浅谈探析营业税改增值税的影响及对策

金洪建

【摘要】营改增政策是我国新的流转税制度改革的集中体现，营改增政策的实施会对企业、地方经济发展以及地方财政工作造成一定的影响。文章首先分别分析营改增政策的实施对各方面的影响，然后提出有效的对策建议，希望能够给相关人员提供参考。

【关键词】营业税改；增值税；营改增；纳税规划；税务制度

营业税以及增值税是我国现行税种中重要的两个，其中，营业税主要针对第三产业中大部分行业，而增值税则包括了除了建筑业以外的全部第二产业行业。在经济不断发展的今天，增值税以及营业税制度逐渐暴露出一定的问题，体现其与时代发展的不适应性。因此，必须加强税务制度改革。营改增政策成为了现阶段我国税务制度改革的重要方式，在新的制度实行过程中难免会存在不适应问题，加强对营业税改增值税的影响及对策研究具有十分现实的意义。

一、营改增对企业影响分析

对于整个社会行业来说，营改增政策的实施，在一定程度上能够避免企业重复缴纳营业税的问题，减轻社会整体的税负压力。但是从企业自身的角度出发，由于现行的增值税制度并不是全国性、全行业性质的，对于不同的行业来说，其税率也不尽相同，从而导致增值税的进项税税额折扣不一致，对不同企业的税负造成的影响也不一样。从营改增政策实施情况上来说，一些企业在营改增政策环境下税务并没有降低，反而升高了。例如，房地产开发企业受到新政策的影响，加上其本身行业税率较高，抵扣十分困难，导致整体的税务增加。

在营改增政策实施前，企业会计核算工作相对简单，一般企业对营业毛收入征税，进项扣除等几乎不用涉及，使用普通的发票就能够满足相关的要求。在营改增政策实施后，会计核算不仅需要将进项税以及销项税计算，同时还需要利用专用的发票，给企业会计核算工作提出了更高的要求。

二、营改增对地方政府财政的影响

第一，营改增政策实施后，地方税收总量将严重下降，直接影响地方政府的财政收入；第二，现行的营改增政策下，尽管在一定程度上地方政府仍然会获益，但是无法保证地方政府享受到经济发展带来的实惠，特别是第三产业不断发展中，营业税的改变，使得税务比重发生倾斜，很多原本地税收入都划入了国税中，导致地方政府财政部门享受不了税务经济的实惠；第三，营改增政策规定，在出口贸易中实行免税或零税率等制度，在一定程度上会增加地方财政部门的经济负担。

三、营改增对经济发展的影响分析

在营改增政策实施后，会加快地方区域经济结构的调整速度，促进产业转型。但是由于实行政策试点后，总体的税负有所下降，一些地方试点企业的成本降低，对提升企业的竞争力具有重要的意义，也鼓励这些企业加大经济投资，对区域内第三产业经济发展具有明显的带动作用。另外，尽管营改增试点在一定程度上能够减轻企业的税负，但是行业之间的差异依旧十分明显，导致未实现营改增的行业的税负不公平，这些问题的存在都造成区域经济发展不均衡现象更加严重。

四、完善营业税改增值税政策的对策

（一）政府相关部门需要发挥其职能作用

首先，政府相关职能部门需要对税收政策进行优化。将营改增作为税收政策基础，加强对社会行业发展特点以及现状的研究，对税收政策进行优化调整，提高企业对营改增政策的适应度。具体来说，在营改增政策实施后，政府部门可以给某些企业一定的补贴，保证企业税负的公平性，让企业对政策的执行更加积极。

其次，政府职能部门应该制定相关的辅助政策，对新税收制度的执行提供帮助。对财务税收部门的人员进行严格的培训，让财务工作人员了解、理解营改增税收工作的重点，掌握工作要领。同时对于企业的相关业务人员也需要加强业务辅导，增加政府与企业之间的联系与沟通，以便及时解决政策实施中发现的问题。

（二）营改增政策需要循序渐进，稳步推进

营改增政策不仅仅涉及到对现行税务制度的改革，同时还与财政体制等具有千丝万缕的关系，涉及面太广，还需要综合的考虑分析。同时，在推行新的制度过程中，需要采取循序渐进的方式，不能操之过急，在推进中不断的进行改进。

（三）强化纳税筹划研究，减轻企业税负

虽然营改增增加了企业纳税筹划的难度，但同时也给其带来了更大的筹划空间，包括企业无形资产筹划、固定资产采购筹划、纳税人筹划等。这还需要企业相关部门加强对纳税筹划的研究，从施工企业运营的各个阶段与项目出发，通过合理的筹划，为减轻企业税负提供更多的可能性。在营改增实施后，企业应该加强对增值税发票的管理，保证其使用的规范性，这样才能消除其对企业的影响。

（四）完善地方税务制度，保证地方财政

第一，加快实施费改税制度的速度，逐渐开发新的地方税种，包括社会保障税、环境保護税等；第二，对城建税进行有效的改革，将原来的附加税改为独立税种；第三，对房产税实施改革，根据实际情况扩大房产税的征收范围，将个人住房也纳入房产税征收的范围中，征收房产税。

通过上述分析可知，营改增政策从提出到实施试点，一直是社会关注的焦点问题。根据营改增实施的效果来看，政策实施对企业、地方财政以及区域经济发展都具有一定的影响，既有积极地影响，也有消极的影响。为了尽可能的消除营改增政策产生的消极影响，还需要不断的完善优化政策，采取有效的措施，为营改增政策的顺利执行奠定基础，促进我国税务制度的健全，为社会主义现代化建设作出更大的贡献。

参考文献

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