税改新政背景下我国跨境进口电商发展对策研究

程　洁

（郑州升达经贸管理学院，郑州451191）

税改新政背景下我国跨境进口电商发展对策研究

程洁

（郑州升达经贸管理学院，郑州451191）

财政部正式公布了实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税，跨境电商由此进入一个新的发展时代。税改新政是什么内容？它将对跨境电商零售进口商品成本影响几何？跨境电商在短短三年多的成长历程中走过了怎样的昨天？在今天全新的竞争格局下，跨境电商面临什么样的机遇与挑战？跨境电商明天将走入怎样的发展轨道？我们的应对策略是什么？本文将带领读者揭开“互联网+”时代下跨境电商的神秘面纱。

跨境电商；税改；对策

1　前言

跨境电子商务（简称跨境电商，Ctoss-botdet Business）是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。宏观来讲，作为推动经济一体化、贸易全球化的技术基础的跨境电商冲破了国家间的障碍，使国际贸易走向无国界贸易，引发世界经济贸易的巨大变革。微观来讲，跨境电商构建的开放、多维、立体的多边经贸合作模式，极大地拓宽了企业进入国际市场的路径，促进了多边资源的优化配置与企业间的互利共赢；与此同时，跨境电商也使消费者非常容易便捷地获取信息并买到物美价廉的国外商品。

跨境电商分为出口跨境电商和进口跨境电商两种。在我国主要分为企业对企业（B2B）和企业对消费者（B2C）两种贸易模式。前者，企业的电商应用以广告和信息发布为主，成交和通关流程基本在线下完成，本质上属传统贸易，纳入海关一般贸易统计。后者，企业的电商以面向消费者销售个人消费品为主，物流多采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司，目前大多未纳入海关统计。本文所探讨的税改新政下的跨境电商指的是进口跨境电商，企业对消费者（B2C）模式。

2　跨境电商税改新政的内容及产生影响

2.1税改新政主要内容

为促进我国跨境电子商务的健康发展，营造公平竞争的市场环境，经国务院批准，财政部、海关总署、国家税务总局2016年3月24日联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（简称税改新政）。通知宣布：自2016年4月8日起，中国将实施跨境电子商务零售（B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策。

此次新的跨境电商进口税收政策的变化重点主要涉及交易额、税率两方面内容。

（1）交易额方面：设置单次交易限值2 000元（从过去1 000元提升到2 000元），个人年度交易额限值2万元。

（2）税率方面：此后对跨境电子商务零售进口商品，不再统一按行邮税计征，而是按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

限值以内商品，关税税率暂设为零，进口环节增值税消费税取消免征税额。

暂按法定应纳税额的70%征收，超过限值的部分均按照一般贸易方式征税。

单个不可分割商品价值超过2 000元限额，按一般贸易进口货物全额征税。

2.2税改新政产生影响

目前国内跨境电商进口主要有保税进口和海外直邮两种。保税进口指商品先批量进入国内保税区，再配送给国内消费者。海外直邮指商品直接从国外寄给国内消费者。目前大部分跨境电商多采用保税进口模式。此前国家给予跨境电商试点城市的税收优惠政策是，免去一般进口贸易的“关税+增值税+消费税”，只缴纳行邮税，该税种是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品所征收的进口税。税改新政后，跨境电商零售进口主要两种模式不再按过去统一行邮税计税，新税制下根据限额征收综合税，即包括关税、增值税和消费税。

表1　税制变化对不同品类商品的影响（选取行邮税为10%、20%、50%三档代表商品为例）

如表1所示，税改后商品价格有升有降。价格有较大上升的商品包括母婴、食品、低价位化妆品，从过去的免征到现在付购物总价11.9%的跨境税。这些产品过去由于税率合适，复购率高，能拉动流量，各大电商平台都在通过这些产品来吸引流量，跨境电商近两年的发展几乎成了这些进口产品的代名词。价格有下降的商品包括价格稍高的电器类、化妆品类，分别降低了8.1%到17.1%。而对于含有消费税的彩妆品类等来说，税率基本无调整。

3　跨境电商的过去和现在

现今如火如荼的跨境电商只不过经历了短短三年的成长历程。2012年12月，海关总署在郑州召开跨境电商服务试点工作启动会议，上海、宁波、杭州、重庆、郑州5个城市被确定为跨境电商试点城市，开始了跨境电商成长的起点。跨境进口模式在试点中表现不凡，成为关注的焦点。跨境进口主要有两种模式：保税模式和海外直邮。2015年各试点城市公布的跨境电商模式下进口总额大约150亿左右（包括BBC保税和BC直邮两种模式），占外贸进口总数约1.4‰。

