浅谈企业如何有效加强内部财务控制

李阳　金帆

摘 要：随着我国经济进入新常态，市场竞争不断加剧，企业高效的管理有利于促进企业健康的发展，其中企业内部财务控制作为企业管理最主要的一个部分，事关企业经济效益的获得以及企业的资源能否得到较好的利用，对于企业的日常生产经营起着至关重要的作用。然而目前我国一些企业的内部财务控制体系的建设存在诸多不规范之处，我们通过对这些问题的分析，提出相应的对策以期能够有效加强企业的内部财务控制。

关键词：企业 加强 内部财务控制

一、引言

在经济全球化和我国市场经济不断发展完善的大环境下，企业对于我国国民经济的发展起到了巨大的作用，企业能否健康的运转事关我国经济的发展和市场经济体制的完善，而企业健康运转的前提是不断加强企业的内部财务控制，著名历史学家汤因比也曾说：“一个民族甚至是一个国家的毁灭，外部力量仅仅是导火索或最后一击，毁灭是从内部开始的。”所以说可见企业内部财务控制对于企业健康发展的重要意义。企业的内部财务控制是指企业将财务战略、财务政策、财务目标等以制度化的形式落到实处，在企业生产经营之前做好财务预算，在财务处理过程中加强对于财务信息的监督和控制，以达到控制企业财务风险和完善企业内部治理结构的目的，最终使企业的资源配置达到最优，促进企业健康快速发展。然而我国大多数企业在内部财务控制制度的建设方面暴露出了较多的不足，一些企业尚未建立完善的内部财务控制制度，一些企业的内部财务控制制度不健全，还有一些没有很好的执行内部财务的控制，使得企业面临较大的财务风险。我们接下来对企业内部财务控制方面的问题进行深入剖析，结合企业所处的经济环境，提出针对性较强的建议以促进企业内部财务控制体系的完善。

二、企业内部财务控制存在的问题

1.财务人员能力、素质不够导致财务信息质量低下。企业进行内部财务控制的根本在于确保会计信息的质量和真实性，但是一些企业的财务人员专业能力和职业道德缺失，导致内部财务控制缺乏最基本的保障。第一，一些企业财务人员是旧体制下引进的，特别是国有企业的财务人员，在新一轮会计制度改革后，对新的会计制度、会计准则掌握程度不够，导致会计核算不够准确，影响企业财务信息的质量；第二，企业财务人员普遍缺乏内部财务控制的意识，仅仅认为账簿核对和会计核算是财务工作的全部，没有在日常的财务处理过程中加强财务信息的监管意识；第三，一些财务人员违背职业道德，篡改财务数据以满足自身利益，导致会计信息严重失真，使得企业内部财务控制无法开展。

2.缺乏健全的内部控制制度和监督控制体系。企业缺乏健全的内部控制制度和监督控制体系体现在以下几个方面：一是一些企业由于自身规模较大，缺乏系统的内部控制体系，没有对企业的各个部门进行统筹规划以确定内部控制的方针，很多部门均是独立完成财务控制，使得内部财务控制达不到预期的效果；二是企业在进行内部财务控制的过程中仅仅对简单的财务指标进行控制，而没有建立管理会计的理念，所以没有以完善企业管理为最终目标实施内部财务控制；三是缺乏监督控制体系，没有利用会计电算化对企业的财务数据实行自动化的审核，无法及时发现存在问题的财务数据；四是没有建立完善的风险评估系统，没有对企业进行定期的财务风险评估。

3.缺乏完善的预算制定和预算考核评价系统。企业缺乏完善的预算制定和预算考核评价系统，使得企业无法很好的管控资金的使用，从而不利于企业加强内部财务控制。首先，企业在制定预算报表之前，缺乏对企业所经营项目和其中的成本方面的准确评估，使得预算偏离实际情况，不利于预算的执行；其次，预算报表制定过程中，没有对预算涉及的项目进行风险评估，并未提取风险准备金，一旦风险发生将导致支出偏离预算，不利于企业的财务健康；最后，企业没有对预算的执行效果进行严谨科学的考核、评价，导致无法及时对违背预算支出的行为进行纠正，也不能为下一年的预算报表编制提供较好的反馈意见，不利于企业内部财务控制体系的不断完善。

