化工企业会计内部控制制度分析

【摘要】文章对化工企业会计内部控制制度进行了分析，探讨了其中存在的不足，并提出了相应的改进措施，希望能更好地帮助化工企业增强竞争力，得到进一步发展。

【关键词】化工企业；会计内控；控制制度；内部审计

经济的快速发展让企业所处的市场经济环境变得更加复杂多变，承担的风险也更大、更复杂。想要保证在这种环境中生存下去并且得到长足的发展，企业首先要做的就是进一步完善会计内部控制制度，从而有效地降低企业面临的风险，保障企业资金安全，为企业的稳定发展打下良好的基础。化工企业在近年内发展态势良好，但是想要更上一层楼的话，就必须重视企业会计内部控制发挥的作用。但是企业的会计内部控制制度并不是完美无缺的，有很多问题存在，例如内部控制审计制度存在缺陷、会计信息准确性不够、企业管理者没有充足的风险意识、会计从业人员专业素质需要提升等，这些问题对企业会计内部控制制度的运行发展带来了不利的影响，因此需要我们采取措施来对企业会计内部控制制度进行完善，降低企业运营的风险，得到更长足和稳定的发展。

一、化工企业会计内部控制中存在的问题

企业内部控制的作用是让企业的会计信息更加准确、科学、有效，保障资产的安全，对于企业的可持续发展意义重大。化工企业在近年内发展稳定，取得了一些喜人的成就，进步情况明显，但是想要进一步扩展发展空间，找到会计内部控制中存在的问题并且进行改进，是非常有必要的。

（一）企业管理者没有充足的风险意识

企业所处的市场经济环境处处充满了变数，所以企业都必须建立起风险意识，做好风险评估方案，为企业的运营奠定良好的基础。有的企业管理者不够重视企业的运营风险问题，也没有这方面的意识，所以自然也不会进行风险评估方案的建设。而企业管理者如果不重视企业会计内部控制，自然也不会去保证内部控制制度的完整性，即使有完善的制度也不能保证实施的有效性，影响了会计内部控制制度的执行，产生的后果就是各种造假和舞弊现象，企业资产没有保障，公司的运营风险自然也会加大。

（二）企业会计信息的真实性不足

如果企业可以掌握到完整、准确的会计信息，那么很有利于企业的顺利发展，企业会计内部控制的一个重要依据就是会计信息，所以企业要追求会计信息的真实性、完整性和准确性。很多企业都存在沟通不畅的问题，会计人员在接受信息的时候有时间延迟，企业内部人员之间更是没有沟通相应的信息，对会计信息的完整性造成了影响。有的企业部门管理者由于谋求私利的打算或者情绪问题，不愿意配合会计人员的工作，提供给会计部门的数据也不是真实的，造成了会计信息的虚假情况，进一步影响了会计核算的结果。企业的管理者在进行决策的时候如果参考了这种虚假的会计信息，制定的财务决策自然也是错误的，给企业资产管理带来了很大的不利影响，甚至会对整个企业的正常运营造成阻碍，是非常危险的。

（三）会计内部审计监督制度有缺陷

企业没有完善的会计内部监督审计制度，加上监督和控制工作的疏漏，都使得企业的会计内部控制制度形同虚设，根本没有发挥出自己应有的作用。企业管理者在日常工作中应该积极做好带头工作和协调工作，保证各个部门之间能够和谐统一的进行工作。如果会计内部的控制工作都出现了脱节的情况，那么哪怕会计审计工作中出现了问题也没办法及时的发现，造成了会计核算工作的失误。会计内部审计人员的专业素质还需要进一步强化，通过培训等方法来提高他们的专业水平，同时企业内部没有进行相应的奖惩制度的设立，导致了贪污和造假现象层出不穷而且受不到应有的惩罚，加大了企业承受的财务风险。

（四）会计人员的专业素质不足

企业的会计管理同样会受到企业会计人员的专业能力的影响，如果企业缺乏培训工作，也没有提供良好的机会来帮助会计人员提升素质，那么会计工作的开展就会受到阻碍。有的会计人员在专业素质不足，出现的问题就是对于会计运算方法的掌握不够深入和准确，以至于影响了会计核算的结果。同时会计管理中如果出现了问题，会计人员能力欠缺的话就不能及时找出这些问题，自然也无法采取应对措施，为企业带来了不必要的财务风险。有的会计人员可能在利益驱使下行差踏错，对会计信息进行修改时期丧失了真实性，这些都会对企业会计内部控制带来危害。

