企业税务筹划问题的分析

重庆平山泰凯化油器有限公司 马春生

企业税务筹划问题的分析

重庆平山泰凯化油器有限公司 马春生

税务筹划作为一种实现企业利益最大化的重要理财手段，在很大程度上能够为企业的发展带来丰厚收益，但在实际过程中不可避免地存在一些问题。本文通过对企业税务筹划问题的具体分析，提出了应该注意的相关事项。

企业 税务筹划 问题 分析

所谓税务筹划主要是指维护和保障自身的合法权益不受侵犯，严格遵守税法的各项规定并在其许可范围内，通过对资金的统筹和投资、合理分配收入、组织形式的经营等事先安排、选择以及策划好各项事项，在遵纪守法的基础上，以实现税收负担最小化而进行的经济活动。

1　税务筹划在企业中的重要性分析

现如今是法制社会，依法纳税是每个公民和企业的神圣职责。企业作为独立的利益主体，在促进自我发展的过程中要努力减轻税收负担，在严格遵守相关税收政策和法律的基础上，以有效减少企业纳税成本和最大限度的满足企业经济利益和价值的税务筹划应运而生。然而，企业实施税务筹划的原因众多，具体有以下方面。

第一，经济利益的强大驱动，企业进行税务筹划在很大程度上体现了对经济利益最大化的追求；第二，在实际生活中不可避免地存在着税收利益之间的差异。税法是依据国家的实际情况制定的，具有一定的公正性和统一性，尽管如此在不同国家、地区、部门、行业以及不同主体之间在税收方面的待遇千差万别，这就促使企业为实现经济利益最大化而进行税务筹划；第三，企业在实际的投资、融资以及各种经营活动中，企业需要进行正确决策，从众多纳税方案中选择最合适、最恰当的方案，使其能够很好的适应企业利益的融资和投资方案。因此，企业应该树立大局观，从长远考虑，通过综合考量，最终选择与企业发展相适应的纳税方案，从而实现企业经济利益的最大化。

2　企业税务筹划所面临的主要问题

随着法制社会建设的不断深入，税务筹划在我国逐渐获得了初步发展，同时通过税务筹划一些规范化的企业使得生产规模不断扩大、纳税之后的收益也有所提高，最终提高了企业的核心竞争力，使其能够在激烈的市场竞争中占领一席之地。但是纵观全局，税务筹划在发展的过程中不可避免的存在一些缺陷和不足。

2.1企业相关领导人正确的纳税意识尚未形成

现阶段，不少企业重要领导人进行合法税务筹划的观念十分淡薄，由于认识不到税务筹划的重要性，普遍认为只是简单的操作，因此偷税、漏税以及骗税的不良现象层出不穷。与此同时，大多人普遍认为税务筹划主要是通过搞关系、走后门，以此来少缴税和减轻罚款。但是许多企业相关领导人正确的纳税意识尚未形成，为尽可能的减轻纳税负担，获得更多的税后利益，通常情况下并不会对各种形式上的差异进行科学区分，长此以往便会严重制约税务筹划的可持续发展。

2.2税务筹划的发展尚不成熟

由于税务筹划在我国的发展尚未成熟，仍然有不少人为达到节税的目的采用避税甚至是违法手段。根据不完全统计，20世纪50年代纳税人进行偷税的行为在40%，到了90年代，国有企业的偷税率在50%，集体企业在60%，个体私营企业在80%以上。与此同时，钻税法漏洞的大有人在，利益避税甚至违法行为进行税务筹划的纳税人已经十分普遍，特别是企业集团中通过关联交易规避税负的现象和行为十分盛行。

2.3专门从事税务筹划的专业人员非常少

税务筹划作为一项极具专业性的活动，涉及到企业的方方面面，但是目前我国专门从事税务筹划的专业人员非常少，财务或者管理会计通常兼着税务筹划的职责，而会计在企业实际的经营活动中税务筹划的意识并不高，不能对筹划的具体原理进行系统化、透彻化以及全面化的掌握，不少会计人员对于这种新型的理财手段感到十分陌生，相应的就使得筹划活动趋向简单化的方向发展，而这种工作能力难以满足税务筹划的具体要求。

2.4不健全的税务筹划制度

现阶段，我国在税务筹划方面的法律法规并不完善，相应的便不能很好的引导和约束企业进行税务筹划。一方面，法律法规在税务筹划方面的要求并不具体，某些税法的条款过大；另一方面，诸多的税法条文中，侧重于纳税人义务，应该享受的权利则非常薄弱。这在很大程度上导致企业在进行税务筹划以及纳税时缺乏相应的法律依据。

