浅谈招投标审计应把握的关键环节

山东省高唐县审计局 王勇

浅谈招投标审计应把握的关键环节

山东省高唐县审计局 王勇

为了契合国家提出的审计监督“全覆盖”，审计机关从过去单纯的工程结算审计，逐步向涉及工程项目管理的工程决算审计发展。建设项目招投标工作占据着工程项目管理链条上重要的一环，它的成败不仅仅关系到整个建设项目能否顺利实施，而且会贯穿整个投资项目建设的全过程。因此，工程招投标审计已成为当前急需重点做好的一项工作。本文在笔者投资审计实践的基础上以工程招投标审计的含义、意义、工程招投标过程中存在的问题为出发点，针对工程招投标审计应把握的关键环节进行探讨，与大家共同讨论提高工程招投标审计质量的对策。

审计 工程项目 审计质量

1 工程招投标审计的含义及意义

1.1 工程招投标审计的含义

工程招投标审计是指对建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等各方面的招投标和工程承发包的质量及绩效进行审计。

1.2 工程招投标审计的意义

在市场经济条件下，政府部门要使人民群众有更多的“获得感”，就必须着眼于基础设施和公用事业服务水平的提高，就必须着眼于相关新项目的建设。招投标是项目建设的源头，因此审计部门应对招投标实行全程审查监督，严肃查处招投标过程中徇私舞弊、暗箱操作的行为，从源头上杜绝招投标活动中出现的无序状态和腐败行为，真正做到“公开的规范程序、公平的竞争手段、公正择优选定中标单位”。

2 工程招投标过程中存在的问题

随着招投标及其实施条例等相关法律法规的颁布与施行，招投标制度在工程建设领域得到了广泛应用。该制度不仅在提高投资效益、预防腐败交易行为等方面发挥了重要作用，而且也促进了招投标双方的技术和管理水平的不断提高。但是在审计中仍然发现该环节存在以下问题。

2.1 违背建设项目招投标程序

招标方未在招投标法规定的时间内按顺序完成各项环节，如招标文件公告发售日期与投标截止日期相距不足20天。

2.2 虚假招标、“明招暗定”

有些项目业主单位负责人内心不愿意招标，但迫于国家法律、法规和政策的压力，从而想方设法规避招标，不少项目有招标之名无招标之实。有的项目从招标程序看，看不出任何破绽，然而却隐藏着“明招暗定”的现象。

2.3 招标信息公开度不够

对于依法应该进行公开招标的项目，招标单位没有在媒体上发布招标公告或者信息发布的工作不到位，未能将招标信息有效传递给足够数量和范围内的潜在投标人。在审计实践中，有的单位会以这是属于“邀请招标”的范畴为借口来掩盖其规避公开招标的真实目的。

2.4 化整为零，规避招投标

对按法律、法规规定必须公开招标的项目，有不少建设单位出于各种原因采取肢解工程、将项目化整为零等方法规避招投标。

2.5 串标、陪标、哄抬标价

招标单位与投标单位之间存在其他利害关系，招标单位通过泄露标底等形式串标；在招投标过程中投标人之间互相串通，以一家单位为主要投标人，其他单位作为陪衬左右中标结果；投标人互相串通哄抬标价，迫使招标单位接受虚高的标价或者重新招标。

2.6 借用资质

有的投标人不具备招标文件中所规定的承建该工程的资质，但是投标人为了能够投标，借用符合条件的资质证明材料，领取法人代表授权书，借用公章，从而以正规合格身份参与投标的行为。

2.7 投标单位恶性竞争

投标单位竞相压低报价，甚至投标价低于成本价，在以低价中标后，由于合同价过低，承包方难以获取合理的利润，于是通过工程变更、物价上涨等理由向业主索赔。

2.8 转包、违法分包

投标人中标之后，将工程直接转包或违法分包给其他单位，从中收取管理费，以包代管。

2.9 签订补充协议

许多建设项目除了中标合同，业主和承包商常另行签订一个或多个补充协议。这些补充协议分为两类，一类是对原中标合同的某些未明确事项的补充说明，但往往会造成合同之间相关条款的冲突；另一类是对原中标合同价格、付款进度的直接更改。

