浅议企业预算管理及难点分析

李志燕

浅议企业预算管理及难点分析

李志燕

一、引言

近年来，随着现代企业的经营方式、投资方式、融资方式发生了重大改变，现代企业的资产规模、股权结构、组织结构也发生了巨大变化。如：资产规模的不断扩大；分（子）公司及分支机构日益增加；组织机构日益复杂；控股公司、参股公司的数量也日益增加；经营地点分布越来越广；控股及参股企业的成分也日益复杂。预算管理作为一种对资金、成本、收入、费用等核算具有一定监督、预防及控制的有效管理手段，日益被运用到现代企业的管理之中。企业的全面预算通常以年度为基础进行编制，是公司所有预算的汇总，全面预算包括经营预算和财务预算。经营预算的编制需要汇总公司、分子公司及分支机构的经营计划、经营指标、资产负债指标、利润指标等方向性政策。财务预算的编制需要汇总公司、分子公司及分支机构的各种预算，包括：收入成本预算、费用预算、融资预算、投资预算等。全面预算中所反映的各类数据汇总具体反映在预计利润表中。对于现代企业开源节流，稳步扩大产能，保证合理的支出、避免铺张浪费，起到良好的防控和监督。

二、现代企业预算管理在编制、执行、考核中存在的问题

1.预算编制中存在的问题

（1）企业在编制全面预算中准确性的问题。目前企业在编制预算时基本在年末进行，往往根据上年发生的财务数据进行简单的增减，而不是根据当年的实际业务情况进行比对，及对下一年经营环境、相关政策进行分析。在制定出企业的经营预算后，对所涉及的经营目标进行分解，这样才能保证经营预算的相对准确，不是对上年经营预算的简单复制。经营预算中销售预算的相对准确是关系到整个全面预算准确性的基础，销售预算制定的准确与否关系到整个成本预算、费用预算、融资预算、投资预算等的关键环节。在当今社会市场环境、国家政策、经营理念及互联网销售的日益兴起，对经营预算的准确性也形成巨大影响，对企业编制的销售预算也提出更高要求。

（2）企业在编制全面预算中及时性的问题。企业在年末对下一年的经营指标及利润指标进行分析比对，然后制定下年的工作计划，然而现实中企业往往是在下年的1-2月才能签订经经营目标责任书，造成企业的全面预算不能在当年年底形成，不能及时制定全面预算或者制定的全面预算不符合要求。

例如：对于企业而言，预算年度的销售指标可能要在1-2月份签订目标责任书时才能确定，生产部门才能根据销售目标来做出相应的生产预算，采购部门根据生产预算才能相应的做出采购预算。由于经营预算的滞后，企业各部门、分子公司、分支机构对1-2月的任务指标采取盲从态度，从而使企业在多变的市场环境中失去先机，进而失去市场占有率。而企业的财务在核销中只能按照上年的实际数据来进行判断和监督，但是这种判断和监督是缺乏实际运用和时效的。

（3）企业在编制全面预算中汇总存在的问题。目前，现在的很多企业都是从基层开始来编制预算，逐级汇总的形式。但实质上公司的很多经营方针的改变，公司的外部环境的变化等诸多因素的变化，基层的业务部门是看不到，摸不到的，这就需要上级部门，上级领导能够给予方向的指引，所以基于以上方面的考虑，企业的预算方式应该从上到下的方式，上面给出大方向。

例如：集团决策层下达销售任务和利润目标，销售公司根据销售目标来确定本公司的预算控制情况，并上报至集团公司。生产公司根据销售公司的销售任务来确定生产控制预算，然后由生产公司将预算情况上报至集团公司。集团公司对于上报数据进行测评，如果测评通过，下达全年预算指令通过决定，生产公司和销售公司每月必须按照预算指令进行，如果每月有特殊事件发生，超出预算，重新上报预算申请报告，层层批示，经集团领导会签后，方可按会签批示后的金额，予以运作执行。

2.预算执行中存在的问题

（1）在全面预算执行中，对预算的执行采取应付态度“上有政策，下有对策”。如：在实际业务发生中，办公费、车辆费用及业务招待费等超出预算，而各部门、分子公司及分支机构会以分摊下个月核销方式将这个月超出部分消化掉，保证全年不超标就行。

（2）在全面预算执行中，实际业务和预算总会有偏差，在执行预算纠偏中各部门、分子公司及分支机构会对偏差产生不理解，或者对偏差报以听之任之的态度，对全面预算的产生阻力，对全面预算的准确性产生影响。

（3）在全面预算执行中，各部门、分子公司及分支机构对预算不理解，认为预算和实际将产生较大差异，不具备实用性。

3.预算考核方面存在的问题

(1)企业进行全面预算编制和执行中，预算结果和实际发生进行比对，就比对结果进行分析。对各部门、分子公司及分支机构反馈，就反馈拿出相应的意见及纠偏措施。在实际考核中，可能由于各种因素对考核的结果产生影响，不能反映真实的考核结果。

(2)企业进行全面预算编制和执行中，考核制度的考核内容、考核指标不明确不具体，形成对全面预算意识上的不重视，不能发挥全面预算的功能。

(3)全面预算的考核缺乏制度化的奖惩措施，各部门、分子公司及分支机构负责人不重视全面预算，从而影响全面预算的整体执行力，不能发挥全面预算的效果。

三、解决编制、执行、考核中存在的问题的措施

1.全面预算编制中存在问题的解决措施

企业在编制全面预算中，首先应根据各部门、分子公司及分支机经营计划汇总，编制公司总体的经营计划，经公司领导层审核后编制经营预算，经营预算的编制要充分考虑外部因素对经营预算的影响，从而保证预算的准确性。同时，企业应设置强有力的机构，在预算编制及目标责任的确定给予有力支持，保证预算按照实际期间编制完成。在汇总编制全面预算时，加强与各部门、分子公司及分支机构的联系，保证其在编制过程中的准确性、及时性。了解各部门、分子公司及分支机构经营业务、经营业绩及外部环境，从而在汇总时保证全面预算在各部门、分子公司及分支机构中不产生偏差。

2.全面预算执行、考核方面存在问题的解决措施

企业在执行全面预算时，加强对预算执行力的考核，应避免各部门、分子公司及分支机构“上有政策，下有对策”等现象的发生，保证预算的可实施性。预算执行中存在的偏差，应及时分析、总结，对各部门、分子公司及分支机构反馈意见要认真核实，找出偏差的真实原因，在纠偏中不会出现新的偏差和问题。加强同各部门、分子公司及分支机构的业务联系，提高业务水平，加强业务监督，提升各部门、分子公司及分支机构预算编制水平。加强预算考核制度，明确考核内容及考核指标，建立规范的奖惩机制，是保证全面预算的基石。

综上所述，现代企业只有加强全面预算管理工作，提升预算管理效率，强化预算管理工作在管理者的认知，才能促使企业不断进步，突破发展瓶颈，降低无谓损耗，保持可持续发展。

新疆中信国安农业科技开发有限公司）