基于内部控制的预算管理控制要点探析

古玉珠

（安徽省地质环境监测总站 安徽合肥 230001）

基于内部控制的预算管理控制要点探析

古玉珠

（安徽省地质环境监测总站 安徽合肥 230001）

内部控制与预算管理，二者是现代企业运营的主要手段，它们在目标、作用、效应等方面具有一致性。预算管理是内部控制的重要手段，能够强化企业内部控制。因此，本文从内部控制与预算管理的关系出发，对企业基于内部控制的预算管理控制要点进行探讨，对于企业的可持续发展具有重要意义。

内部控制；预算管理；控制要点

前言

在现代企业管理中，预算管理是内部控制中重要的管理控制方法，预算管理作为企业管理的重要模式，是有效的内部控制机制，对企业发展有着不可忽视的作用。预算管理能够对企业中的各种资源进行优化配置，从而使预算管理更好地为企业内部控制服务。近年来随着我国企业组织规模的不断扩大，对现代企业管理提出了更高的要求，传统的预算管理模式已逐渐被淘汰，合理运用预算管理，建立有效的内部控制体系，所以，基于内部控制的预算管理控制要点显得格外重要。

1 预算管理与内部控制的关系

1.1 目标的一致性

企业内部控制和预算管理在目标上具有高度一致性。内部控制由董事会、监事会、经理层和全体员工组成，旨在保证企业经营管理合规合法，从而提高经营效益，促进企业发展。企业内部控制加强了对代理人的行为监督，保证其行为有利于企业的发展。预算目标是经营目标的具体化，预算管理明确了投资人、经理人与全体员工之间的权利与义务，以期充分调动全体员工积极性和创造性，实现企业经济效益的最大化。

1.2 作用的一致性

在企业不断发展中，内部控制会引发预算管理中责、权、利的重新配置。预算管理最初由经营者制定，它一方面预算管理是经营者与员工之间的权利、责任的安排，另一方面预算管理还是出资者与经理人之间的关系安排。在现代企业中，预算管理逐渐具有全面控制的能力，预算管理的科学化也使得内部控制得到完善，提高了内部控制的水平。内部控制与预算管理关系密切。因此，预算管理与内部控制相互作用，相互发展。

1.3 效应的一致性

内部控制和预算管理在企业经营管理中共同利用企业各自资源。预算管理与内部控制都强调整体性，要求全员参与，在企业发展中为实现某一战略目标时，预算管理涉及内部控制的多个方面，预算管理的流程同样适用于内部控制，二者共享管理活动中所反馈的信息资源，从而节约公司人力、财力、物力，大大优化了资源配置，提升企业管理水平，更好实现企业战略目标。

2 基于内部控制的预算管理控制要点

2.1 预算岗位

预算管理的主要岗位：预算编制，预算编制是由公司财务部门负责，对预算总目标进行具体量化，再下达给预算执行者；预算执行，企业总部和子公司都是预算执行的主体，旨在通过发挥人的主观能动性，调动资源以完成预算目标，它利于调动预算责任人积极性与创造性；预算审批，由董事会负责调整及控股子公司预算，报送股东会审批，包括预算目标、经济资源、预算组织协调等等；四是预算考评，由企业监察审计部门负责，对预算执行和预算目标进行分析，及时查漏补缺。

以上预算管理的四个基本岗位，各有其职能，因此在实施过程中不得减少，同时，四个岗位也是相互联系，彼此不可分离的。预算管理中不相容的职务应该相互分离；具有相应预算权利的人员，应该承担相应的预算责任，使得预算管理职责落实到具体责任人。

2.2 预算内容

公司预算主要包括：业务预算，业务预算涵盖公司采购、生产和销售。业务预算中要充分考虑其主要风险，即由于采购不当而导致库存积压或者资源短缺的情况，同时存货不善还会导致资源减值的情况出现，销售策略不当还会导致库存积压。

财务预算，它包含资金的筹资、运营和分配。财务预算也要考虑其存在的风险，包括由于筹资不当而引发的债务危机，投资失误导致资金的损失，合同制定或者实行不当导致经济利益受损等等。

专项预算，包括研究与开发、资产购置、工程项目等。其风险包括工程项目决策失误导致项目开发失败或者建设成本过高，资源配置不当导致资源浪费，担保不当导致债务代偿等。

公司年度预算应当编制本公司预算手册，作为本公司预算管理的参考，具有很大参考价值，为下一年公司的预算编制提供借鉴。

2.3 预算编制方法与权限

预算管理的发展会不断形成一套丰富的预算管理方法体系，每一种预算管理方法仅能适用本公司预算需求，原因是不同的公司对相同内容的预算要求会不同。

同样一个企业发展的不同阶段预算管理方法也会随之调整。因此，预算管理方法应当根据具体公司的预算内容和发展阶段等情况综合考虑，以具体情况采用具体对策。预算编制也要考虑其风险，预算编制不当会导致资源浪费，经营目标难以实现。预算方法也多样，不同的预算内容有不同的预算方法，重要的是预算管理要根据公司具体事实采用相应的预算方法，确保预算健全。

预算管理中，公司经理人负责编制预算草案；董事会负责审核；股东会负责审批；监事会负责监督执行。四个主要部门，就预算管理从制定到实施，从上到下，各部门各司其职。如其中一组织不健全，或者部门权、责、利安排不完善，这些都会使得预算管理遭受风险。因此，预算权限要安排相应部门行使相应的预算权限。

2.4 预算调整与监督检查

公司预算一旦经过权力部门批准实行，各单位就应严格遵守，不得违规调整。但是，事物都是不断发展与变化的，在公司经营管理中，如外部环境或内部条件发生重大变化而致使预算难以按预期执行，那么公司可以向决策部门申请调整预算。预算是公司各项活动指南，各部门应遵守预算要求，不得随意修改，随意修改预算将导致预算缺乏严肃性和可持续性。

公司监事会应定期实施监督检查职能，以确保及时发现并纠正预算在执行过程中存在的各种问题。在监督检查过程中，发现预算执行过程中出现的问题要及时告知相关部门，这些部门也要及时查明原因采取措施。监督检查部门应当向主管部门报告预算监督检查相关情况，以及有关部门对预算的整改情况。监督检查主要包括考核情况、执行情况、调整情况等。监督部门的设置不是对预算在执行中限制其发挥作用，而是确保预算在执行过程中如遇问题能得到及时有效解决。所以在监督部门执行工作的时候要求各部门配合其工作，在发挥自身部门应有职责的时候积极配合其他相关部门的工作，上行下效，为了公司整体利益，充分发挥自身职能，由此可见监督部门设置的必要性以及其重要的作用。

3 结论与启示

综上所述，基于内部控制的预算管理，在实际管理中必须根据企业自身具体的特征进行预算管理，使公司集团与各子公司的责、权、利对等，确保公司发展过程中各部门各司其职。预算管理和内部控制互相促进、相辅相成，预算管理对于解决内部控制问题有着重要的作用，具体来说通过预算管理引导企业经营活动，不断完善内部控制体系，使预算管理在加强内部控制中不断发挥其应有的作用。以上从两者关系出发来探析预算管理的控制要点具有很大的现实意义，预算管理是企业内部控制的基础，它能有效使得内部控制的措施全面落实，以预算管理为核心，加强内部控制，企业要从实际出发，构建科学合理的预算管理系统，以上主要介绍的预算管理中四大主要控制点，也是一个完整的预算管理过程，对预算管理控制点的探讨，是以实现企业管理水平的提高为目标，以不断提升企业绩效。

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F719

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1004-7344（2016）13-0246-02

2016-4-25