2.5企业在进行税务筹划时缺乏强有力的支持

业务开展的普及率过低是目前我国税务代理业务中普遍存在的主要问题，在加上代理业务本身的局限性非常大，使得相关代理机构和人员在业务开展的过程中难免有失公正、公平。

3　企业进行税务筹划时应该注意的具体事项

3.1培养正确的纳税意识，树立合法的税务筹划理念

企业要进行合理合法的税务筹划，对生产经营活动进行科学合理的安排。与此同时，对国家立法的精神进行全面充分的领会，通过深入研究，全面掌握税法的各项规定，并且在立法精神的指导下开展税务筹划的各项活动，最大限度的避免偷税、漏税、逃税等不良现象。

3.2健全税务筹划的相关法律法规

国家要充分做好税务筹划的各项工作，在实践中实现税法的完善与规范。从某种意义上说只有在税法的规范、约束以及指导下，企业才能进行正常的税务筹划。但是从现阶段我国税法的完善情况来看，需要做好以下几方面的工作：第一，实现对税收的一般性规范的完善，避免税法漏洞的出现，预防和杜绝企业避税、偷税、逃税、骗税等不良现象；第二，实现征管体制的深入改革，走现代化的征管道路；加强税收方面的立法，本着简明操作、透明化、全面性的原则进行立法。

3.3对实际的税负水平进行全面、综合考虑

通常情况下，货币的时间价值和一定程度的通货膨胀会对税负的实际水平造成很大的影响。所谓的货币时间价值能够深刻的影响着实际税负水平的高低和企业所投资的绩效大小，主要是通过现金流量内在价值的差异体现。因此，企业在进行税务筹划时应该侧重于现金的收现速度以及有效比重的提升，不会对企业在市场中的信誉造成影响的基础上，保证税收支出在时间和速度方面的尽量延缓，对现金支出的比重进行严格控制。另外，对通货膨胀所造成的高估应税收益进行充分考虑，并且还应该考虑到由于通货膨胀所造成和引起的企业支付税金的推迟，这在很大程度上会起到抑制减税的重要作用。

3.4充分考虑边际税率

边际税率作为影响税务筹划的重要税率，主要是指任何税基下的单位适用税率，指每一个新增税所得使用税率。同时，边际税率在很大程度上对纳税人的心理和某些经济活动都能够产生深刻影响，如在现实生活中，普遍存着边际税率越高，税收收入越低，以及降低边际税率，税收收入反而增加的现象。因此，企业在进行税务筹划时，需要对边际税率进行综合全面的考察，对税务筹划的边际收益和成本进行仔细、认真的核算，从而保证税务筹划工作的顺利进行和开展。

3.5合理防范，规避风险

税务筹划的风险与所处的经济环境、国家的相关政策以及企业自身生产经营活动的变化分不开，特别是那些进行长期税务筹划企业，风险系数往往会更大。因此，企业实际在进行税务筹划时，除了安排相关人员认真学习相关的税收法律和法规外，还要与相关的税务部门保持密切联系，从而最大限度的规避风险，确保税务筹划在企业中顺利、正常进行。

3.6注重企业专业的税务筹划人员培养

税务筹划在一定程度上作为一种层次比较高的理财活动，不仅要求筹划人员具备各方面的专业知识，如法律、税收、财会、统计、数学以及金融管理等，并且还要具备较高的统筹谋划能力和十分严密的思维逻辑能力。因此，企业要致力于专业税务筹划人才的培养，通过系统化、理论化的培养，逐渐提高税务筹划人员的综合素质水平。

4　结语

税务筹划作为一种实现企业利益最大化的重要理财手段，可以在维护和保障企业自身的合法权益不受侵犯以及遵纪守法的基础上，通过对各种事项的策划，以此来最大限度的帮助企业获得经济利益和社会效益的最大化。但是，由于现阶段税务筹划在我国的发展还不完善，相关的法律法规也不健全，其在企业实际执行的过程中不可避免的出现了一些问题。因此，企业要通过采取积极有效的措施，从不同角度不同方面，确保税务筹划在企业中的顺利进行，以最大限度地避免和减少偷税、漏税等不良纳税行为的发生。

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2096-0298(2016)11(b)-105-02