二、完善企业会计内部控制制度的措施

（一）加强建设内部审计工作

企业的内部审计工作具有自己的特点，监督经常性以及过程控制性，其作用是对舞弊和贪污行为进行控制以至于其完全消失，保证内部审计的作用得到充分的发挥，可以更好地保障内部控制的有效执行。

首先是制度化的建设，化工企业应该在充分了解市场动态的基础上，结合企业自身的情况，制定出自己的内部监督手段，包括监督责任、监督原则、监督奖惩措施、监督内容以及监督方式等各个方面，提高企业内部监督在系统和规范方面的程度，建立起良好的规章制度来保证会计的内控工作。

其次是内部审计工作要足够全面，扩大内部审计工作的监控范围，不仅要保证化工企业的经营管理活动符合国家的法律和规定等，还要从企业的经济效益方面出发进行考虑，确定企业的所有经营活动都在审计工作的范围之内。

再次是建立起预算体系并保证其全面性，将预算的执行和审核放在重要的位置上，充分地发挥出预算对于内部审计和内部控制的作用，让审计工作变得更加科学并且具有效果。

最后是不断寻求外部的监督力量，有关部门开展检查工作企业应该积极配合，比如税务部门、工商局等对企业进行的检查等，企业应该积极的借用外部的力量来进行企业的内部管理控制工作，不仅可以更好地帮助企业建立起更有效的制度，还更好地完善了企业的会计内控制度。

（二）进一步完善会计内部控制制度

想要对企业会计内部控制制度进行进一步的优化和完善，最重要的就是相应制度的建立，化工企业对于会计内部控制制度的完善要从自身的实际情况出发，有了完善的制度保障，才能更好地帮助工作的开展。具体来说表现为以下几点：

第一是思想方面尤其是领导层的思想，企业的核心思想都是由企业的管理者来决定的，因此加强管理者的思想认识可以更好的帮助企业发展，这个作用是不可替代的。

第二是披露会计内部控制信息的力度可以进一步加强，这样可以让会计内控工作中存在的不足和缺陷更快地暴露在大家眼中，及时发现从而进行解决，让会计信息质量得到保证。

第三是找出会计管理的正确方向和目标，成立专门的组织结构来探讨应该建立怎么样的会计内控制度，可以积极地吸取成功企业的经验，参考他们的方法和模式，保证最后建立出的制度和机制真正符合化工企业的发展。

第四是对内部控制制度要进行一定程度的合理调整，从实际情况出发而修改后的内部控制制度才更符合化工企业的要求，制度也会变得更加合理、持续而可行。

第五是加强控制企业过程中的业务活动，和一般企业相比化工企业的业务活动有自己的特点，比如具有更大的资金活动量等，所以会计人员要对企业的业务活动进行识别，对企业的业务过程有深入的了解和掌握，严格遵守规章制度来进行审核，如果是“三重一大”事项办理的时候一定要符合规定，为企业的保值增值打下良好的基础，最大程度地发挥会计内控的管理效果。

第六是有效地和风险管控进行合理的结合，建立起一个以风险控制为导向的内部控制体系。

（三）全面提高企业会计人员的综合素质

如今的时代已经是经济时代，不管是各种行业人力资源都是至关重要的，化工企业想要做好内部控制相关的工作，会计工作人员的专业技能和整体素质都需要得到提升，具体来说需要做好以下几点：

其一是建立起完善机制来培训企业的会计人员，首先建立起良好而长期的培训机制，如果是有专业要求的特殊岗位应该单独进行强化训练，财务人员要保证精通自己所在岗位的专业知识，对于其他的相关岗位工作也要有一定的了解；优秀的会计工作人员企业可以安排机会出国深造，或者是参加拓展训练活动等，帮助他们更好地发展自身的工作能力，提高自身的业务素养，在面对工作中出现的问题可以顺利解决。

其二是提升会计工作人员的责任感和职业道德，可以引发一些员工手册，定期组织茶话会，加深财务人员对于会计工作的认识，从而更具有责任感和使命感，不仅是精神道德方面的培养，还提升了员工的整体素质；企业积极鼓励员工不断的学习新技能和新知识，然后对其进行定期考核，职业道德、工作态度、合作能力和协调能力等都属于学习考核的范围。在这种激励作用下财会人员可以更加积极主动的充电学习，更好地达到考核的标准，对于财会人员的工作热情和积极性也有很大的提升作用。

参考文献

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[2]张影.企业内部控制审计：抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察[J].会计之友，2011，（9）：84-89.

作者简介：吴明晓 （1989-），男，北京人，中国人民大学在职研究生，初级经济师，研究方向：石油化工。