基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应用对策

2016-07-15日照市岚山区中楼镇财政经管服务中心秦彦堂

中国商论 2016年32期

日照市岚山区中楼镇财政经管服务中心秦彦堂

日照市岚山区中楼镇财政经管服务中心秦彦堂

内部会计控制对于基层行政事业单位的可持续发展具有极为重要的作用和意义，既能够提高资金利用水平，又能够防范财务风险，还能够对资金使用情况和财务管理工作予以规范，避免出现挪用公款、贪污等违法违纪行为。本文首先分析了基层行政事业单位内部会计控制存在的问题，其次，深入探讨了基层行政事业单位加强内部会计控制的对策，即健全内部会计控制制度、加强资金开支的监督工作、加强内部会计控制人员的激励考核、强化预算控制等措施，具有一定的参考价值。

基层行政事业单位内部会计控制问题应用

基层行政事业单位内部会计控制是指为了实现基层行政事业单位的会计控制目标，通过多种措施来管控财会风险、防范财会风险。内部会计控制对于基层行政事业单位的可持续发展具有极为重要的作用和意义，既能够提高资金利用水平，又能够防范财务风险，还能够对资金使用情况和财务管理工作予以规范，避免出现挪用公款、贪污等违法违纪的行为。本文就基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应用对策进行探讨。

1　基层行政事业单位内部会计控制存在的问题

1.1未形成健全的内部会计控制制度体系

有相当数量的基层行政事业单位还没有建立起具有全面性特点的内部会计控制制度，遇到问题，还侧重于采用既往经验、既往习惯来处理，显得较为随意。与此同时，很多基层行政事业单位在制定内部会计控制流程时没有较强的预知性，控制环节也较为简单，甚至还存在着较多的不适宜、不合理之处。

1.2内外财务监督力度不够

很多基层行政事业单位都没有结合自身实际情况来建立起有效的财务监督制度，财务情况既不对外公开，又不向单位广大干部职工透明，甚至还出现私设“小金库”、乱用单位办公经费等情况。这样一来，不仅会导致基层行政事业单位的正常财务工作受到影响，内部会计控制效能弱化，还会导致国有资产被不法分子所侵蚀。

1.3内部会计控制人员的激励措施不强，内部控制执行难以到位

内部会计控制人员的主观能动能力会对基层行政事业单位的内部会计控制水平造成较大影响。只有对内部会计控制人员进行有效激励，才能够将其潜在的创造力、主动性、积极性都予以充分调动和充分挖掘。但令人遗憾的是，很多基层行政事业单位都存在着内部会计控制人员的激励措施不强，内部控制执行难以到位等问题。

1.4预算控制薄弱

预算控制是基层行政事业单位内部会计控制中的主要组成部分，通过预算控制可实现规范化、科学化管理基层行政事业单位的财务管理工作。虽然财政部门最近几年加大了预算编制的改革力度，取得了较多成效，但是基层行政事业单位的预算控制仍然显得较为薄弱，年初编制预算时往往存在着科学性、预见性不足的现象，甚至在具体执行过程中出现预算追加频繁的现象。

2　基层行政事业单位加强内部会计控制的对策

2.1健全内部会计控制制度

基层行政事业单位务必要结合自身实际情况来对内部会计控制制度不断完善，尤其是要进一步加强重要岗位的监督控制，在单位的各种规章制度中贯穿内部会计控制思想，制定出切实可行的内部会计控制流程，只有这样才可以形成完整的、系统的、科学的内部会计控制体系，才能够避免出现挪用公款、贪污等违法违纪的行为。

2.2加强资金开支的内外部监督工作

第一，严格票据管理。基层行政事业单位务必要坚决执行“以票定收”、“以票控费”的资金管理机制，要按照所制定的相关规章制度来使用、管理资金往来结算票据及收入票据；对于缴销票据、保管票据、领用票据等工作严格控制，在报销时坚决不允许出现不合规票据或者白条支付的现象，一旦发现假票据，那么财务人员在第一时间要向单位领导汇报，追究报销人的相关责任。此外，基层行政事业单位务必要坚决执行限额支取现金的制度，超过1000元以上的费用务必要银行转账支付或者刷公务卡，个人在单位财务支取现金时一次性不能多于5000元。

