航运企业经济责任审计中存在的问题及对策探讨

文/沈瑜



航运企业经济责任审计中存在的问题及对策探讨

文/沈瑜

摘要：该文主要从航运企业的经济责任审计角度出发，分析其在该领域经济责任审计中存在的问题，结合企业内部风险导向管理，寻找相应解决对策或控制措施，帮助企业更好地实现经济责任管理。

关键词：航运企业；经济责任管理；风险导向

经济责任审计从广义上理解包含所有审计工作，从狭义上理解特指对党政机关干部和事业、企业单位领导的相关经济业务进行审计，以此来评价、监督党政机关干部和企事业单位领导在任期间的经济责任完成状况。国有企业领导人员经济责任审计的主要内容涉及企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。近年，航运市场持续低靡，航运企业效益欠佳，内部管理亟待加强。经济责任审计在促进航运企业增收节支、改进企业风险管控、加强企业内部管理等方面发挥出极大作用。但其在企业应用过程中，仍存在一些弊端，需要提出相应控制对策，加以改进。

一、航运企业经济责任审计中存在的问题

（一）在任审计制度缺乏时效性

航运企业需在各地设代理机构，因此下属单位众多，各级领导变更频繁。虽然大部分公司要求经济责任审计必须坚持任中审计与离任审计相结合，领导人员离任必审。但对领导的离任经济责任审计工作往往是在领导人员离任后进行审计，且无法在制度上保证先离后审。这种审计工作的时效性相对落后，没有受到被审企业及离任负责人的高度重视，违背审计监督原则的同时，也为审计人员的审计工作带来了难度。对审计结果的处理方式及运用程度决定着审计工作的作用。

（二）审计范围广、审计力度欠缺

经济责任审计需关注领导干部在履行经济责任过程中各个方面，包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况，遵守有关法律法规、财经纪律和上级公司规定的情况；贯彻执行企业发展战略的制定和执行情况及其效果； 领导人员任职期间有关目标责任制完成情况； 企业资产负债损益情况，以及财务收支的真实、合法和效益情况；重大项目的投资、建设、管理和效益情况；企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部控制体系的建立、执行情况，对所属单位的监管情况；国有资本保值增值和收益上缴情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。审计工作花费时间大、工作任务繁多且要具有公正性。审计工作对审计组及审计人员的素质要求较高，但由于当前的审计力度欠缺，导致了审计工作无法正常进行。造成审计力度欠缺主要有两个关键因素。一：审计体系不健全。因审计体系不完整影响了审计工作的质量及时效性。当进行相关经济责任审计时审计程序缺乏规范性，审计标准不统计，都会导致审计结果出现不同程度的偏差；二是：审计组知识结构不够完整。审计组工作人员多数只是单纯的了解财务知识，对被审企业的工作流程、管理条例等缺乏一定程度的认知，影响审计结果。

（三）审计风险大

经济责任审计工作风险具有多样性，主要分为外部风险和内部风险。外部风险包含审计环境干扰；规章制度不健全；刻意舞弊增加隐蔽性。内部风险包括审计工作人员的自身素质差；考核不够细致；审计组知识结构欠缺规范性；审计程序不充分；出具的审计评价不客观等。

（四）缺乏可行性评价考核机制

企业负责人明确经济责任是审计工作进行的重要前提，目前，航运企业多以箱量、运费收入、利润等作为考核指标，但缺乏科学规范的责任管理体系。因此，在对企业管理人员的经济责任进行考核评价时没有具体的评价标准，加大了审计难度。在进行经济责任评价时，不同审计人员对同一责任主体的考核结果具有较大的差异，进而影响审计报告的公平性及客观性。

二、经济责任审计问题的控制措施

（一）规范审计结果，合理利用

审计组在开展审计工作时，应及时和监察部门及人事部门加强联系。各部门协同合作，及时有效的沟通，并对审查中存在的问题进行处理，定期开展联合派员审计项目，以提升审计人员专业水平。从实践中看出，通过规范和加强审计结果利用，能够保证经济责任审计工作的正常运行。合理利用审计结果，可为企业的任职、免职、辞退等做出可靠依据。

（二）建立科学完善的考核体系及审计评价

根据被审单位的业务性质、发展状况、资产状况、责任领导的任期时间着手，建立不同级别的经济责任考核体系，对各阶层领导按其经济责任性质进行相应工作考核，对考核工作作出规范，避免主观性及舞弊现象发生。内审机构应根据审计内容和审计评价的需要，合理选择和设定定性和定量评价指标。评价领导人员经济责任的方法，主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法等。并根据发现问题性质区分领导人员的直接责任、主管责任和领导责任等。

（三）结合风险管理导向加强经济责任审计工作

1.加强对复核方法的运用

复核方法是航运企业审计中常见的审计方式，由于航运企业的发展，其竞争日益激烈，且市场因素对其影响较大。由此，可使用对标的方法，对前期或竞争对象之间进行横纵向比较，找出其存在的潜在风险，并对风险予以评估，最终评价风险防控情况。

