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浅谈探析营业税改增值税的影响及对策

2016-06-23金洪建

市场观察 2016年5期
关键词:营改增增值税

金洪建

【摘要】营改增政策是我国新的流转税制度改革的集中体现,营改增政策的实施会对企业、地方经济发展以及地方财政工作造成一定的影响。文章首先分别分析营改增政策的实施对各方面的影响,然后提出有效的对策建议,希望能够给相关人员提供参考。

【关键词】营业税改;增值税;营改增;纳税规划;税务制度

营业税以及增值税是我国现行税种中重要的两个,其中,营业税主要针对第三产业中大部分行业,而增值税则包括了除了建筑业以外的全部第二产业行业。在经济不断发展的今天,增值税以及营业税制度逐渐暴露出一定的问题,体现其与时代发展的不适应性。因此,必须加强税务制度改革。营改增政策成为了现阶段我国税务制度改革的重要方式,在新的制度实行过程中难免会存在不适应问题,加强对营业税改增值税的影响及对策研究具有十分现实的意义。

一、营改增对企业影响分析

对于整个社会行业来说,营改增政策的实施,在一定程度上能够避免企业重复缴纳营业税的问题,减轻社会整体的税负压力。但是从企业自身的角度出发,由于现行的增值税制度并不是全国性、全行业性质的,对于不同的行业来说,其税率也不尽相同,从而导致增值税的进项税税额折扣不一致,对不同企业的税负造成的影响也不一样。从营改增政策实施情况上来说,一些企业在营改增政策环境下税务并没有降低,反而升高了。例如,房地产开发企业受到新政策的影响,加上其本身行业税率较高,抵扣十分困难,导致整体的税务增加。

在营改增政策实施前,企业会计核算工作相对简单,一般企业对营业毛收入征税,进项扣除等几乎不用涉及,使用普通的发票就能够满足相关的要求。在营改增政策实施后,会计核算不仅需要将进项税以及销项税计算,同时还需要利用专用的发票,给企业会计核算工作提出了更高的要求。

二、营改增对地方政府财政的影响

第一,营改增政策实施后,地方税收总量将严重下降,直接影响地方政府的财政收入;第二,现行的营改增政策下,尽管在一定程度上地方政府仍然会获益,但是无法保证地方政府享受到经济发展带来的实惠,特别是第三产业不断发展中,营业税的改变,使得税务比重发生倾斜,很多原本地税收入都划入了国税中,导致地方政府财政部门享受不了税务经济的实惠;第三,营改增政策规定,在出口贸易中实行免税或零税率等制度,在一定程度上会增加地方财政部门的经济负担。

三、营改增对经济发展的影响分析

在营改增政策实施后,会加快地方区域经济结构的调整速度,促进产业转型。但是由于实行政策试点后,总体的税负有所下降,一些地方试点企业的成本降低,对提升企业的竞争力具有重要的意义,也鼓励这些企业加大经济投资,对区域内第三产业经济发展具有明显的带动作用。另外,尽管营改增试点在一定程度上能够减轻企业的税负,但是行业之间的差异依旧十分明显,导致未实现营改增的行业的税负不公平,这些问题的存在都造成区域经济发展不均衡现象更加严重。

四、完善营业税改增值税政策的对策

(一)政府相关部门需要发挥其职能作用

首先,政府相关职能部门需要对税收政策进行优化。将营改增作为税收政策基础,加强对社会行业发展特点以及现状的研究,对税收政策进行优化调整,提高企业对营改增政策的适应度。具体来说,在营改增政策实施后,政府部门可以给某些企业一定的补贴,保证企业税负的公平性,让企业对政策的执行更加积极。

其次,政府职能部门应该制定相关的辅助政策,对新税收制度的执行提供帮助。对财务税收部门的人员进行严格的培训,让财务工作人员了解、理解营改增税收工作的重点,掌握工作要领。同时对于企业的相关业务人员也需要加强业务辅导,增加政府与企业之间的联系与沟通,以便及时解决政策实施中发现的问题。

(二)营改增政策需要循序渐进,稳步推进

营改增政策不仅仅涉及到对现行税务制度的改革,同时还与财政体制等具有千丝万缕的关系,涉及面太广,还需要综合的考虑分析。同时,在推行新的制度过程中,需要采取循序渐进的方式,不能操之过急,在推进中不断的进行改进。

(三)强化纳税筹划研究,减轻企业税负

虽然营改增增加了企业纳税筹划的难度,但同时也给其带来了更大的筹划空间,包括企业无形资产筹划、固定资产采购筹划、纳税人筹划等。这还需要企业相关部门加强对纳税筹划的研究,从施工企业运营的各个阶段与项目出发,通过合理的筹划,为减轻企业税负提供更多的可能性。在营改增实施后,企业应该加强对增值税发票的管理,保证其使用的规范性,这样才能消除其对企业的影响。

(四)完善地方税务制度,保证地方财政

第一,加快实施费改税制度的速度,逐渐开发新的地方税种,包括社会保障税、环境保護税等;第二,对城建税进行有效的改革,将原来的附加税改为独立税种;第三,对房产税实施改革,根据实际情况扩大房产税的征收范围,将个人住房也纳入房产税征收的范围中,征收房产税。

通过上述分析可知,营改增政策从提出到实施试点,一直是社会关注的焦点问题。根据营改增实施的效果来看,政策实施对企业、地方财政以及区域经济发展都具有一定的影响,既有积极地影响,也有消极的影响。为了尽可能的消除营改增政策产生的消极影响,还需要不断的完善优化政策,采取有效的措施,为营改增政策的顺利执行奠定基础,促进我国税务制度的健全,为社会主义现代化建设作出更大的贡献。

参考文献

[1]姜涛.浅谈营业税改增值税对建筑施工企业的影响及对策[J].建筑施工,2013,26(9):125-126.

[2]吴丽红.浅谈营业税改增值税对企业的影响[J].财经界,2015,26(9):99-100.

[3]任磊,杨宇轩.浅谈营业税改增值税对我国中小银行业的影响[J].时代金融旬刊,2013,20(2):255-257.

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