探究企业内部控制机制的构建路径

邵文波

摘 要：当前，社会主义市场经济稳定发展，企业之间竞争日益增强，内部控制工作逐渐受到各行各业的重视。现代企业管理中企业内部控制制度一直以来都是企业管理的重要手段，有利于降低企业的经营风险，提高企业管理水平，且维护市场经济运行也有着重要作用。本文深入研究了企业内部控制管理的内涵，结合企业内部控制管理存在的问题和不足，在借鉴国际先进企业内控管理的经验基础上，提出优化我国企业内控管理的建议，促进我国企业可持续发展。

关键词：企业内部控制；有效性；策略

一、内部控制的内涵及意义

企业内控管理一直以来都是企业进行管理的重要手段和方法，实行企业内控管理的目的是防范风险、有效监控，建立全面的企业监控体系，采用全过程监控的方法，规范企业的生产经营行为活动，企业内控管理监控系统是企业风险管理体系中的重要组成部分，在企业实际经营中扮演着至关重要的角色，促进企业可持续发展。我国财务部、审计署等相关部门联合出台了有关企业内控管理的规范制度，即《企业内部控制基本规范》，该文件明确指出了企业内控管理的目标，要求督促企业合法经营，维护企业资产安全，保证财务信息的准确和真实性，提高企业经营管理的效率及效果，推动企业长远发展战略的实现。企业内控管理目标的实现与企业经营管理目标的实现息息相关。企业内控管理的实施需要遵守全面性、适应性、重要性、成本效益性和制衡性的原则，内控管理对企业防范风险具有重要作用，需要进行全过程管理。企业内控管理的具体目标及实施措施，需要根据市场经济环境和企业内部管理环境作出相应的调整，使其满足企业可持续发展的要求。同时，内部控制管理工作需要企业全体人员参与其中，从高层到基层，都需要以实现企业内控管理为工作目标。强化企业内部控制是实行企业现代化管理的基本要求，企业需要不断强化自我约束力度，通过建立完善的内部控制系统对企业各部门工作流程进行详细划分，逐步提高企业整体工作效率，减少决策的失误率。

二、我国企业内部控制的现状及存在的问题

目前，全球化经济和一体化经济进一步发展，使得市场经济环境变得复杂，企业之间的竞争加剧，提高企业竞争力成为企业发展的根本路径。我国企业经历多年的内控管理改革，现已经建立了相对健全的内控体系及监管制度。但是，我国企业内控制度仍较为薄弱，难以和企业管理有效结合在一起，导致内控管理出现了一些问题，具体如下。

1.控制环境不完善

目前，我国一些企业中法人治理结构不健全，董事会与管理层之间机构臃肿，存在高度重叠的现象，导致企业内控管理权责不清，执行效率低下。另外，企业内部缺少有效的制衡机制，高层领导直接管控企业信息系统，企业内控管理无法对企业信息进行有效监控，企业高层容易出现以权谋私、越权处理的现象。除此之外，企业文化建设方面常常被忽视，企业人力资源不能得到合理的利用，高层人员对企业内控管理认识不足，轻视企业内控制度建设，使得内控管理较为混乱，经营方针不够合理，恶化了企业内控管理的环境。

2.风险意识薄弱，对风险评估不足

在瞬息万变的社会经济、政治环境中，企业内控管理系统能否正常运营的前提是加强企业经营风险评估。但是我国一些企业投资者因为风险意识不强，常常忽视防范经营风险，导致对市场变化分析不足，出现盲目决策的频率逐渐增高，并且，因为企业投资人缺乏风险规避意识，导致风险识别、分析、防范以及应对对策的风险控制机制不健全，直接降低了企业调控风险的能力。

3.信息沟通不畅通，信息真实性、有效性不足

强化信息管理和信息沟通是提高企业内控管理水平的重要手段，信息管理是实行内控管理的基础，只有充分掌握信息，并保证信息具有真实性和全面性，才能为企业决策提供有利保障。现阶段，我国企业内控管理存在信息获取不及时的现象，且信息披露工作过于形式化，难以保证财务信息的准确性和真实性。企业会计制度不合理，导致虚假报表、会计信息混乱现象频繁出现，最终导致企业投资人很难通过现有会计信息做出合理的决定，难以实现企业可持续发展目标。

