经营效益理论下铁路收入的内部控制探讨

2016-07-15济南铁路局收入稽查处王晶

中国商论 2016年32期

济南铁路局收入稽查处王晶

经营效益理论下铁路收入的内部控制探讨

济南铁路局收入稽查处王晶

铁路作为国民经济的命脉，在我国经济发展中占有举足轻重的地位，因此在市场竞争的大背景下，如何增加运输收入，降低运营成本，成为铁路企业共同关注的问题。本文从经营效益理论出发，深入研究了铁路收入内部控制存在的问题和实现的途径，以供相关从业人员借鉴学习。

经济效益收入内部控制

铁路企业表面信息不能完全体现铁路收入内部控制方法的好坏，还必须深入研究铁路经营效益理论，并以其为指导，确定经营效益理论对铁路收入内部控制工作的重要作用。要求相关工作人员认清铁路企业自身的特殊属性，并通过系统化的管理，提升铁路企业的内部控制力度。本文将从目前铁路企业收入内部控制方面存在的问题出发，深入研究经营效益理论对收入内部控制的重要意义。

1　铁路收入内部控制存在的问题

1.1内部控制制度不健全

内部控制制度是铁路企业收入内部控制的前提，首先，如果制度建设不完善，会导致铁路企业收入内部控制无法涵盖铁路企业运营的全部方面，造成铁路收入方面的疏漏。具体表现为铁路企业的资金管理分散，资金周转缓慢，甚至影响铁路企业的整体战略计划，从而导致铁路企业的市场转型成为问题。其次，由于铁路收入内部控制管理制度的不完善，可能导致部分收入没能及时纳入铁路企业的账户中，被个人挪用，让铁路企业蒙受巨大损失[1]。最后，铁路收入内部控制的基本要求是单位内部资金的集中管理，铁路企业资金管理分散，会严重影响铁路运营方面的工作，造成大量资源的浪费。一般来说，铁路企业收入是由专人管理，然而未经许可，单位违规使用的现象却屡见不鲜，究其原因在于铁路企业内部控制制度不健全，因此为了消除铁路收入内部控制制度不健全带来的问题，相关工作人员应该深入研究铁路企业经营过程中内部控制的各个环节，从而实现铁路企业收入内部控制的科学化、规范化，杜绝个别人等利用制度的孔隙，使用非法手段获取本该属于铁路企业的经济效益。

1.2内部控制实施程序不完善

在铁路企业收入内部控制的过程中，实际上存在着职务分离的岗位设置，这在一定程度上模糊了岗位之间的职责与权限，使得岗位之间互相扯皮，给铁路收入的内部控制工作造成了不利影响。而导致铁路内部控制实施程序不完善的根本原因，在于相关工作人员对岗位责任制度缺乏正确认识，授权了许多不相容或兼职的岗位，才导致了串岗情况的发生。此外，铁路收入业务缺乏科学的分工，也会严重的约束铁路企业内部控制工作的效果。为了实现严格的内部控制，相关铁路企业常常要执行授权审批控制制度，然而大部分铁路企业在授权审批控制不够严格，这就严重影响到岗位职责的明确划分，造成工作人员越权代办的情况发生。一般来说，导致授权审批控制制度出现问题的原因，在于相关管理部门与领导层的职权划分问题，甚至许多人员的岗位职责是由领导口头授权或者临时决定的，严重影响到相关部门开展铁路收入的内部控制工作。除此之外，实施全面预算也是铁路企业收入内部控制的科学指标，没有实施全面预算，会令铁路企业内部控制工作的效果大打折扣，存在着很大的随意性，因此加强相应的预算考核，能够有效的遏制住这个问题[2]。