尽管跨境进口在过去三年多的成长历程中发展得如火如荼，但跨境电商中涉及角色众多，全流程的复杂性使过程基本处于不可控状态中。下面如绕口令般的问题谁能回答：哪里的消费者在哪个平台用什么支付方式购买多少钱的什么样产品，然后从哪个国家用什么运输方式在哪个口岸用什么清关模式做了什么样的检验检疫措施缴纳了多少及什么样的税，做什么样的操作耗费多少成本多长时间用什么快递送达？答案数据几乎是无法统计的。为了引导跨境电商行业“由乱而治”，使其进入规范化、机制化、规范化的高速发展轨道，国家此时出台跨境电商税改新政意义重大，标志着过去三年多的跨境电商试点工作结束，从“税”的最基本层面确定了该行业的模式和地位，也展示了政府支持跨境电商行业发展的积极态度，是该行业进入成熟期的标志。

4　跨境电商的未来发展和应对策略

4.1跨境电商的未来发展

“税”在跨境电商全过程中占什么位置？跨境贸易过程中必须经过的四大机构为：关、检、税、汇。从“税”的层面来讲，此次税改新政无论从公平竞争还是从行业规范上都有其正面的意义，会使跨境电子商务这个“互联网+”时代的新兴行业回归传统业态下外贸的本质，降低成本提高效率来满足消费者需求。

税改新政下，跨境电商的未来将进入规范化的高速发展轨道。

4.1.1跨境电商将与一般贸易公平竞争，有利于行业整合能力增强

跨境电商在过去行邮税制度下，税负比一般贸易要低得多，甚至出现钻免税额度漏洞的现象，也曾经被诟病为偷税漏税的灰色产业。与一般贸易相比的不公平竞争不止在国内地区之间，还会延伸到国内外企业，并导致国家财政税收收入的减少。新政实施后，便宜的商品赋税增加，贵的商品赋税降低，有助于产品品类丰富度的提高。由于依赖保税备货模式的成本增加，影响靠低客单价爆款模式的运作，会迫使跨境电商平台在物流和供应链组织上的全链条整合能力得到提高。

4.1.2跨境电商行业规范程度提高，有利于行业充分竞争

在2016年1月6日国务院常务会议上，李克强总理表示：跨境电子商务综合试验区不是政策洼地，而是制度高地。试验的核心，是监管模式的创新和发展模式的创新。新政实施后，规范通道会变得更加便捷，有利于整个行业的充分竞争，未来的保税已不再是少数大型电商平台独占的优势，更多的口岸和具备监管条件的监管区都可以开展保税进口业务，这对中小电商而言是长期利好的。

4.1.3跨境电商将回归外贸的本质，有利于降低成本提高效率

跨境电商在过去政策没有规范的时候，选择试点区域考虑的就是通关便利化。税改新政后，海关国检的监管政策将会统一，未来跨境进口城市的竞争必会围绕着成本和效率展开。虽说税改新政在一定程度上缩短了跨境电商与一般贸易的差距，但跨境电商模式创新对一般贸易进口的冲击趋势是不可逆转的。因为它的真正优势并不在于税收，而在于缩短了原有一般贸易进口的链条，加快了流通的效率，使得流通成本和时间都大大降低。在中国消费升级的大趋势下，跨境电商在商品上的优势（价格和品质）是国内消费者继续追逐的。

4.2跨境电商的应对策略

在看清楚了未来的发展方向后，各大跨境电商平台应怎样应对呢？过去享受政策红利的三年多时间，是跨境电商平台快速发展阶段，这其中既有天猫国际、聚美、网易考拉、京东全球购等大型电商平台的借机大发展，也诞生了蜜芽宝贝、小红书、达令、蜜淘等新兴电商。税改新政后，它们将面临更多的竞争对手，一般贸易商也会参与到进口零售电商中。比如沃尔玛在其APP中推出全球e购，意在加入中国跨境电商，拥有全球采购优势的沃尔玛将会比许多国内的跨境电商平台有更多的机会。面临公平的竞争机会，各大跨境电商平台应从用户、物流、供应链三方面做出正确的调整，保持自身和全行业的长期健康发展。

5　结语

党的十八大以来，我国城乡居民消费能力不断提高，有超过一亿的中高收入阶层正在形成，2015年消费已成为拉动经济增长的第一动力。“从有到好、从量到质、求新求特”的多元化、多层次的全新消费格局正在快速形成。如何从供给侧发力，满足中高收入阶层个性化、差异化的消费需求，大力发展跨境电商刺激消费回流，是我国商务领域当前面临的一个主要问题。适时出台的税改新政，代表国家对跨境电商行业发展的积极态度，是该行业在经过三年多的试点工作后步入成熟期的标志，对上述面临问题的解决做出了正面积极的回答。

主要参考文献

［1］张丽霞.跨境进口电商：保税备货V S直邮进口［J］.对外经贸实务，2015（5）：65-67.

［2］曹旭光，等.跨境电子商务的物流商业模式及其创新途径［J］.对外经贸实务，2015（10）：93-96.

［3］鄂立斌，刘智勇.跨境电子商务阳光化通关问题研究［J］.国际贸易，2014（9）：32-34.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.089

F724.6；F259.22

A

1673-0194（2016）13-0160-03

2016-03-23