4.外部、内部监督力度不足

企业内控管理的监督体系不健全，内部审计部门在企业管理中缺少权威性与独立性，难以和其他部门站在平等地位上，常常位于管理层之下，很难监督到上级部门和下级部门。职能仅体现在事后监督上，降低企业内控管理的监督力度。此外，外部监督标准不一，执法环境混乱等现象频发，使得外部监管作用难以实现。

三、加强企业内部控制的有效性策略

1.完善企业的内部控制

提高企业内控管理水平，需要重建企业法人治理结构，建立以企业董事会为中心，采取外部或者独立的董事制度，充分发挥企业董事会在企业内控管理系统中的核心作用。此外，精简治理机构，有效划分管理层和董事会成员的职责权限，促进科学决策与合理领导。完善企业的薪酬机制，可以尝试与国际接轨，提高企业职员的工作积极性。加强企业文化建设工作，发挥企业文化的约束作用，并使员工主动的参与到企业内控管理活动中，树立具有企业特色的价值观。逐步完善企业人力资源管理，实行有效的激励和约束机制，严格选拔优秀人才，保证职员具有较高的综合素质，强化企业责任意识，推动企业内控制度的落实。

2.提高风险管理水平，实施全面的风险评估

现今，社会经济环境变化莫测，市场竞争越来越激烈，企业经营管理面临各种复杂的风险，企业必须加强风险防范和应对。企业全体人员都必须树立风险意识，并在企业内部设立并完善企业风险预测、评估、预防和控制机制，采取风险分析、风险转移以及风险分散等方法，有效应应对企业经营风险。同时赢的那个在内部建立监督机构，对企业经营具有高风险的环节进行严格监控，以便于及时规避和疏散风险。企业内部成员应当恪守企业价值观，提高企业整体人员的综合素质，积极落实企业内控管理制度，提高内控管理水平。企业也应当加强职员的技能训练和职业道德教育，培养优秀人才，为内控管理提供有力的人力资源。

3.建立完善的信息沟通系统

为提高企业信息管理和信息沟通的水平，需要建立并完善企业信息管理系统以及信息沟通系统。企业应当在内部管理系统中根据信息使用的实际要求，有针对性的收集、整理和分析有关信息，以便于准确及时的将信息传递给信息使用者。另外，还应该建立健全企业内控管理的信息披露机制，明确信息披露的内容和形式，并争取法律保护。其次，还应该规范会计、财务部门的工作，健全财会信息的监管，严厉独具信息作假行为。企业内部应当权责分明，明确各部门的职责，并结合各部门工作特点，详细规划各部门工作流程，促进内部管理落实到实际的工作中，使企业内部各个成员都能各司其职，及时将信息传递到信息管理系统中，便于企业管理和决策。

4.加强内外部监督，健全内部控制监督机制

强化企业内控管理力度，完善内部审计工作，并重视事前和事中控制。同时，还需加强事后管理能力。强化内部审计部门的地位，增强审计部门工作的独立性，强调审计部门的权威性，使审计部门能够对企业决策和经营管理进行严格的监督与审计。另外，还需加强政府等相关部门的外部监管力度，定期对企业内控管理情况进行监督审核，增强执法力度和权威性。

参考文献：

[1]周丽滔.中央企业信息化与内部控制风险管理关系探讨[J].黑龙江科技信息，2012（03）.

[2]马军，骆良彬.风险管理与内部控制探析[J].商业会计，2012（07）.

[3]翟英.企业内部控制风险管理研究[J].中国管理信息化，2012（09）.

[4]张全义，高文青.民营企业内部控制的风险管理研究[J].齐鲁珠坛，2011（01）.

[5]叶陈刚，吴翔.企业内部控制的风险管理框架[J].财政监督，2011（14）.