企业内部控制存在的问题及完善措施

摘 要：企业通过建立高质量的内部控制规范体系有助于企业提高自身内部管理的水平和对风险防范的能力。目前，我国的大多数企业在这方面还做得不到位，企业内部控制规范体系还存在诸多漏洞和缺陷。笔者通过对目前我国企业内部控制规范体系中存在的问题现状和原因进行分析讨论，提出了相应的建议和对策。

关键词：企业；内部控制；建设；对策

一、我国企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制制度尚不完善

目前，我国企业内部控制制度缺失或不完善具体表现在三个方面：其一，绝大部分企业尚未形成科学有效的内部控制制度；其二，对内部控制制度的建设重视力度不够，将企业财务财务管理制度与企业内部控制制度混为一谈；其三，企业现有内部控制控制制度难以满足企业信息化建设发展的需求。同时，我国目前关于企业内部控制制度的法律还不能满足市场经济的要求。企业经营管理者与投资者为获得更对的利益，忽视企业内部控制制度的建设的重要性，有的企业虽然已经建立起少数几项内部控制制度，但企业在实际经营的过程中对内部控制制度的执行力度并不强。

2.企业内部控制意识薄弱

目前，我国绝大部分企业对于企业的内部控制认识还非常浅薄，不少企业负责人以及企业职工对企业内部控制制度的相关知识知之甚少。当然，也有的企业建立起了企业内部控制制度。但企业在实际经营管理的过程中，为应付财政以及审计部门的审查，放松了对内部控制制度的执行力度，导致企业建立起的内部控制制度形同虚设。进而导致“私设小金库”、“卷款潜逃”、“擅用公款对外投资”等不良现象屡禁不止。究其根本，主要是由于企业的内部控制意识薄弱，实际经营管理过程中内部控制制度执行力不高，导致企业制度失去了约束力，内部控制失衡，进而加速了企业内部资金的流失。

3.企业会计系统控制不完善

想要成功实施企业内部控制制度需要以一个健全的企业会计系统控制为支撑。企业会计系统控制包含了各个方面，比如：企业会计机构设置、人员配备等。但目前不少企业会计系统控制建设中存在着诸多问题：其一，会计执业人员的职业道德水平不高。会计执业人员的职业道德水平直接影响着其编制提供的财务报告信息的真实性，更有甚者，会在领导者的授意下编制虚假的财务报告，提供虚假的财务信息，进而造成财务会计信息失真，影响企业内部控制制度的执行与实施。其二，企业会计部门缺乏健全的岗位责任制，企业在实际经营管理中难以满足 “不相容岗位相分离”这一基本要求，进而导致企业会计人员舞弊行为时有发生。其三，企业内部审计制度尚未建立健全。通过完善的企业内部审计能够使企业的生产经营活动有一个深入的了解，能够提高企业生产经营的效率。但是，就目前而言，我国很少有企业进行了完善的内部控制，企业审计部门的职能难以实现。甚至有不少企业仅仅使用财务部门代为履行内部审计的职责，切大多数企业的内部审计活动的开展受企业负责人意志的影响较深，内部审计在一定程度上难以做到公正、客观，审计机构形同虚设。

4.企业实施内控制度不规范

企业实施的内部控制制度不规范会导致企业内部控制制度失效等问题。主要表现为以下四个方面：其一，企业内部部门以及职员对部门职责和自身的岗位职责不清楚。一旦有新任务下发，部门难以及时处理。员工由于岗位职责不明晰，职员之间对任务都是相互推卸，拖慢了事务处理进度。其二，企业负责人没有将企业内部控制制度进行全员培训，导致员工根本不了解什么是企业内部控制制度，对于企业内部控制制度的意义、价值无法形成正确的认识，也就造成企业员工参与企业内部控制制度的积极性不高，认为企业内部控制制度与自己无关。其三，企业预算编制过于形式化。企业预算在一定程度上是对企业未来一定时期内的资金运动（如：资金投放、收、支、分配）等的具体安排。然而目前不少企业预算编制并没有做到从生产经营的各个环节进行落实，反复斟酌而进行制定。其四，企业相关部门没有对企业客户进行及时的资信情况跟踪。由于缺乏对企业客户资信程度的了解很容易企业产生很多呆账坏账，企业应收账款的核销也存在着一定的滞后性。

