企业内部控制规范实施问题及改进策略分析

天津长芦海晶集团有限公司 刘福成

企业内部控制规范实施问题及改进策略分析

天津长芦海晶集团有限公司 刘福成

随着现代经济的快速发展，企业内部面临的问题也越来越多，而企业的内部控制能在一定程度上有效处理企业所面临的问题，所以，企业内部控制的规范实施尤为重要。本文通过对企业在内部控制时出现的相关规范性问题进行分析，提出了改进的意见措施，以期规范企业的内部控制管理。

内部控制 现象问题 改进策略

企业内部控制的目的是确保实现制定的相关目标以及规范化实施程序和政策，具体来说，企业内部控制包括对环境、风险、信息交流和监督等方面的控制。企业实施内部控制可以更好地保护企业的资产完整和增值，有利于预防出现错误舞弊问题。企业内部控制对于一个企业的发展来讲是非常切实和必要的，但对目前发展实际情况来看，我国企业内部控制发展的道路仍然任重而道远。只有针对企业内部控制规范实施问题作出改变策略，才能让企业的效益更加稳固，资产更加安全，促使企业的稳定发展。

1 企业内部控制规范实施问题分析

1.1 企业内部控制制度不健全

当前许多企业内部控制制度不健全，甚至没有相关制度和相关部门，这一现象在许多中小型企业尤为严峻，一些企业受利益驱动，重利益、轻管理，尤其在财务部门，因不少企业工作秩序混乱，核算工作弄虚作假造成会计信息失去参考价值。另外，企业在进行内部控制时偏向于事后控制，即事后补救，然而在事前和事中时间段上的控制较为薄弱，事后控制的缺陷是控制成本高且效果低。

1.2 相关人员意识和能力低下

企业内部控制系统说到底还是由人员建立，并由人员负责执行，而相关人员意识低下直接导致了企业内部控制系统的控制环境不佳和运行效率低下。主要包括企业相关人员素质低下、执行人员舞弊、行为越权等，这些行为都会导致企业内部控制系统难以运行。企业的内部控制并不是企业各部门或人员的相互牵制，而是专业性较强的企业内部管理，特别是对风险的管理，即风险的规避。企业内部控制不仅是管理者的责任，而是每一个企业参与者的义务，只有全员的共同努力，将控制理念融入到企业管理文化中，才能实现内部控制的最终目的。

1.3 企业内部控制及相关体系存在漏洞

当前，很多企业的内部控制主要集中在若干重点部门，忽视了没有掌握核心信息的部门及成员，造成内部控制发展不均衡，无法形成完整全面的控制体系。相关责任活动全部由个人包办，缺乏相应有效的监督机制，也就导致了那些捏造虚假数据、乱摊成本、隐瞒收入等现象的发生，为企业管理及收益造成影响。部分企业只注重最基本的内部控制操作，没有形成完整的内部控制体系。一些企业的业务相关人员、财会人员等利用相关体系漏洞大肆侵吞公款，给企业造成了不必要的损失。

1.4 缺乏必要的风险评估手段

风险评估是企业辨认风险并加以分析的过程，企业的生存壮大必须要经过相关的风险评估，而风险评估也是企业内部控制的基本要素，而众多企业却缺乏相应的风险意识，没有一系列相关的风险评估体系做支持，企业难免会面临主观判断事物的风险，给企业实施内部控制造成了困难，从长远来看，不利于企业的发展。如果企业的风险意识不强，则会在风险规避管理上存在缺失，对企业的整体发展危害极大。

1.5 内部审计监督体系不健全

内部审计监督对独立性的要求较高，需要企业客观公正的分析企业内部情况，做出准确合理的评价，最后根据评价规范管理企业。内部审计可以说是在企业实施内部控制的基础上进行深层次的控制，需要用独立于企业的眼光看待问题，可见，内部审计监督可以有效减少企业内部徇私舞弊的现象。目前，我国有很多企业，甚至是上市公司都没有相应的审计委员会，造成企业内部监督形同虚设，无法正常运行，监督机构不能按照原有的目标进行，有的监督部门甚至失去了成立的最初目的，忽视了其监督的作用，单纯地追求企业利润，一味地平衡预算增加收入，造成企业内部控制出现较多失误，不利于企业的正常运行和发展。

