浅议企业预算管理中存在的问题及完善措施

广西旅游发展集团有限公司 覃延雄

浅议企业预算管理中存在的问题及完善措施

广西旅游发展集团有限公司 覃延雄

预算管理是提升企业管理、实现经营目标的重要手段。企业管理者如果能够意识到预算管理在企业管理中的重要性，并且制定切实有效的组织制度和管理流程，则有利于提升企业实现经营目标的管控能力，从而增强企业的综合竞争力和管理水平。本文分析了目前企业预算管理存在的问题，并提出了企业预算管理的完善措施。

企业 预算管理 问题 措施

企业预算管理指的是在企业发展的战略目标背景下，以市场需求为导向，对企业内部、外部做出预算思考，通过执行预算的编制、执行、控制、分析、调整、考评与激励等一系列活动，为企业未来发展进行统一的调控和安排，并在执行过程中进行实时监控，及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。企业预算管理是企业发展的重要组成部分，对建立现代化的企业制度、提高企业管理水平、促进企业发展有着重要的意义。

1 企业加强预算管理的重要性

预算管理是在企业战略目标的指导下，对未来经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。预算管理的重要性体现在才下几个方面。

1.1 量化经营计划，实现企业发展战略

预算管理是为企业经营发展战略服务的，涵盖企业生产经营各个方面。企业通过对资源取得和运用的分配，对企业经营计划进行量化，在预算编制、执行和分析中，不断明确各责任部门管理目标，及时纠正预算执行偏差，最终实现企业发展战略。

1.2 约束经营活动，提供成本控制依据

预算管理是企业建立自我约束、自我控制和自我发展机制的有效工具。企业通过预算管理目标的下达，对各责任部门的成本费用进行约束；通过建立成本费用定额和标准，制定预算考评机制，促使各责任部门按照既定的预算指标，控制归口管理的成本费用。

1.3 促进部门沟通，优化企业资源配置

企业通过预算的编制和综合平衡，促使内部各责任部门之间相互沟通，提高各部门对企业整体经营目标和可利用资源的了解，提升整体大局观，避免本位主义，使企业的供、产、销和人、财、物保持较好的协调，最终实现企业资源的最优配置。

1.4 规避经营风险，提高风险防范能力

预算管理促使企业关注点前移，强化对未来经济的预警和控制。企业通过对未来的市场风险、汇率风险、税务风险等充分评估，制定适应的预算方案和策略，同时根据市场条件的变化，及时修订预测参数，编制行动预案，提高企业风险防范能力。

2 当前企业预算管理存在的问题

2.1 重视程度不足

大部分集团企业的全部预算是基于财务预支预算，这样的全面预算管理，往往是财务部为主要的管理者，集团企业管理层对全面预算管理不重视，并没有将全部预算管理落实到各个部门，全面预算管理的执行效果并不明显。

2.2 全面预算管理缺乏战略导向

大部分集团企业在全面预算管理上缺乏企业战略导向性，执行人员并没有认识到企业战略的重要性甚至并不知道企业的战略目标，企业集团的预算就相当于纸上谈兵，更是无法达到企业未来发展的战略目标。

2.3 缺乏严格的执行管控

除了编制全部预算，执行预算管理也是企业预算管理的关键，但是大部分集团企业并没有注重对执行预算方面的管控，重结果轻过程，对于预算执行过程中违规形象缺乏严惩制度管理，导致超出预算现象较多，给企业带来经济损失。

2.4 绩效评价体系不健全

很多集团企业全面预算管理，缺少个性化考核指标，没有建立健全相应的机制，企业员工工作的好与坏，结果都一样，不利于调动员工的工作积极性，在预算执行上自然无法达到上下统——致。

3 企业预算管理的完善措施

3.1 加强领导重视力度，明确全面预算管理目标

企业上层领导应对全面预算管理有着高度的认知和重视，有着正确、科学的全面预算管理理念，在全面预算管理方面实现“全员化”，定期组织从总部到各子公司、从领导层到基层认真学习全面预算管理的科学内涵，让各部门和各分支公司了解各自在全面预算管理中应承担的职责，让相关人员掌握全面预算的编制方法、执行监控及如何考核评价等，让所有人员将自己当做全面预算管理的一部分，使全面预算管理成为集团企业的文化之一，促进集团企业全面预算管理的进一步实施。