二、当前企业内部控制存在问题的原因分析

1.企业对内部控制制度认识不足

目前，我国很多企业虽然已经建立了企业内部控制制度，但是整体对于什么是企业内部控制认识不足，不认为企业内部控制应该是贯穿于企业整个生产经营过程，而觉得只是针对某几个部门或者某几个岗位。这样就导致企业内部控制根本不能发挥它的效用。

2.企业风险意薄弱

随着我国市场经济的不断发展，市场中企业的竞争越来越激烈，企业所要承担的风险也越来越大。在这样的条件形势下，企业更加需要有较强的风险意识来规避市场风险，使企业实现利润最大化。企业的内部控制制度能够让企业在面对市场风险时更加有保障。但是我国目前绝大部分企业的企业内部控制制度都是形同虚设，且不少企业的内部控制制度受企业负责人意志影响较深，难以独立、公正的发挥其监督职能，进而难以识别对企业面临的风险，加大了企业进一步发展的难度。

3.企业法人治理结构不规范

企业法人治理结构的规范性是决定企业内部控制制度有效实施的重要保障。目前，虽然我国国有企业很多都已经建立起了法人治理结构，但是由于权力过于集中，并不能对企业内部进行强有力的监督控制，很多时候，监事会并不能制约董事会的权利，很多事情还是由董事长来决定。

4.企业外部监督乏力

外部监督包括政府监督以及社会监督，为了加强企业的外部监督，审计、财政、税务等部门的政府监督以及会计注册师等社会监督逐步完善，但实际上，这些监督部门由于自身没有尽到监督职责而导致整个监督的效果并不好。

三、企业内部控制建设的完善措施

1.建立健全企业内部控制制度体系

企业通过建立健全企业内部控制制度，能够让企业内部控制达到其控制效果。在建立企业内部控制制度的时候，务必要结合企业自身实际情况来进行制定，切勿盲目模仿，只有根据自身情况进行制定的控制制度才能够将内部控制的效用发挥到极致。当然，在建立企业内部控制制度的时候要以企业的会计控制制度为主，通过将各项制度进行涵盖，形成一个完善的内部控制制度体系，这样一来能够将企业的内部控制实施得更加有效。

2.完善企业内部风险管理制度

只有在完善的风险管理制度下企业才能够有效的规避市场带来的风险，降低企业的损失。企业可以通过建立企业风险管理部门、制定相应的风险管理计划和定期进行企业风险管理的培训来让企业的内部风险管理得到有效实施。通过风险管理来让企业各个部门有较强的责任意识。通过做好风险管理计划能够更加从容面对市场风险的到来。通过风险管理培训能够让企业员工认识到自己身上承担的责任，从而让企业员工更加有担当，为企业做贡献。

3.完善内部控制环境建设

企业能否完善内部控制环境建设关系到企业是否能够将内部控制顺利进行，内部控制环境的建设有利于企业更好的进行内部控制。相关法律规定企业需要根据自身实际情况建设适合企业发展的内部控制环境，通过内部控制环境的建设实现企业各部门、各岗位的职责明晰，实现企业员工工作的高效率和有效的内部控制。

