实行农村集体“三资”管理信息化环境下的内部控制

◎崔旭辉

实行农村集体“三资”管理信息化环境下的内部控制

◎崔旭辉

文章在阐述实行农村集体“三资”管理信息化环境下内部控制重要性的基础上，分析实行农村集体资金、资产、资源（简称“三资”）管理后内部控制存在的风险，并针对风险为如何实行农村集体“三资”管理信息化环境下的内部控制进行策略分析。

农村集体“三资”管理信息化环境下内部控制的重要性

农村会计系统的稳定运行需要完善、健全的内部控制机制。内部控制机制能够为会计信息质量提供保证，从而在最大程度上保证农村集体资产应用的 有效和完整，内部控制制度在农村集体“三资”管理环境下具有重要的作用。“三资”管理信息化环境下内部控制制度的形成能够提升会计的分析决策能力，为会计管理人员提供更有效的信息，提高工作效率，同时，在内部控制的作用下能够形成一种科学的岗位责任，加强对有关部门的管理，有效协调其他部门工作的顺利开展，推进现代会计的高效发展，

农村集体“三资”管理信息化环境下内部控制存在的风险

权限设置存在的风险。在传统的会计管理环境下，每一项经济业务处理环境都需要经过相对应人员的签章。而在农村集体“三资”管理信息化环境下，由于研制人员对问题的考虑不完善，很容易出现一些风险问题，比如农村会计人员可能会利用各种授权文件或者口令来获得某种权利来处理业务。比如农村会计人员容易被人收买，利用他们的基本权利来随意篡改数据信息。比如一些人员对不合理的业务缺乏最基本的识别能力。

数据信息过于集中存储带来的风险。在传统会计工作环境下，会计工作的进行会涉及多项业务资料，像日记账、总账、具体明细账等。这些账目都是由不同人员进行分配管理的，没有经过授权是不能被其他人发现的。而农村集体“三资”管理下应用的是计算机管理系统，使得各种数据信息的存储和应用较为集中，导致一旦一个处理环节出现措施，就会在较短的时间内迅速蔓延从而影响其他信息的安全。同时，应用高度统一的电算化软件系统，会导致系统数据信息的资料存在不漏痕迹被篡改的现象。由此可以发现，在数据高度统一管理的过程中会出现一系列的内部控制问题。除此之外，数据资源一般会大量的存储在磁、光介质中，一旦出现火灾、水灾等现象，就会导致所有数据信息的丢失。

延续性错误带来的风险。农村集体“三资”管理信息化环境下的内部控制一般具有制度控制和程序控制结合的特征，“三资”管理系统中的很多应用程序都包含了内部控制系统。一旦这些程序出现了差错，且在人们对程序的依赖作用下，很容易导致问题的不易被人察觉，进而使得系统在一些方面出现失误可能面临的风险更大。比如，在数据信息源于凭证库的情况下，一旦输入凭证，系统一般会自动进行多项业务处理工作。但是如果输入信息后操作不当，就会引发其他账目信息的错误，却错误具有明显的延续性。

农村集体“三资”管理信息化环境下内部控制的策略

加强对系统环境常规控制工作的强化。有关人员要针对农村集体“三资”管理工作中组织、控制、制度安全等系统环境加强常规控制，特别是要加强组织控制、操作控制、硬件和应用软件控制工作。建立健全电算化环境下内部控制制度。在农村集体“三资”管理信息环境下控制方式从原有的手工控制转变为手工控制和程序控制结合的情况下，内部控制工作的发展要求更为严格和规范。为此需要建立健全电算化环境下内部控制制度。具体表现为要实行用户权限的分层级管理，要根据农村集体“三资”管理系统的业务发展需要，专门设立各种电脑操作岗位，实现各个岗位之间的权责明确，从而保证农村集体“三资”管理系统的稳定工作，保证数据信息的安全。

完善相关应用控制建设

应用控制是农村集体“三资”管理系统发展的必然要求，是为了保证数据信息完整、有效而建立的一种内部控制制度。应用控制具体可以分为输入控制、处理控制和输出控制三个 方面。其中，最为重要的控制是输入控制。在输入控制管理中常用的管理方式有建立科目和代码相对应的文件程序，从而有效防止会计科目信息的输入错误。处理控制设置的目的是保证数据的正确设置，重点在于加强对现场数据、错误纠正、预留审计线索的控制管理。输出控制则是为了保证各种输出信息的有效、完整，重点在于实现对数据的审核控制。

形成完善的数据备份系统

备份主要是指将计算机系统内部的数据进行备用的一种拷贝工具，当计算机系统出现故障时，利用备份能够实现对系统的有效恢复。因此可以发现，备份制度对于会计信息安全的重要影响意义。另外，对于客观因素导致的数据信息丢失，在这种情况下应用备份系统很难恢复，为此需要对这类信息进行双备份，并将这些信息放置在不同的存储空间，并设置不同的密码来进行维护，从而在真正意义上实现会计数据信息的安全可靠。

采用积极有效的安全保障措施

会计数据在农村集体“三资”管理中具有重要的作用。因此，为了有效避免这些数据信息被破坏，需要有关人员应用正版的软件来加强对系统外部信息的监测，在监测合格之后才能将这些信息应用在计算机 系统中。另外，还需要在计算机系统上安装病毒监测系统，对于出现的病毒要进行及时处理，从而保障农村三资管理系统的应用安全。

综上所述，在农村会计工作发展中，“三资”管理是未来会计改革和发展的必然趋势。因此，需要在农村集体“三资”管理环境下完善相关的内部控制，从而有效保障农村集体经济组织工作的有效合理。

（作者单位：山东省青岛市平度市李园街道经管统计审计服务中心）