民营企业会计监督存在的问题及对策

福建省尤溪县财政局 蒋智敏

民营企业会计监督存在的问题及对策

福建省尤溪县财政局 蒋智敏

随着社会经济的不断发展，民营企业已成为我国社会经济生活中不可缺少的组成部分，对现代社会经济的发展做出了巨大贡献。而随着不同规模民营企业数量的增多，民营企业也不断暴露出在会计监督方面存在的问题和薄弱环节，这些问题的存在，使企业不能更好地适应我国现代民营企业经济持续、快速、健康发展的需要，因此必需加强民营企业的会计监督和完善民营企业会计监督体系。本文就我国民营企业会计监督中存在的一些问题进行简要分析，并努力探寻解决问题的具体对策，为促进我国民营企业的发展提供有价值的参考。

民营企业 会计监督 对策

随着我国社会经济的不断发展，民营企业已成为经济活动中不可缺少的组成部分，成为经济增长不可或缺的力量支撑，对社会的发展做出了巨大贡献。但是民营企业在会计监督方面还存在着一定的问题和薄弱环节，如组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。这些问题和薄弱环节，远远不能适应民营企业经济持续、迅速、健康发展的需要，这样的情况势必需要加强民营企业会计监督和优化民营企业会计监督体系，这样才可以维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序，也起到了重要作用。

1　民营企业会计监督的主要内容

近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展，以及经济全球化发展进程的加快，我国民营企业在国家相关政策的扶持下，得到了迅速发展，无论是在发展规模上，还是在数量上都有不断增加。在我国经济发展过程中，民营企业占有相当一部分比例，为国民经济的发展做出了不可泯灭的贡献。

所谓会计监督主要是指在单位内部会计机构和会计人员、政府有关部门、社会审计中介机构等对单位经济活动以及会计资料的真实性、合法性等所进行的监督。下面列举几项值得关注的有关会计监督内容的事项。

1.1明确会计人员的职责权限

会计人员是现代企业会计日常管理活动中的主要参与者，是企业生产经营相关经济活动的重要组成部分，进行民营企业会计监督首先必须对会计人员进行职责监督，主要有监督企业的会计人员是否有效完成了会计的基本核算职责、监督检查职责，是否拟定了单位内部会计实施的具体措施与管理制度；是否有效地完成了企业的预算编制、对行业进行系统地考察、评估、监督等。在考察中一定要对会计人员的职责权限与预算执行情况等重点考核，以及是否履行了其他相关会计事项等方面的职责。企业的会计监督首先必须对会计人员的职责执行质量、执行情况、执行效率等方面的内容进行重点考察与监督。如会计人员是否认真遵守国家的相关财经法律法规和制度、是否认真按本企业的规章、公司章程、会计核算流程以及相关的监督程序进行会计核算工作，是否能积极参与了解企业财务计划的编制、项目业务合同的签订过程以及其他与企业生产、销售、计划等相关的重大经济事项等。

1.2进行企业财产清查

企业的财产清查范围较广，主要包括：货币资金的清查、存货的清查、固定资产的清查、在建工程的清查、金融资产的清查、应收和应付账款的清查、无形资产的清查等。企业通过进行财产清查，一方面能够及时帮助企业发现在生产发展中存在的账面数量与实际数量之间是否存在差别，及时找到差距，并准确查找原因，修正存在的问题，为企业进一步完善会计监督、提升企业内部会计信息的真实性、可靠性、准确性等奠定基础；另一方面，企业通过财产清查能够更全面地了解自身各项财产物资的保管情况，了解自己的家底有多少以及机器设备等的新旧程度，可以并及时发现在保管中是否存在由于保管不善而出现的机器设备、生产生活物资等损坏、流失等一些问题，能为有效避免各种贪腐行为的发生、避免公款挪用现象的出现等各种违规、违纪行为的发生提供保障。

1.3对会计资料进行内部审计

企业的内部财务审计活动由企业内部成立的专门审计部门、外部相关具体的审计人员依据企业的会计制度、国家的有关会计监督管理方面的各项法律法规等，有效地、科学地、完善地对企业会计内部控制制度进行监督、审计，同时还要对企业所属单位的会计核算、财务管理是否规范、是否合理，会计信息是否真实准确等进行系统的、独立的评价。进行内部审计的核心就是为了能够及时发现企业在财务管理中存在的问题，并及时纠正存在的错误，为提升企业现代财务管理的完整性、安全性、高效性等奠定基础，促使企业在当前微利的生产阶段进一步降低经营管理成本，同时提升企业的经济效益。企业进行内部财务审计活动还能够及时发现企业在其经营管理、战略决策、战略规划等方面存在的问题，可以及时对问题加以解决，为提升企业的经营管理效率提供保障。

2　民营企业会计监督中存在的问题分析

随着城市化发展进程的加快，我国民营企业的发展壮大为我国转移农村劳动力、扩大就业量、促进市场的活力与生机、推动大众创业、万众创新以及促进我国国民经济的持续、稳定发展奠定基础。但是，我们必须正视民营企业在其发展过程中还存在很多困难、问题，这些困难、问题的存在严重影响和制约着民营企业的发展，有的问题已经成为民营企业的致命问题，其中会计监督机制的匮乏与制约的无效性正是影响民营企业发展的重要因素之一。就我国目前民营企业的自身经营特点和逐渐暴露出来的企业会计核算问题来看，进一步完善我国民营企业的会计监督、提升民营企业的内部管理水平，是促进我国民营企业向着制度化、规范化、科学化、集约化、产业化、有序化发展与转变的重要保证。纵观我国民营企业会计监督的现状，其问题主要体现在以下几个方面。