3.2 完善评审机制，提升科学决策水平

一个企业预算管理水平的高低，很大程度上取决于预算评审机制和方法是否科学。预算评审包括项目评审和费用评审。项目评审主要指各责任部门上报的项目列不列人年度计划；费用评审是指列人年度计划的项目，具体下达多少费用额度。项目评审的重点是年度新增的项目。企业应建立预算项目专家评审组，明确评审运作规则和评价标准，对各部门上报的预算项目进行评审排序。专家评审组应由企业各专业领域的负责人或技术部门高级工程师等人员组成，也可邀请行业内专家，保证专家评审的公正性、客观性和权威性。应建立一套科学合理的评价体系，按照法律法规强制性要求、预防性、行政类等对项目进行分类，分别从紧急性、经济性、安全生产等多个维度进行评分，对预算项目按得分多少进行排序。费用评审的依据主要是历史费用水平、市场价格、行业平均水平等，评审人员应由商务部门等人员组成，也可邀请行业内专家，对入选的项目进行费用评审，以确定下达合理的费用资源。企业通过项目评审和费用评审，根据企业总体资源安排预算，避免人为因素，提高企业预算管理的科学决策水平。

3.3 加强过程控制，提升预算监控水平

首先是预算管理人员要深入生产经营一线，通过访谈和实际查看等的方式，调研各责任部门实际业务需求，为企业预算决策提供依据。在预算项目立项、采购、实施和结算等环节，全过程参与，及时反馈合同模式和结算方式的优化方案。其次是加强预算执行分析和预警，定期编制预算执行情况报告，及时将执行情况反馈给各责任部门。对预算执行中发现 的超出进度计划的项目，提请各责任部门进行分析，制定改进行动计划，并在后续预算执行中予以重点关注。预算管理工作中要积极利用信息化技术，提高信息化手段在预算过程控制中的作用；要实现预算信息查询权限的合理配置，同时根据费用属性的不同，分别设置其刚性控制要求。

3.4 贯彻考评机制，实现预算良性循环

首先是要制定科学合理的评价标准。评价标准要综合预算执行的准确率、节约率、节约额，以及日常预算管理基础工作质量，包括预算编制的及时性、预算执行分析质量等方面，制定合理的评分权重。其次是建立期中考核和年度综合考核相结合的评价机制。预算考核不是目的是手段，不能为了考核而考核。通过期中考核，促使各部门在预算执行过程中加强预算控制，纠正执行偏差，最终完成年度目标。通过年度综合考核，以奖优惩后，提高各责任部门加强预算管理的积极性。最后是严格按照预算考核办法进行评价，兑现考核结果，确保预算刚性。企业应加强对预算执行结果的分析，总结预算管理工作经验，组织各责任部门召开研讨会，为加强预算管理工作积极建言献策，实现预算管理良性循环，以持续改进，不断提高企业预算管理水平。

3.5 紧盯市场环境，实现目标动态管理

预算管理的目标要客观实际，具有指导意义，就必须与企业内外部的环境相适应。为应对市场变化，企业制定的目标应具有一定弹性，增加应变能力；同时预算目标还要各合内部生产经营的客观实际。企业应根据内外部环境的变化，对年初制定的预算进行适当调整，一般年度中期调整一次。预算调整要与企业年度计划的调整协调一致。预算调整的前提包括企业战略发生调整、重大投资计划发生较大变化、重要生产要素的价格发生显著变化、国家法律法规及经济政策重大变革等。预算调整过程中，要合理区分企业级调整，以及各责任部门内部费用项目间的调整，分别设定明确的调整边界条件和调整原则，避免人为随意调整，致使预算管理的严肃性和刚性缺失。

[1] 王小燕.浅析企业集团全面预算管理[J].财经界(学术版),2013 (04).

[2] 武世飞.试论加强集团企业全面预算管理[J].企业导报,2014 (14).

F275

：A

：2096-0298(2016)12(c)-068-02