。同时在存取现金期间就需要报账人员等，其意见较大。其次，出纳每天都按分笔支付近10万元的现金，数钱付钱都要耗费时间。

使用网银支付方式，首先可以避免银行出纳每天开具支票的工作，节约时间至少在一个小时以上；其次可以节约出纳每天到银行取现、存现耗费的近一个半小时的时间；第三，能够完全避免每天繁锁的数现付现工作；最后，能够腾出近半个会计人员帮助银行出纳完成支票加密及其他工作。

总之，使用网银支付方式极大地降低了银行出纳的工作压力，减轻了银行出纳、出纳的工作压力，减少了支票开具、提取、存储和点数等工作量，释放了出纳大量的工作时间，缓解会计核算中心人手严重不足、影响工作等严重问题。

（二）避险减费

即避免风险，减少费用。使用网银支付方式，可以完全避免出纳每天到银行提取、存储现金，完全避免了出纳每天付现的大量工作，完全避免银行出纳每天开现金支票的麻烦，从而既避免了现金存取收付差错和被盗被抢风险，还减少了每天派人派车往返银行的费用。

（三）革新除旧

当前我国高校应当与时俱进，着力改革工作弊端，创新工作理念，除去只要现金的陋习，采用先进手段，改进支付方式，全面通过网银发放各种费用及报酬，完全避免存取现中可能遇到的被抢被盗等残酷的风险。事实上实行无现金报账的方式（主要是网银支付方式）只是改变了传统的现金支付方式，避免了风险，减少了工作量，规范了业务处理，提高了工作效果效率，对学校相关财务管理规章没有任何影响，也无须借助其他任何高科技软件。

（四）严格内控

网银支付最大的特点是方便、快捷和实用，但最关键的环节是网银支付主要依靠银行网银U盾和操作员密码。如果U盾和密码一旦泄露将会给高校资金带来巨大风险，这对高校财务加强内部控制，健全支付手续，完善业务流程提出更高更严的要求，这无疑能够进一步提高高校财务管理水平，规范内部控制，保障资金安全，强化风险防范意识。

三、改进资金支付方式后的报销流程

如果高校全面采用资金网银支付方式（见图1）而不使用支票、填汇款单和现金支付方式，其到财务部门办理报销时的流程稍有变化，具体如下：取得业务发生凭据后，由经办人填写报销凭单（或在网上办理预约报销后打印报销凭单）并经部门负责人审批同意后，到财务部门办理时分两种情况：一种情况是报销金额小于人民币一万元的，直接到财务报销大厅办理报销手续；另一种情况是金额超过一万元的，需要请财务部门负责人审批同意后才能到财务报销大厅办理报销手续。办理报销手续时先将手续齐全、单据合法的凭单交由大厅会计审核签字并进行账务处理后，将凭单交由出纳审核签字后经办人即已完成全部报销手续。最后由稽核岗位会计人员审核后，由负责网银支付的会计人员按照内部管理要求实时将各项资金支付到相关单位或个人账上。另外在网上或手工填列报销凭单时，一定要将收款人的名称或姓名、银行账号或卡、开户银行名称等在报销凭单上注明，否则网银就无法支付。

参考文献：

[1] 财政部，教育部.高等学校财务制度（财教〔2013〕488号）

[2] 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）（财会〔2013〕21号）

[3] 财政部.会计基础工作规范，1996年6月17日财政部财会字19号发布

[4] 胡服.我国高等学校财务管理探索.云南人民出版社，2014.6

（作者单位：云南财经大学 云南昆明 650221，云南农业大学 云南昆明 650201）（责编：吕尚）