2.10 招投标资料保管不完善

《中华人民共和国政府采购法》(2014年修订)第四十二条“……采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。采购文件包括……招标文件、投标文件……”虽然对相关事项作出了规定，但是很多建设单位，一般仅保存了中标人的投标文件，而没有保存其他未中标单位的投标文件。

3 工程招投标审计应把握的关键环节

3.1 准备阶段

(1)招标方式。审查招标方式是否按相关法律法规确定并经有关部门批准。(2)招标文件。审查招标文件的主要内容有无模棱两可的规定；是否存在人为分解工程项目；是否存在人为设置壁垒。(3)招标程序。审查招标程序是否符合相关法律法规规定，是否严格遵循“三公”原则。(4)投标单位的资格预审。审查投标单位是否具备招标公告要求的投标资格。(5)招标控制价。主要审查清单工程量的计算、专业类别的套用、计价定额的套用、项目措施费用、材料单价的选择等5个方面。

3.2 实施阶段

因为，审计人员对于评标过程的全程参与不具有现实操作性，所以只能从开标、评标、定标等相关的记录资料入手来一探究竟。(1)评标委员会的组建。审查评标委员会成员是否与投标单位有利益关系。(2)开标。审查开标时间是否符合相关法规规定；开标时对投标单位的资格审查记录；投标单位如期缴纳投标保证金的记录。(3)评标。针对此阶段可以对各投标人的投标文件进行对比审查是否有串标、围标现象；也可以通过各评委的评标记录，审查评标委员会是否对各投标单位评审尺度不一的情况。(4)定标。审查定标的程序和方法是否符合有关法律法规规定和招标文件中确定中标单位的办法，中标价是否符合市场行情，是否存在违背市场经济规律，不考虑质量压低造价，低于成本价中标的现象。

3.3 完成阶段

(1)加强合同签订的监督。审查中标单位是否在中标通知书规定时间内与建设单位签订合同，是否按规定提交了履约保证金。审查合同的内容是否与招标文件和投标文件一致。(2)审查合同执行情况。审查中标单位是否违法分包或转包。

4 提高工程招投标审计质量的几点建议

4.1 熟悉相关法律法规

招投标活动应该在相关法律法规的框架下实施，应该做到“法已规定不可违”，“以事实为依据、以法律为准绳”，因此招投标审计必须持有的标尺就是与招投标相关的法律法规。因地制宜是招投标相关法律法规的又一个特性，例如地方性法规、地方政府规章对招投标活动均有涉及，因此审计人员在进行招投标审计时应该熟悉相关法律法规，既要注重概括适用性，又要注重具体适用性。

4.2 把握招投标文件与中标合同的实质性内容

招投标文件和中标合同不但是招投标活动的重要文档资料，也是招投标审计要重点查看的文件资料。投标文件是对招标文件的实质性响应，中标合同是在二者相互独立又统一的基础上形成的规范建设单位与中标单位的法律约束性文件，另外还要注意双方之间中标合同之外的补充协议，将中标合同与补充协议作为一个整体，看其是否对招投标文件中的实质性内容予以变更。

4.3 挖掘招标人与投标人、投标人与投标人之间的关系

在招投标活动中，招标人与投标人以及投标人与投标人之间的关系是招投标环节滋生腐败的主要动因，因此在招投标审计中，挖掘他们的关系既是重点更是难点。审计人员可以根据各投标文件、缴纳投标保证金的账户之间疑似串标、陪标的现象找出相应的投标人。另外再从各种渠道，如从工商局了解招标人和投标人以及投标人之间的股东结构、投资比例及其变化情况以及评审委员会的背景和资格，通过挖掘以上各方之间的关系，可以找出借用资质、骗取中标的线索，也可以找出权钱交易等腐败事件的来源。

4.4 追踪合同执行情况

通过招投标活动选出中标单位并与之签订合同是一系列招投标活动的落脚点。追踪合同的执行是招投标审计的最后一环也是重要的一环。通过追踪合同执行情况，可以帮助政府相关部门择优汰劣，降低合同执行的风险，保证建设项目的质量与安全，使得人民群众真正享受到政府的人文关怀，真正的打通服务人民群众的“最后一公里”。

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