内部控制对会计信息质量影响的研究

摘要：内部控制是企业自身的管理活动，从根源上监督了会计信息的质量。当前我国企业的内部控制设计的不够健全，而且执行力不高，导致会计信息严重的失真。会计舞弊事件层出不穷，影响了公司的决策能力，很多国际知名企业都曾有过负面的会计信息，这些削减了投资者的信心。本文探讨了内部控制以及会计信息质量的含义，分析了内部控制对环境信息的影响以及如何提高会计信息质量。

关键词：内部控制；会计信息质量；研究

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-02

一、内部控制与会计信息质量的含义

内部控制作为一个过程，期间需要公司的高管、董事会的相关成员以及一些基层员工的参与，其目的主要在于提升公司的经营利润，保证财务信息的真实有效性。内部控制主要包括内部环境、内部监督、风险评估等。内部环境是内部控制能够发挥效能的基础，作为重要的组成部分，决定了企业的发展与管理。内部监督在企业的整个经营中发挥着主导作用，监督与控制互相影响。风险评估包括风险识别、分析以及应对等几方面的要素，在企业进行风险评估中需要及时的认识风险，对于当前存在的风险进行分析，从而做出相应的策略。

会计信息质量指的是实现会计目标中的一个过程，在不同的国家对于会计信息的要求不同。会计信息质量标准包含信息的表述以及披露，信息质量标注难以决策性为主，重点强调了透明度。

二、内部控制对于企业信息质量的影响

1.法制教育对信息质量的影响

在当前的市场信息环境中，无论是企业决策者、财务人员、政府部门、企业的投资者都需要精准财务信息的支撑。在企业当前的一系列财务造假案中，人为原因是关键。加强企业的法制教育意义重大，一方面能够提高企业工作人员的法制意识，也能够做到有法可依，有法必依。企业的管理人员在企业中进行会计工作的管理，在一些伪造的会计信息中，很多资料报表都是因为会计人员受到了上级的指使才进行的造假行为。而企业管理者授意的造假很有可能是因为偷税漏税，为了减少企业的资金流失，而丧失了会计工作中的实事求是的态度。在企业的《会计法》中曾经提到过，单位负责人应当对于企业会计信息的真实性负责。

当然，在企业一些人为因素造成的会计信息失真的原因一方面在于企业管理者身上，另一方面在于企业的财务会计人员的工作态度。有些会计人员在面对企业收益以及巨大诱惑的时候，丧失了自己的自律意识。这也是因为企业的财务会计人员缺乏法律意识的表现，因此企业务必要增强工作人员的职业道德以及法律意识。

2.企业的治理结构对信息质量的影响

在当前企业的会计系统中，信息披露的重点在于会计信息，企业信息质量的好坏决定了资源的使用效率。企业所有权以及经营权的分离是当前企业的特点所在，在企业管理中，企业管理者直接对企业负责，掌握了会计信息的整个过程。而当个人利益与企业的利益有了冲突时，很有可能企业的投资人员对于情况了解的不够透彻，无法进行相关业务的准确判断。因此，企业应当建立合理的结构治理，针对企业中的相关不良行为进行监控。

董事会是由企业的大股东组成的，主要负责的是企业的资产运营，连接着经营者与出资者。企业的财务报表只有经过董事会批准了才能对外披露，当然董事会也应当对企业信息的真实性负责，若是董事会滥用职权，则会承担相当重要的责任。而独立董事在企业中可能职位不太重要，但是独立董事会可以站在企业的角度，对财务问题进行专业的分析，此外独立董事的设置可以防止产生虚假财务信息，提高会计信息的真实准确性。企业的监事对于董事会最初的行为决策进行监督，一定程度上能够阻止一些不当情况的发生，总之，公司的治理结构与会计信息质量的联系紧密，保证了财务信息的真实有效。

3.人力资源管理对企业信息的影响

在人力资源部门进行人才的招聘中，公司应当重视应聘者在校的理论成绩，实习中的实践能力以及有无工作经验。此外，还可以对应聘者进行专业的提问，考验财务会计人员的职业素养。在企业进行会计的招聘中，还应当进行笔试与面试两方面的考验，观察应聘者的专业能力以及职业素养。此外，对企业工作人员进行的及时培训能够使得员工能够了解企业的需求，然后针对企业的需求，员工不断提升。在当前企业绩效能力的基础上，企业应当按照员工为企业创造的收益进行工资的分配，使得员工在企业中能够找到一份安全感，增强对企业的归属感，减少财务的欺骗行为。

