涉税会计调整优化的有效措施

2016-07-12于瑞凤

中国乡镇企业会计 2016年3期

于瑞凤

涉税会计调整优化的有效措施

于瑞凤

随着我国企业发展规模和效率的提升，企业涉税项目的会计核算已经不单单由企业的财务人员进行，已经逐步开始由专业涉税人才完成。涉税会计的发展对于促进企业财务管理、税收筹划等都具有重要意义。因此，有必要理解涉税会计处理中的关键问题，不断提升其调整优化的能力，促进企业的发展。

涉税会计；财务管理；纳税筹划

一、引言

涉税会计实质上是通过事前的税收筹划并将税金通过会计科目进行反映，最终实现正确申报缴纳的会计模式。一般而言，涉税会计是税务和会计的结合，其不单单具有会计的模式化操作要求，还需要具有一定的全局把控的税收筹划能力。但是当前在我国涉税会计并没有真正意义上由财务会计中独立出来，同时由于其对于从业人员的专业素养要求较高，因此仍然存在一些现实问题暂时未得到解决。想要提高涉税会计在财务管理过程中的地位和作用，必须认清现状，并针对当前现存问题，有的放矢的提出措施进行涉税会计调整优化的有效措施改进。

二、当前我国涉税会计调整优化的现状

（一）当前我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划认识存在偏差

税收筹划作为企业财务管理过程中非常重要的部分对于降低企业税负率，提高企业利润水平，最终实现企业价值最大化具有重要意义。而涉税会计则需要参与事前的纳税筹划中来，只有这样涉税会计的调整优化才有意义。但是当前，我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划认识存在偏差。有些企业认为税收筹划就是钻国家法律的空子，这使得某些企业在缴纳税款时存在故意偷逃税的情况，使得企业面临巨大的涉税风险。其次，某些企业没有意识到税收筹划的必要性。认为在少纳税款方面和税务机关搞好关系即可，使得企业存在一定的侥幸心理。这无疑会使得企业在进行涉税会计调整优化时存在偏差，容易出现违法的现象。

（二）当前我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中进行税收筹划的模式简单

税收筹划实质上具有其复杂性和难度，但是由于当前我国部分企业的涉税从业人员专业水平较低，难以胜任企业的涉税筹划问题，使得当前我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中进行税收筹划的模式简单，难以促进企业长期拥有节税空间。当前很大一部分企业主要通过利用税收优惠政策进行税收筹划，而未考虑其他筹划途径。这使得企业对于税收优惠政策的依赖性较强，当政策出现变动时，企业的税负可能出现明显变动的状况。同时，企业也忽略了事前合同安排的方式进行税款延迟缴纳，企业可能因筹划不当使得企业本可以延迟缴纳的税款需要提前缴纳，企业的现金流出现危机。

（三）当前我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中缺乏对会计核算基础的关注

对于资产、负债等项目的价值确定一直是具有争议的问题。由于税法中使用计税基础这一概念，而企业在进行财务会计核算时使用的是账面价值或公允价值。对于企业实际操作中，计税基础和账目价值、公允价值可能因折旧额的确定、税法优惠等产生一定差异。而当前由于企业涉税会计从业人员专业水平有限，使得在某些时候存在企业的计税基础确定时较为随意，甚至可能不符合税法的规范要求。在这种情况下，我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中可能缺乏对会计、税务财务核算基础的差异关注。这使得企业涉税会计可能存在一定的失误，难以符合企业严格按照税法要求进行会计核算的要求，也难以按照规定进行纳税调整，使得企业后期纳税时遵从成本极高，也容易出现较高的涉税风险。

三、当前提高我国涉税会计调整优化能力的措施

（一）加强当前企业在进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划的认识

随着企业发展由粗放型向精细化转型，企业的财务管理已然成为了众多企业非常关注的问题。而涉税会计处理作为其直接影响企业利润水平和企业价值的部分，也受到了广泛研究和关注。当前想要提高我国涉税会计调整优化能力，首先必须要加强企业在进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划的认识。想要加强企业进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划的认识，首先当地的税务机关需要加强对纳税人的税法意识教育，税收筹划并不是违法行为，但是故意避税、偷税等可能就涉及违法，企业在进行税收筹划时需要在符合税法制定原则的基础上进行。其次，企业需要了解税收筹划对于提高企业税后经济效益具有重要意义，切不可将节约税款的希望寄托在贿赂税务官员或者和税务机关单纯的搞好关系上，因为在税法面前，只有合理合法的诉求才会得到满足，否则很容易就被判定为偷税行为，企业将面临较大的纳税风险，这极大的影响了企业的健康发展。

（二）提高当前企业在进行涉税会计调整优化过程中进行税收筹划的能力

税收筹划在企业的发展中可以通过节约税款或实现企业战略目标等方式，最终协助企业其他部门实现企业价值最大化。在这一过程中，税收筹划并不只是为了追求企业税负最小化，还应当考虑众多因素。因此想要提高涉税会计调整优化的能力，还应当在涉税会计调整优化过程中提高税收筹划的能力。想要提高企业进行涉税会计调整优化过程中进行税收筹划的能力，首先企业管理层可以通过加强对涉税会计人员的培训。通过业务培训的手段，可以让涉税会计人员了解基本的税收筹划方法，同时通过相应绩效考核方式，最终实现提高涉税会计人员的业务能力。其次，当企业面临较为重要的业务事项时，可以通过聘请外部机构，例如会计事务所、税务事务所等进行业务涉税事项评估，了解其中税收筹划的可能，最终通过事前筹划的方式降低企业的涉税风险并最终提高企业的价值。除此之外，企业在进行新员工招聘时，需要重点关注具有综合业务能力的高素质人才，通过人才引进可以快速提高企业涉税会计调整优化的能力。

（三）促进当前企业在进行涉税会计调整优化过程中对会计核算基础的关注

会计、税法核算的基础存在一定差异，而如何掌握、了解其中的差异对企业进行涉税会计处理具有重要意义，因此当前想要提高我国涉税会计调整优化的能力，必须加强对会计、税法核算基础的差异的关注，只有这样才能正确进行涉税会计操作，降低企业面临的涉税风险。加强对会计、税法核算基础差异的关注则需要企业的涉税会计人员具有扎实的会计和税务专业知识，了解会计准则和税法中对于核算基础的规定差异，并对其差异可以进行纳税调整。对于企业面临的特殊性税务事项，在企业难以判断其计税基础时，企业可以通过咨询税务主管机关的方式进行了解，在这种情况下企业既可以降低自身的纳税风险也可以提高企业的涉税会计调整优化能力。