2.加强联网审计的应用

目前，我国航运领域的信息系统在不断完善，多数航运企业具有着先进的财务管理、航运业务信息系统，如笔者所在航运企业有着完善的业务系统IRIS-2系统、MIS报表、SAP财务系统等。审计人员要加强对信息技术的应用，提高风险管理导向审计效率。同时还可利用计算机进行风险评估、实施联网审计，提高审计工作质量和效率，提升审计工作的信息化程度，有效扩大审计工作覆盖面和审计检查及时性，强化审计监督力度。

3.加强审计队伍建设

风险导向审计的核心工作是对影响企业经营的重大风险进行分析评估，其工作范围巨大。首先，对审计人员的专业知识及其对系统技术、管理知识及业务的要求都较为严格。其次，审计人员的工作经验、分析处理能力，都将直接影响着审计结果。审计部门应对审计人员的专业素质进行培养，可通过定期拓展培训及交流会的方式，增强其专业水平、工作经验、审计分析能力等。加强审计人员职业操守，严肃纪律，防止道德溜号现象出现。

4.加强审计制度建设

依据国际性审计准则制定风险管理导向审计操作流程和指南，借鉴发达国家的审计经验，取长补短，制定出符合国家经济责任审计这一特点的风险导向管理审计操作流程和指南，明确经济责任审计的主要目标、方法、步骤和内容，统一风险导向审计考核评价标准，实现有效的审计模式。

三、结语

经济责任审计工作的有效实施，可以保证企业经济效益，能够明确企业领导的经济责任。航运企业网点多，各单位管理水平层次不齐，其在开展经济责任审计的过程中还存在着各种不足。审计人员的自身素质及专业水平是保证审计工作正常进行的前提，其应从企业的经营范围、管理手段等方向着手，更好地完成审计工作。同时应结合风险导向管理审计理念，建立科学的考核评价体系、加强对先进信息系统的应用，降低审计风险，提高审计时效性，为我国航运企业的长远发展作出贡献。

参考文献：

［1］乔林.航运企业风险导向内部审计实务分析［J］.财经界，2011（11）：235-237.

［2］张铁峰.如何开展关键领域负责人经济责任审计［J］.中国内部审计，2014 （01）：62-64.

［3］徐艳芹.论企业经济责任审计存在的问题及对策［J］.会计审计，2016（09）：23-25.

上接（第138页）防金融风险，维护国家的金融安全，金融审计工作能够发挥这样的作用，与政府部门的审计有直接关系，需要发挥政府部门审计的主体作用。政府金融审计的职能可以揭露金融机构中的违法违规行为，及时发现金融机构中的金融风险并进行有效控制，同时弥补金融创新发展中出现的漏洞和问题。要发挥政府的独立性与预见性作用，整合金融资源，协调政府之外的监管机构，降低金融活动的风险。

（二）加强金融机构的内部审计

加强金融机构的内部审计工作，首先要完善内部的规章制度，明确规定评价依据和工作标准，树立内部审计的权威和独立性，使审计工作能够顺利进行。金融机构的内部审计工作要以风险为导向，重视金融机构的内部风险问题，及时发现风险，控制风险，完善风险管理程序。对一些新的金融衍生品内部审计人员要加强监督管理，及时规避它们带来的风险。另外金融监管部门和行业协会要重视宣传审计工作的重要性，帮助金融机构建立完善的审计制度。

（三）重视注册会计师的补充作用

随着社会经济的发展，金融机构不断增多，尤其是中小个体金融机构，作为金融审计监管体系重要的一部分，注册会计师的作用越来越重要。注册会计师具有丰富的专业知识，通过审计工作，能够准确地发现金融机构中存在的问题［5］。但是注册会计师发挥作用的前提是独立性。需要金融机构完善注册会计师的工作制度，明确工作职责，充分发挥其独立审计的作用。另外要重视非银行机构的审计工作，包括保险公司、财务公司和证券公司等，使我国金融审计监督体系更加完善。

总而言之，当前社会经济高速发展，金融机构越来越多，金融环境更加复杂。作为一种重要的金融活动，金融创新其实是一把双刃剑，对国家金融的发展有积极作用也有消极作用，要建立有效的金融审计监督体系，及时发现金融风险，降低金融创新成本，科学合理地配置金融资源。要充分发挥政府金融审计的主体作用，重视金融机构内部审计和注册会计师的审计工作，促进我国金融行业更好地发展。

［1］谭红艳.试析金融审计预警体系构建［J］.财经界：学术版，2015（15）：319-319.

［2］王周宇.促进国家金融审计功能实现的途径探析［D］.财政部财政科学研究所，2014.

［3］顾霄.关于我国金融审计的实践性探究［J］.港澳经济，2014（29）：93-94.

［4］王周宇.促进国家金融审计功能实现的途径探析［D］.财政部财政科学研究所，2014.

［5］何军.创新审计方式方法扩大金融内部审计监督覆盖面［J］.现代国企研究，2015（8）.

作者单位：（中远集装箱运输有限公司） （大同市审计局）