三、当前企业信息质量的现状

在当前企业管理中，虽然绝大数企业都在积极的塑造符合企业发展的文化，但是其中的一些误区仍影响了会计信息质量的发展，误导了信息使用者的决策能力。在当前的企业文化建设中，一些企业只是口号喊得好，而忽视了文化内涵的真正落实实施。而有些企业将利润文化作为企业的文化管理，缺乏诚信意识，主动要求会计做假账，不管企业倡导的文化价值观，缺少了企业进行的自主选择权。企业文化的理解不到位会影响会计质量，信息反馈的渠道不到位也会影响会计人员的对于上级误解，影响会计信息的真实。在一些企业的不良风气影响下，财务会计难免会形成利润为本的思想，丧失了基本的诚信。

在当前的法制教育方面，普遍存在着思想上的偏差。一些企业对于法制教育工作的认识不到位，导致员工在落实的时候理解有偏差。法制教育的缺失对于信息质量的影响是巨大的，一些公司居然伪造了国家重要机构的相关文件，伪造销售收入，高层未来企业的利润，减少交税金，进行人为的会计信息操纵。

四、如何完善内部环境控制

1.加强法制教育

在法制教育方面，企业的人力资源部门可以认真的进行法制工作的选拔，负责对财务工作人员进行专业的法律培训，加强宣传效果，使得教育工作逐渐日常化。在企业的内部可以定期定期培训，这能够增强企业财务人员的法律意识，亦能够给予财务人员相关的警示作用。当然，在法制宣传教育中，企业应当与其他的公司密切联系，多向一些国际知名的企业取经，学习其他企业的教育方式，推动企业的法制教育。

2.完善企业的治理

优化公司的股权结构时需要因地制宜，比如对于一些国有的控股企业可以让它们尽量减少对公司股份的持有，尽量将国有股转化为可转换的债券。此外，企业应当明确董事层与经理层之间的联系，两者之间相互制衡，相互监督。在当前的企业内部的治理中，独立董事的作用非常重要。有些公司缺乏独立的董事职能，很容易自身企业的舞弊。当然，为减少企业徇私舞弊，在任用独立董事的时候应当考量懂事的专业性与公平公正的能力。

此外，企业应当在若干股东中选择小股东，成了监事会。当然在监事会的设置中应当按照法律的规定，其中还应当包含相应比例的员工代表，监事会主要对股东负责。此外，监事会中还需要配备专业会计人员，尽量提高企业监事的素养，企业监事会的设立一方面是规范性所在，另一方面能够随时监督董事会中存在的相关不正确的行为，促进企业财务系统的完备。

3.优化企业的人力资源管理

在当前企业选择管理者的时候，除了秉持公平公正的原则从企业的外部选择比较优秀的管理人员，还可以从企业内部挖掘优秀的人才，最大化的进行人才的利用。在企业进行财务人员的招聘中，应当及时进行财务人员的筛选。在财务筛选中，人力资源部门应当以综合有效的方式进行财务人员的选择，针对初次面试成功的财务人员进行第二轮面试，保证会计人员能够胜任企业的工作，减少财务造假的可能。此外，针对于新招收进的会计人员，需要做好财务会计的培训工作。企业需要加强财务人员的教育与培训，对于出台的财务制度等，企业应当与其他企业组织起来，一同聘请国家会计局、税务局的工作人员进行财务人员的培训，及时更新财务会计的现有知识。

此外，企业还可以通过硬性的一些财务指标进行管理者的考核，然后评价财务人员的薪资能力。在企业内部进行的绩效管理以及薪酬管理需要兼顾公平，促进企业健康，提高管理者的工作积极性，增强工作的表率，促进企业的长远发展。

五、结束语

会计舞弊事件的频发使得会计行业内进行了专业的信息质量研究，当前市场经济的繁荣促进了资本市场的活跃。对于企业自身以及利益相关者而言，提升会计信息质量是共同的发展目标。内部控制作为企业的基础活动，对于提升信息质量要求的作用明显。在企业未来的发展中，需要深入研究与分析，促进企业的经济发展。

参考文献：

[1]刁文博.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].现代经济信息，2015，（9）：265.

[2]刘宗盛.内部控制鉴证对提升公司会计盈余质量的效果分析[J].生产力研究，2015，（3）：144-146.

作者简介：王晓梅（1962-），女，汉族，河北人。现任职于中国福利彩票长春市发行中心，高级会计师。