建立健全事业单位内部控制制度的思考

姜新红

建立健全事业单位内部控制制度的思考

姜新红

我国在改革开放后，经过几十年的经济发展，逐步建立健全了事业单位内部监督机制，出台了一系列关于事业单位内部控制的法律法规，有效地加强了事业单位内部控制制度的建设，使内部控制制度既是事业单位的一项重要管理活动，又是事业单位治理现代化的基石。目前我国事业单位的内控建设普遍相对于国外滞后,存在诸多问题，这些存在的问题严重制约了事业单位的工作效率和效果。

事业单位；内部控制；存在问题；对策

为了完善有效的内部会计控制制度，加强事业单位经营管理，保护事业单位财务安全，保证事业单位会计信息真实可靠、完整等具有积极作用。主要表现在三个方面：一是规范事业单位会计行为规范，确保会计资料完整、真实；二是查找漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误，保护事业单位资产安全、完整，三是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。

一、事业单位内部控制制度存在的问题分析

1.内部控制制度未引起高度重视。当今，很多事业单位对财务管理认识不够充分，有一些事业单位把预算控制当做内部控制，单位负责人也是互相混淆，造成事业单位的内部控制缺乏时效性，这主要是事业单位负责人对内部控制制度缺乏一定相关认识，认为事业单位是花钱单位，没有必要严格管理和控制，花多少钱上级就给多少，没有管理方面的危机感，也就无法参与到事业单位管理当中，使得管理工作存在一定风险与漏洞，财务监督职能流于形式化。

2.财务管理制度不完善。在当今社会，很多事业单位会计人员的专业知识相对比较薄弱，特别是对自身岗位职责工作了解偏少，一些事业单位没有建立内部财务管理制度，使得管理工作出现盲目性与随意性较为突出，尽管一些事业单位已经建立内部财务管理制度，但是，由于管理制度不完善，使得事业单位财务管理制度出现表面化现象；另外，事业单位不注重财务制度建设，很多制度都很陈旧，没有根据新的法规及时修订，执行起来不符合实际，给内部控制带来了漏洞。

3.事业单位内部的财务管理不规范。当前，事业单位大多数都未能按照规定要求对自身财产加以清点，出现严重的假账和错账问题等。

二、如何完善事业单位内部会计制度合理化措施

1.加强事业单位内部控制管理水平。事业单位的管理者在思想上要建立内部控制的意识，只有管理者先让自己充分了解并肯定内部控制的有效性，才能充分的利用资源去完善内部会计控制制度与落实。

2.建立健全事业单位内控监督制度。要想建立健全事业单位的内部监督制度，首先应该从事业单位的财务人员入手，提高事业单位财务人员的管理水平，加强事业单位的财务管理工作。但是，当今大多数事业单位的会计人员是由事业单位上级主管部门任命，其利益取决于事业单位的管理者，这样就造成他们在行使自身职责权利时受到一定程度的限制，从而削弱其应有的财务监督职责的作用发挥。建议事业单位的上级管理部门应该采用财务负责人委派制，这样事业单位的财务负责人独立于本事业单位的管理者，在履行财务负责人职责方面可以不受制于事业单位负责人的影响，具有独立性，这样才能够在加强内部控制管理当中公平、公正。

3.加强事业单位财务审批制度和会计业务程序的控制。资金对于事业单位来讲很重要，所以事业要有着严格的财务审批制度，每一项支出项目均需要有预算，并严格按照预算的标准支出，不准超标准超项目支出，并且在实际发生时要进行财务支出计划，实行领导负责制，或者上级管理部门双签制，这样一方面可以为财务部门审核把关，另一方面可以减轻财务人员的责任，以避免未来发生问题时所有的责任都推卸给财务人员。对于具有预算计划，并经审核通过的支出项目，财务部门应该按照业务流程和会计业务处理程序进行相应的支出并进行会计处理，及时确认、计量、记录和报告。

4.加强事业单位负责人和会计人员的综合素质。事业单位的负责人是事业单位的最高管理者，他们能够指导事业单位的全体人员制定并遵守内部控制，有效地发挥事业单位内部控制制度的良好运行起到了至关重要的作用，所以加强事业单位负责人的素质和水平是首要环节。只有管理者思想上统一，行动上才能一致。其次，对于事业单位财务人员的综合素质也应该加强，因为制定良好地内部控制制度，还应该有较高素质的财务人员来把关并且有效地执行，不然光有制度未得到执行也是空谈。在这一点上，我所在的事业单位领导比较重视此项工作，组织本单位的重点岗位人员进行一系列的业务技能培训与学习，使财务人员充分认识到本职岗位重要性和关键性，对其工作性质、业务内容、岗位职责等方面能够互相牵制。

三、加强事业单位内部控制的具体措施

1.事业单位对原始凭证的审核力度要严格起来，领导者要有高度的监督审查思想认识，从而建立健全各级各单位审核岗位和审核人员与审核责任制,并对各种原始凭证的审核工作。凡需进入会计核算系统的原始凭证都须由审核人员审核并合格或不合格后才能进入报销程序;然后明确审核人员的责任。审核人员执行审核工作,各个单位不能把审核原始凭证的工作和报销工作由一个人管理，否则就会出现责任管理分工不明确等因素。

2.我国加强法律法规的建设做到与时俱进，从而能够更好为事业单位的财务监管体系提供法律保障。对财务管理内部控制的加强是会计监管有效实施的结果，相关法律法规也会对会计监管管理需要起到保护做到有法可依。我国的《会计法》明确的规定了会计监管的权限和执法责任，在处罚、赔偿和执行力度上大大加大，甚至对违纪单位及责任人曝光，对相关责任人要严格追责，无论是调离还是退休都要一追到底，为了使会计监管的实施更为有效，建立完善的法律法规，保证会计监管的实施。

3.建立健全事业单位财务规章制度时代发展的潮流,内部经营管理风险在业务处理过程中,开票、经办、审核、审批、收付款、记帐等职责都要严格防范、分离、审查、监督。对于收款项目,会计先开票,经由审核人审核通过,然后报给出纳人员再收款,最后会计人员制单并形成电子格式录入财务管理系统;对支款项目,由借款人先填写支出凭证单据报批审核通过之后,然后由出纳付款,最后交由会计人员制单并形成电子格式录入财务管理系统记账。

综上所述，事业单位的内部控制是加强事业单位管理的重要保障，建立健全事业单位内部控制可以将有些风险防患于未然。通过事业单位管理者高度重视，各部门协作制定并有效执行，依托《会计法》和国家规定的统一会计制度，加强事业单位全员参与，从而形成一系列安全、完整的内部控制与监督机制，将事业单位的内部制度发挥其重要作用。

[1]徐正.试论事业单位内部控制制度建设［J］.当代经济, 2010(02）.

河北省邢台市清河县谢炉镇人民政府财政所）