2.1民营企业的会计从业人员专业素质参差不齐

我国民营企业大部分是家族企业，企业的领导者就是创始人和管理者，为了保证资金的安全，很多民营企业的财务人员都是由企业管理者的家里人或者是自己人担任，这些财务人员缺乏专业培训，有的甚至是无证上岗，他们文化学历低、专业能力差、整体素质偏低。再加上民营企业中会计人员思想上不够重视，法制观念淡薄，缺乏自我约束，职业素养不强。在这些因素的影响下，民营企业的财务人员敢于人为造假，导致企业的会计数据、资料等缺乏真实性，严重扰乱正常的会计秩序，使健康的会计行为受到了严重侵害。另外，我们也必须看到在民营企业中，很多管理者的素质也不高，不重视会计监督工作，也不重视对会计人员专业技能的提升和打造。

2.2内部监督机制缺乏健全性和完善性

目前在我国大部分民营企业中，会计原始凭证不完整、不完善是其重要的问题之一，特别是会计信息的弄虚作假现象严重，使民营企业的管理困难重重。例如有的民营企业为了掩盖自己非法经营获利的实际情况，会计资料弄虚作假，形成表面上完全合法的经济事项；有的民营企业虚拟经济事项和内容，报销时的发票也多为虚假发票等。有些民营企业甚至存在内外两套账、会计核算两张皮的问题。因为很多民营企业是夫妻店，老公是CEO，老婆是CFO。企业对外招聘的财务会计人员得不到企业老板的信任，不能接触到企业重要的财务信息，基本上是在对外公开的一些会计核算和账务进行处理，而重要的财务信息都掌握在企业“自己人”手里，所以，形成了会计核算“两张皮”的管理模式。种种现象的存在，究其实质也都是企业为了能生存、为了能获利而不顾国家法律法规等的存在，这些企业心中只有小家而没有国家。而这些民营企业所进行非法会计核算操作，主要是由于企业的管理制度不健全造成的。

2.3缺乏强有力的社会监督力度

目前，我国民营企业的社会监督机制十分匮乏，虽然在社会上有大量的会计师事务所存在，但迫于业内的巨大竞争压力，很多会计师事务所为了增加自己的业务量、为了获取经济利益，也会做出各种违反审计法规的事情来，为民营企业出具各种虚假的审计报告，未认真地履行自己的监督职能，在社会上造成了恶劣影响。例如，德勒会计师事务所、华伦会计师事务所、华证会计师事务所都先后不同地出现了联合企业造假案件，在社会上造成了不好的影响，这也从另一个侧面说明民营企业的社会监督力量还十分匮乏。

3　民营企业会计监督的对策分析

3.1为民营企业的发展培养高素质、讲原则的专业会计人才

这就要求政府部门和民营企业必须高度重视对高素质的、专业的、遵纪守法的会计人才的培养，并根据每年企业的实际情况加强对企业会计专业人员的专业技能的培训，定期向会计人员进行职业打破的法律法规的培训，保证民营企业的财务人员在工作中能够做到不受各种外界因素的影响，遵纪守法、坚持原则，这样才能全面而有力地推进会计监督机制的构建与完善，为保证民营企业会计信息的真实性、合法性、民营企业财务会计工作的高效性等创造条件。

3.2建立健全民营企业会计监督机制

在我国民营企业中，大部分都是管理权高度集中的状况，很多重大事项的经营决策、日常经营管理等基本都是由企业的主要负责人、老板来决定的，个人主观意识现象严重，这就造成了企业内部即使有规章制度也都流于形式，这也是造成民营企业会计监督缺乏的一个重要因素。因此，针对这种“一言谈”的实际情况，各民营企业必须结合自身实际，从企业发展的大局出发，着眼未来，下定决心，从内部控制着手，对企业的财务会计预算、执行、监督等一系列业务进行科学的统筹安排，在有限资源的基础上高效益地构建完善的会计监督机制。

3.3加强对民营企业的社会监督

这就要求从全社会的角度，加强对注册会计师执业资格的管理，加强对会计师事务所执业合法合规的监督与管理，对违反会计法律法规的行为、为民营企业出具各种虚假审计报告的行为等的会计师事务所，必须得到严厉惩罚，情节特别严重、造成重大社会恶劣影响的，还必须通过行政法律手段对其进行严加处罚。

综上所述，由于我国特殊的经济发展环境，各民营企业必须加强自身风险的防范和管理，加强会计监督体系的构建与完善，这不仅是促进我国民营企业发展的重要手段，更是保证民营企业健康、稳定、持续、高速发展的基本前提。

[1] 李惠.加强民营企业会计监督的策略[J].浙江财税与会计,2013 (4).

[2] 王竹泉,安春娟.会计监督概念探析与制度创新[J].会计研究, 2013(4).

[3] 李颖.新形势下中小企业会计监督优化研究[J].品牌(下半月), 2015(08).

[4] 靳先德.新形势下中小企业会计监督存在问题剖析及其对策[J].中外企业家,2015(15).

F275

A

2096-0298(2016)11(a)-085-02