新准则下基于用友U8.72的职工短期薪酬核算

赵男男，韩　冰，陈金舰

（广东海洋大学寸金学院，广东湛江524094）

新准则下基于用友U8.72的职工短期薪酬核算

赵男男，韩冰，陈金舰

（广东海洋大学寸金学院，广东湛江524094）

本文参照《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南，基于用友U8.72平台，以甲公司为背景，针对甲公司职工短期薪酬核算的账务处理展开详细论述。

职工短期薪酬核算；用友U8.72；新准则

0　引言

短期职工薪酬是指企业在职工提供相应服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。职工短期薪酬的核算与管理是企业人力资源管理的重要部分，职工短期薪酬的正确与否关系到每一名职工的切身利益，对于调动职工工作的积极性、正确处理企业与职工之间的经济关系具有重要意义。

1　职工短期薪酬核算背景

甲公司为一家加工企业，目前拥有在职员工10人，2X15年10月职工短期薪酬见表1。

表1　职工短期薪酬表　单位：元

2　职工短期薪酬核算账务处理

在会计实务中，企业发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据职工提供服务的情况计算计入职工薪酬的工资总额，并按照收益对象计入当期损益或相关资本成本。

假定不考虑其他因素以及所得税影响，根据上述材料，目前甲公司有企业管理人员、经营人员、车间管理人员和生产人员四类人员类别，按照受益的对象计入当期损益或相关资产成本。即：

借：管理费用

制造费用

生产成本

贷：应付职工薪酬——应付工资

3　基于用友U8.72薪资系统相关处理

3.1会计科目设置

用友账务核算软件提供了符合国家会计制度规定的一级会计科目，在使用系统时，需要根据企业的情况自行确定并增加明细科目。根据甲公司的资料，现在增加四个明细科目，分别是在一级科目“管理费用（6602）”下增加二级科目“薪资（660201）”，在一级科目“制造费用（5101）”下增加二级科目“薪资（510101）”，在一级科目“生产成本（5001）”下增加二级科目“直接人工（500101）”，在一级科目“应付职工薪酬（2211）下增加二级科目“工资（221101）”。在企业平台“基础设置”选项卡中，执行“基础档案”|“财务”|“会计科目”命令，进入“会计科目”窗口，单击“增加”按钮，完成增加明细科目的操作。

3.2工资项目设置

用友U8.72的薪资系统初始设置环节要进行工资项目的设置，其中一些固定项目是工资账必不可少的，包括“应发合计”“扣款合计”等，此类工资项目不能删除和修改。其他项目，企业可根据实际情况自定义增加或参照增加。根据甲公司的资料，在此增加“基本工资”“奖金”“津贴”和“补贴”四个工资项目。甲公司工资项目设置信息见表2。

表2　甲公司工资项目设置

参照上述材料，在薪资系统中，执行“设置”|“工资项目设置”命令，打开“工资项目设置”对话框，打开“工资项目设置”选项卡，完成工资项目设置。打开“公式设置”选项卡，输入相应公式，单击“公式确认”按钮完成公式编辑。

3.3工资分摊设置

工资分摊设置，首先是根据各部门的属性进行划分为销售类、管理类、生产类等等，然后根据各部门和单位实际发生的工资额分别计入相应的科目中。会计实务操作中，企业针对工资分摊操作存在先分摊再发工资和先发工资再分摊两种情况，各有利弊，可根据实际情况选择。

第一种情况先发工资后分摊账务处理如下：

（1）发放工资时

借：应付职工薪酬——应付工资

贷：银行存款

（2）工资分摊

借：生成成本

管理费用

制造费用

贷：应付职工薪酬——应付工资

第二种情况：先分摊后发工资，将上述（1）和（2）顺序倒过来即可。

在此，不考虑甲公司工资分摊与发放工资的先后顺序，只针对甲公司职工短期薪酬进行分摊设置。在用友U8.72薪资系统中，执行“业务处理”|“工资分摊”命令，打开“工资分摊”对话框，单击“工资分摊设置”按钮，打开“分摊类型设置”对话框，增加“计提类型名称”为“应付工资”，然后按照分摊计提比例100%进行设置，进入“分摊构成设置”界面，根据甲公司职工短期薪酬表，将甲公司四类人员类别分别进行分摊设置。工资项目选择“应发合计”分摊工资，分录为人员类别“企业管理人员”和“经营人员”借记“管理费用——薪资（660201）”、人员类别为“车间管理人员”借记“制造费用——薪资（510101）”、人员类别为“生产人员”借记“生产成本——直接人工（500101）”，贷记“应付职工薪酬——工资（221101）”。

3.4制单

工资分摊设置完成，可根据工资分配及经费的计提，编制转账凭证，传递给总账系统记账。在用友U8.72平台薪资系统，执行“业务处理”|“工资分摊”命令，打开“工资分摊对话框”，选择甲公司所有核算部门，选择“应付工资”计提类型，选中“明细到工资项目”，选中“合并科目相同、辅助项相同的分录”，进入制单界面。甲公司职工短期薪酬核算账务处理如下：

借：管理费用——薪资

制造费用——薪资

生产成本——直接人工贷：应付职工薪酬——应付工资

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.034

F232

A

1673-0194（2016）13-0068-02

2016-04-19

2015年广东省本科高校教学质量与教学改革工程项目（粤教高函【2015】133号）；2015年广东教育教学成果奖（高等教育）培育项目（粤教高函【2015】72号）；2015年广东省质量工程项目（粤教高函【2015】133号）；2015-2016年度广东省财政厅会计科研立项课题（2015A83）。