4.企业内部治理结构不够完善。我国一些企业内部治理结构不够完善，使得企业内部财务控制体系难以完善。第一，我国正处于从计划经济向市场经济转变的关键时期，一些企业的领导的管理思维仍然停留在计划经济时期，较为滞后，不具备先进的管理理念和内部财务控制理念；第二，一些企业内部机构设置冗杂，互相勾结、互相牵制的现象较多，使得内部财务控制在各个部门之间开展受到阻碍；第三，一些企业领导的权利过于集中，内部财务控制过程中无法对领导的权利进行监督，可能导致领导决策失误或者是领导进行财务造假；第四，由于大部分企业经营权和所有权分离，也会导致内部财务控制难以完善。

三、有效加强企业内部财务控制的对策

1.加大财务人员专业能力和素质的培养力度。为了从源头上加强企业内部财务控制，就需要不断加大财务人员专业能力和素质的培养力度。一是对企业的财务人员进行定期的会计知识培训并进行定期的考核，对于考核不过关的人员直接解雇，对于在岗财务人员督促其学习新的会计准则和会计核算方式，确保会计核算的准确性和会计信息的质量；二是引进高水平的管理会计人才，在会计核算的基础上对企业的资产健康程度、财务风险等进行专业的评估，以企业最终的生产经营目标为指导进行财务数据的处理，以有效加强企业内部财务控制能力；三是加强财务人员法律法规的培训，并建立内部审计体系，对企业的财务人员不定期的进行审计，对于发现问题的员工进行相应的出发，确保财务信息的质量。

2.健全企业内部控制制度和监督控制体系。首先，企业应该对下属的各个部门或子公司进行全面的考察、评估，以确定各个部门和子公司的财务状况，然后建立完善的内部财务控制系统对各个部门和子公司进行统筹安排，使得整个企业的内部财务控制更加全面且内部财务控制的目标与企业的经营目标相统一；其次，企业应当加强财务部门和其他各个部门的联系，以加强财务部门对于各个部门的监督和牵制，促使各个部门提供准确的财务数据，以促进企业内部财务控制体系的完善；再次，企业应当建立监督控制系统，通过会计电算化对企业日常经营产生的财务数据进行自动的审查，以及时发现企业存在的财务问题，从而加强企业内部财务控制；最后，企业应当加强内部财务风险评估体系的建设，及时发现企业存在的财务风险并进行控制，从而加强企业内部财务控制。

3.建立系统、完善的预算制定及考核评价体系。企业应当建立系统、完善的预算制定和考核评价体系，一是在预算制定前，对企业所涉及的经营项目和各个部门的经营情况进行全面的考核，以确定预算的范围，避免预算的制定和实际情况产生较大的偏差；二是在预算制定之前，对企业下一阶段的项目进行全面的风险评估，以确定风险发生可能带来的损失，然后提取相应数额的风险准备金，以防止预算和实际支出相差过大；三是建立严格科学的预算考核评价体系，对预算执行的情况进行严格的考核，并对预算执行的效果进行分析和评价，为下一年度的预算制定提供参考，从而为企业的内部财务控制提供帮助。

4.完善企业内部治理结构。对于如何完善企业内部治理结构，可以从以下几个方面入手：首先，通过向领导介绍等方式建立企业领导全新的管理观念和内部财务控制理念，从根本上加强企业内部财务控制的执行力，从而促进企业内部财务控制的加强和管理水平的提升；其次，重新整顿企业内部机构的设置，实行扁平化管理，剔除冗杂的、相互勾结相互牵制的部门，为内部财务控制的完善提供良好的企业环境；再次，建立对于企业领导的经济责任审计制度，避免企业领导权力过于集中而产生贪腐行为和决策失误的行为；最后，设置股权激励或分红措施，以避免所有权和经营权分离产生的财务风险，切实加强企业内部财务控制。

四、结语

总之，企业加强内部财务控制对于企业的健康发展有着极其重要的作用，我们应当结合企业的发展现状和所处的市场经济环境，采取相应的措施，加强企业内部財务控制体系的建设，从而促进企业在激烈的市场竞争中健康稳定的发展。

参考文献：

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[2]崔瑞勤.完善我国企业内部控制体系建设[J].企业导报，2013（09）.

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