2 企业内部控制规范实施改进策略分析

2.1 明确企业内部控制规范实施对象和目标

企业内控是一个过程，这个过程需要全员参与，上到董事会、管理者、监事会，下到各级成员都要积极参与进来。因此，为了更好地实施企业内部控制，需要从企业的每一个成员出发，提高各部门的思想意识，根据部门职责的不同，分别进行管理。例如，企业的财务部门，不仅需要提高专业素养，更需要培养诚实自律的道德意识。要明确企业内部控制的实施目标，确保企业资产信息的完善，使企业日常经营合理合法。为了提高企业经营效益，实现经营的战略目标，需要不断提高经营效率，从而实现经济利益。企业内部控制并不是漫无目的一盘散沙似的管理，而是目的性较强的管理控制。只有明确了管理控制的对象及目标，才能发挥出企业内部控制的功效。

2.2 营造良好的内部控制环境

良好的控制环境是企业实施好内部控制工作的首要前提。企业可以完善相关规章制度，不断激励员工，使员工在精神与能力两方面都得到提高，使企业的控制环境更加良好。在内部环境要素中，最为重要的是管理人员要对内部控制有一个整体认识，能够从全局进行领导。这就要求相关人员不仅要培养相关专业人才，保持内部控制的执行力，还要调动所有人员的内部控制积极性，为内部控制营造良好的环境因素。

2.3 健全企业的风险评估体系

企业在进行风险评估时，不仅需要对企业的整体运营目标进行评估管理，还需要对具体的经营过程进行详细评价，及时发现问题，第一时间修复完善。另一方面，风险评估需要考虑企业的内部风险也不可忽视外在挑战。对风险要素的识别需要全面认识企业的内部控制系统，辨别出有可能影响企业整体目标实现的因素，然后及时调整发展策略。总之，企业需要树立风险管理意识，以正确的态度对待各项风险，正确对待风险。积极推进企业员工参与到企业的日常管理活动当中，使企业的风险管理水平不断提高。同时，企业还需完善企业在机构方面的设置，成立风险管理小组全面评估风险，形成完整的评估体系，这是企业风险管理整体框架体系的核心。实施风险管理的主体是企业相关人员，所以有目的的培养高素质高能力的风险管理人才，是正确评估风险的关键。首先，针对在校学生，应该开设相关课程，加强培养。然后，有能力的企业可以加强投入，组建专门的风险管理队伍。最后，企业员工需要与时俱进，不断学习，以提高自身能力，企业可以加强对在职人员的职业培训，以丰富相关经验。

2.4 完善内部控制审计监督制度

要确保内部控制制度良好实施，达到预期成效，就必须对内部控制实施监督。审计监督需要对内部控制的方方面面进行监督，确保内部控制制度落到实处。只有不断完善企业内部监督制度，每个部门都要明确自身的监督目的，才能加强监督力度，并且有针对性的实施监督，让审计监督发挥出更大的作用效果。企业建立完善的监督体系，可以在企业内部形成强而有力的监督合力。充分发挥出各监督部门在监督、保护、惩处等方面的作用。还有就是完善企业监督机构组成，制定相关规章制度，做到以人为本，科学管理。加强内部审计监督机构的独立性，内部审计不应该只审计公司财务运行情况，而应扩大到对企业管理运行进行审计，发现控制中的问题，并加以改正。只有这样，企业的内部监督才能帮助内部控制的实施合理规范，才能有利于企业成长。

3 结语

企业内部控制的规范实施要根据不同问题有目的、针对性的实施管理，内部控制的制定策略一定要遵循相关原则。企业管理者首先应该创新经营管理理念，完善信息沟通渠道，使不同部门可以很好的传递信息。总之，企业内部控制具有很强的整体性与系统性，涉及企业的方方面面。企业内部控制建设一定要结合企业实际情况，根据自身特点，制定相关策略，切不可盲目学习其他企业。

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：2096-0298(2016)12(c)-086-02