1.3内部稽核执行力度不够

内部稽核是企业收入内部控制工作的核心，也是铁路收入内部控制的重要监督手段，因此内部稽核执行力度不够，会导致部分岗位存在着不相容的情况。一方面，企业管理层对内部稽核工作重要性的认识不足，因此导致内部稽核的执行力不足。另一方面，内部核查部门的组织结构也存在着很大问题，稽核部门的独立性，能够提高铁路企业内部控制的稽核执行力度，然而在许多铁路企业中，却存在着稽核部门与收入核算部门统一纳入财务管理部门，在一定程度上限制了内部稽核部门的影响力，制约了相关工作人员开展铁路企业的内部稽核工作。铁路总公司在济南铁路局进行了收入稽核与财务管理部门职责明晰的试点，取得了很好的效果。

2　经营效益理论下提高铁路企业内部控制的具体对策

2.1以资源优化配置理论指导的内部控制

提高铁路企业收入内部控制的具体对策，首先，要从创建良好的企业文化出发，优秀的企业问题能够影响铁路系统的相关员工的道德素质，从而杜绝中饱私囊的现象产生。这要求铁路的领导层制定合理的培训计划，将铁路企业敬业奉献的精神融入于内部控制的文化建设工作中[3]。其次，为了促使企业内部控制目标的实现，将企业问题与生产经营过程结合也是提高企业内部控制的重要手段，从而在以人为本的理念下，循序渐进的将优秀文化底蕴融入于铁路运营的每一个环节当中。最后，加强员工的职业道德修养培训，还能够有效的提高内部员工的凝聚力，增强员工的团队荣誉感，从而在工作中投入更大的精力。专业素养也是培训工作的重点之一，铁路企业的领导层要认清形势，将铁路运输企业培训的中心放在人力资源管理上，从而提升员工的忠诚度，培养员工实际的工作能力。企业还应该不断完善铁路收入的管理体系，从而明确各级员工的职责与权限，以提高铁路企业的生命力。

2.2完善铁路企业内部控制程序

完善铁路企业内部控制程序，要从某些岗位的职位分离出发，从而杜绝出现串岗与越权的现象。一方面，完善铁路企业内部控制程序能够减少程序错误，从而提高铁路企业的运营能力，减少不必要的损失。另一方面完善铁路内部控制程序还能减少不相容职务分离的情况，从根本上完善铁路收入内部控制体系。首先，应当保证内部控制程序的正规化，这要求相关工作人员对具体的业务应该安排专人负责，从而减少业务的失误情况。其次，在对外签订代理合同时，相关工作人员应当调查合同对象的口碑与实力，同时要安排专业的财务人员参与[4]。最后，要严格的对授权审批进行控制，在审批的过程中，剔除收费中不合理的部分，从而优化铁路收入系统的整体资源配置。这要求领导层实施集中授权、逐级审批备案的管理制度，明确收费标准，使铁路企业内部控制程序逐渐合理化、科学化。实施全面预算也是完善铁路企业内部控制程序的重要手段，要求相关工作人员将工作重心放在预算编制上，并根据往年的完成情况，进行预测与指标的确定，这对铁路企业收入内部的控制工作大有裨益。

2.3加强铁路企业内部稽核执行力度

内部稽核是铁路收入内部控制的重要监督手段，也是铁路收入内部控制的保障系统，因此加强铁路企业内部检查执行力度是经济效益的根本要求。首先要从完善铁路企业内部稽核部门入手，在逐步加强铁路企业内部稽核权限的过程中，提高内部控制对收入环节的影响力。一般来说，稽核部门的重要职责可以划分为三层，第一层是核查铁路的整体收入，根据企业制定的内部控制制度对运输收入进行确认以及检查。第二层是规范企业收入管理的工作流程，对于稽核工作中出现的问题，相关工作人员要大胆揭露，从而达到督促各岗位人员按规矩办事的目的。面对收入中出现的漏洞，稽核部门的工作人员应当立即向上级报告，并将稽核的结果与个人工作绩效联系在一起，从而增强企业工作的规范性。第三层是建立经营业绩的评价控制，也是稽核部门的重要职能，铁路企业的经营业绩评价应将铁路企业的整体战略目标作为导向，从而在稽核工作中，完善绩效评价的内部控制环境，提高员工个人的工作积极性[5]。