第二，针对基层行政事业单位资金管理中出现的漏洞、死角及薄弱环节的检查及管理，基层行政事业单位应该建立资金管理责任追究制度，认真查找自身的问题和不足，加强对资金开支政策法规的学习，及时纠正资金管理使用中的违规违法行为，对资金申报、使用和管理过程中存在的挤占、挪用、截留等违规行为给予坚决查处，确保资金开支安全规范、有效使用。

第三，建立必要的内部会计控制的检查评价机制。首先，基层行政事业单位应该要结合自身实际情况来设置检查评价组织，除了制定专门人员来负责之外，还可以付费聘请外部审计机构、外部会计师事务所来参与到检查评价过程中，以此来确保能够在基层行政事业单位中全面贯彻内部会计控制制度。其次，基层行政事业单位应该健全检查评价制度，可包括以下一些主要内容：(1)检查评价的流程、方法。(2)检查评价结果的反馈及处理。(3)内部会计控制制度的建议和思考。(4)执行情况的评价和检查等。最后，基层行政事业单位还应该进一步完善奖惩制度，有功就奖，有错就罚，务必要增强广大干部职工的主观能动性和责任感。

2.3加强内部会计控制人员的激励措施

第一，基层行政事业单位在内部会计控制人员中可推行任期岗位目标责任制，年初进行履职公开承诺，年中单位跟进督查，年终“双述双评”兑现交帐，以责任落实机制倒逼内部会计控制人员干事。同步提高报酬待遇，每年表彰奖励一定比例、表现优秀的内部会计控制人员，给予相应的现金奖励。

第二，基层行政事业单位还应当为内部会计控制人员构建职业生涯发展规划。内部会计控制人员的职业生涯指的是具体职业内容的动态发展理念，包含具体从事的哪种职业，职业发展的具体阶段，由一种职业向另外一种职业转岗等相关内容。基层行政事业单位可以充分参考单位未来的发展需求，为内部会计控制人员提供职业发展机遇、发展空间以及激励政策等相关内容，使得广大内部会计控制人员能够将自身的发展与单位的发展进行充分结合。

2.4强化预算控制

全面预算是基层行政事业单位内部会计控制的主要组成部分。基层行政事业单位务必要强化预算控制，结合日常实际情况和年度目标来合理制定预算计划，切实提高预算的合理性、科学性；与此同时，逐步通过建立部门预算执行进度考核通报制度、事后绩效评价等方式，加大对预算支出进度的管理，确保“花钱问效，无效问责”的绩效理念深深扎根于预算财政资金、使用财政资金的每一个环节，每一批资金，施政有绩，用财有效的氛围愈来愈浓。此外，基层行政事业单位还应该以部门预决算信息公开为契机，强化内部资金管理，规范支出管理流程，加大资金监督检查力度，提高资金使用规范程度。

2.5加强党风廉政建设

基层行政事业单位应该组织广大干部职工来学习《廉政准则》等党纪政纪条例，通过警示教育、廉政党课、廉政专栏、廉政短信、廉政画廊等方式，增强广大干部职工的理想信念、宗旨意识和廉洁自律意识，引导广大干部职工树立正确的世界观、人生观和价值观。要认真落实党风廉政建设责任制和反腐倡廉工作要求，以查找风险点为基础，以防范发生不廉洁行为为首要任务，建立反腐倡廉长效机制，加强问责管理，对于违反廉政制度的行为，根据情节轻重，依据有关法律法规和政策规定严肃处理，绝不姑息，确保基层行政事业单位广大干部职工主动远离、躲避“高压线”，使廉洁自律深入人心。