浅谈燃气企业非居民用户应收账款管理

2016-07-12涂旭

中国乡镇企业会计 2016年1期

涂　旭

浅谈燃气企业非居民用户应收账款管理

涂旭

摘要：近年来，中国燃气企业发展迅速，应收账款日益增多，其中非居民用户因用气量大成为了燃气企业应收账款管理的重点。及时收回非居民用户应收账款、加快周转，对防范企业财务风险，提高经营效益意义重大。笔者结合所在燃气企业工作中遇到的问题，在分析现状及其不足的基础上，对如何加强燃气企业非居民用户应收账款管理进行了分析探讨，并提出了一些针对性建议。

关键词：应收账款；管理；燃气企业；非居民用户

一、燃气企业应收账款情况简介

燃气企业的应收账款主要包括对外销售燃气的应收燃气款（含管道燃气、瓶装石油气及批发燃气等）、提供燃气工程施工应收燃气工程及材料款。应收燃气款是燃气企业应收账款的主要部分，在深圳市燃气集团股份有限公司中应收燃气款占应收账款比例超过80%，按深圳市分类，应收燃气款用户主要分为居民用户、学校、公福用户（机关事业单位和企业职工食堂等）、工业用户、商业用户及电厂用户。其中，居民用户、学校及公福用户应收账款管理体系相对成熟，应收账款回收较有保障，而用气量较大的工业、商业及电厂用户（本文中合称非居民用户），应收账款占比大，回收有一定难度，应作为燃气企业应收账款管理关注的重点。

二、燃气企业非居民用户应收账款管理现状及不足

（一）管理架构单一，职责分工不细

对于燃气非居民用户应收账款管理，燃气企业主要是由财务部与业务部门负责，然而燃气企业应收账款管理业务流程涉及客户的信用管理、合同签订、预收气款的收取、银行保函的开具、供气、抄表、应收账款的正常收取、逾期应收账款的催收，用户违约后的停气、呆坏账的催收、滞纳金的收取、应收账款回收情况的监管与审核、法律诉讼等诸多环节，需要多个相关业务部门的共同参与，因此明确燃气非居民用户应收账款管理的相关部门并细化其职责尤为必要。

（二）缺乏专项制度，事前管理不足

多数燃气企业只是制定了涵盖各项应收账款的管理制度，较为笼统，缺乏针对非居民用户的专项、细化的管理制度，如信用评价制度、非居民用户应收帐款管理制度等，有些企业应收账款管理制度制定多年，实用性差，有待完善。

（三）跟进业务量大，事中控制不到位

燃气企业应收账款管理业务量大，2014年深圳市股份供应非居民用户的燃气超8亿立方米，目前深圳燃气非居民用户超10000户，2015年三季报显示，深圳燃气应收账款余额为3.24亿，重庆燃气应收账款2.82亿元。应收账款数额大、任务重、管理起来有一定难度，管理中存在重视程度不够、责任落实不到位、部分账款无人员跟进催收的情况，逾期未收回应收账款不断增多，时间久了成为了呆账、坏账。

（四）事后缺乏考评，奖罚激励不到位

燃气企业应收账款管理制度中对逾期应收账款的奖惩有相应规定，但由于指标设置不科学、不合理、考核工作量大、事后无人跟进考核等原因，很多燃气企业未执行或是执行不到位，有些企业只有惩罚没有奖励，收款人员积极性不强，导致应收账款不能及时收回。

三、完善非居民用户应收账款管理工作的建议

（一）完善管理架构，明确部门职责

为避免责任不清、发生扯皮推诿现象，应明确燃气企业非居民用户应收账款的管理架构及其职责分工。以深圳燃气为例，相对完善的管理架构及其部门分工如下：集团公司设立应收款管理小组，负责领导、协调、指导及检查应收款管理工作；集团客户关系中心负责制定科学合理的信用政策，优化欠款催缴业务流程，对欠款催缴业务进行监管、指导和组织协调；财务部负责对应收款回收情况进行监管，组织协调账务清理，评估涉及欠款催缴的管理方式、标准等方面的新应用；法务部门负责应收款相关的法律事务，出具相关法律意见，会同相关单位明确律师函的内容及管理，牵头开展司法途径催款工作；审计部对应收款管理工作进行监督检查及考核；信息管理部负责应收账款用户管理信息系统的维护、提供应收账款信息查询技术支持等。各分、子公司负责辖区内的用户的管理，具体实施欠款催缴工作，定时收集、汇总、整理欠款信息。

（二）建立专项制度，提供管理依据

建立专项制度，有针对性的非居民用户应收账款管理的事前管控、明确对工业用户、商业用户、电厂用户应收燃气款及对应收燃气工程及材料款的催收管理、明确对应收账款管理工作的考核、对应收账款的坏账核销的审批流程等内容，将会使燃气非居民用户应收账款管理有据可依。已制定制度企业应不断检查制度的适用性，根据情况变化完善旧制度。

（三）事前加强保障，实行保证金制度

为进一步降低风险，燃气企业应尽量实行保证金制度，对非居民用户收取预收气款，对电厂还应取得银行保函。预收气款额按如下公式计算：

1.工业、商业用户预收气款=计算装表容量×同时工作系数×每日平均用气时间×气款回收周期×气价。

2.燃气电厂收取标准=每日合同气量×气款回收周期×气价。

由于燃气电厂用户属于用气超大型用户，为保证气款回必，可要求其另提供有效期一年，见索即付的银行保函，保函金额=每日合同气量×30天×合同价格。

（四）加强过程跟进，责任落实到人

非居民用户应收账款管理一定要责任落实到岗到人，对应财务人员应每月编制《应收账款统计表》，列明应收账款年初余额、期末余额、账龄、状态、预收气费（或保函）等信息，跟进应收款的回收情况，并特别关注前十大欠费用户。应收款直接责任人应持续跟进用户每月实际用气量、预收气款、银行保函是否到期等情况，应收款到期未收回应及时报告所在部门负责人、财务部门负责人、单位负责人，防止应收款坏账的发生。

（五）加强绩效考核，完善监督指导

应收账款管理中必须加强绩效考核。具体指标设置，横向可参照同行业或预算指标设定，纵向可参照历年（上一年或前三年平均数）指标设定。按经济处罚和行政处罚相结合原则，对于管理较好、业绩突出的给予奖励；应收款管理中出现用户拖欠、坏账、挪用等给公司造成损失的情况时按违纪程度可给予员工警告、记过、降职级、解除劳动合同处分，严重违纪造成公司损失的，违纪员工还须承担赔偿公司损失责任。对于逾期2年以上已认定的坏帐，应鼓励各单位追债，按已收回款项的一定比例计提奖金。