4.规范法人治理结构

企业能否规范法人治理结构决定了企业能否有效的进行内部控制。在此基础上最亟待解决的就是如何来解决权利集中的问题。股东会、董事会、监事会应该各尽其责，不能为某方利益而损害企业的长远发展。各个决策系统应该有相应的监督部门来进行有效监督，实现权利的制衡，避免权利过于集中而导致的腐败。通过有效的监督能够实现企业的协调运转，能够让企业更加健康的发展。同时，要进一步完善财务监督管理机制，同时要根据现代企业制度的发展要求，来对企业生产经营的各个环节进行有效监督，实现企业的顺利发展。另外，还要加强股东大会和职工代表大会的监督职能，通过进行全员监督来让整个企业的生产经营更加规范化，让企业能够有效实施内部控制。

5.建立健全内部控制检查考核和评价机制

企业要想有效的实施内部控制，加强企业内部控制的检查考核和评价机制是关键。一方面，企业要对现在内部控制存在的问题进行归纳总结，要通过建立相应的评价机制来有效规范内部控制的实施，并对现存的问题提出相应的解决措施。另一方面，要进行适当的鼓励政策和批评手段，对于实施内部控制好的部门和个人要进行及时的表彰，对于违反相关内部控制制度的部门或个人要进行批评，并对其提出相应的意见和建议。企业通过定期加强内部控制检查考核和评价机制，来对企业的各个部门和各个员工进行强有利的监督，保证企业内部控制的有效实施。

6.强化外部监督

企业要有效实施内部控制，除了要不断加强自身内部监督意外，还需要有严格的外部监督来保障其实施。财政、审计、税务等政府部门就要发挥起外部监督的职责，通过共同努力，来对企业的内部控制进行强有力的监督，保障企业内部监督的有效实施。同时，相关部门还可以针对企业的实际情况提出相应的意见和建议，整理出相关的评价报告以便于企业能够针对自身的不足进行合理的改善。通过加强各方面的外部监督，能够让企业的内部控制进行得更加顺利。

7.强化企业内部审计

通过进一步加强企业内部审计能够让企业在面对市场风险的时候更加从容，能够尽可能的降低企业所需承担的风险。关于审计部门，一定要选用有专业知识、经验丰富和职业道德较高的人，这样才能够让审计部门发挥作用。作为审计部门需要进行独立的工作，不能让企业负责人参与到审计中来，要将审计的威信树立起来。同时，要建立健全审计内部的相关职责条款，让审计人员能够充分的发挥其作用为企业的内部控制实施做出更大的贡献。

8.增强企业及企业职员的内部控制意识

在企业内部，企业管理人员和财务部的会计人员的职业道德非常重要。首先，作为企业的管理人员，要实时对企业员工的工作状态和思想状况进行了解，要防止他们有不良行为的发生和有任何不道德的思想产生。同时，要加强对企业员工的职业道德培训，尤其是企业的一些关键岗位，要加强企业员工的职业道德操守，让他们能够严以律己，克服不正当行为的产生。最后，要加强员工福利，不能让员工有较大的工作压力和思想包袱，通过进行适当的休假和轮岗，一方面能够让员工有适当的休息，另一方能够通过轮岗防止员工在工作链中出现任何不正当行为，这样就能够加强员工的自我控制能力，实现严以律己。

四、结语

随着我国市场经济的不断发展，市场中企业的竞争越来越激烈，企业能否进行有效的内部控制关系到企业能否在激烈的市场竞争中占据一席之地。我国的绝大部门企业还没有建立相关的企业内部控制体系，有的企业就算建立了内部控制体系但是执行力度较弱，或者是制度本身就存在诸多的漏洞和缺陷。笔者通过对我国企业内部控制现状存在的一些问题进行分析，并针对问题的解决提出了相关建议。希望能够在一定程度上帮助企业更好的进行内部控制，实现企业长远发展。

参考文献：

[1]宋宝连.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].特区经济，2012（10）.

[2]富茜楠.企业内部控制体系构建的研究[D].昆明理工大学，2008.

[3]李永枝.中小企业内部控制存在的问题及完善策略[J].闽西职业技术学院学报，2013（04）.

作者简介：熊吉庆（1993.12- ），女，汉，四川省广安市，本科在读，长江师范学院，专业：财务管理（会计）