深化行政事业单位内部控制的思考

王静

摘要：在当前的内部控制发展过程中，我们可以发现，内部控制在促进行政事业单位的管理中有着关键性的作用。本文以行政事业单位的内部控制建设所存在的问题为基点，分析了当前如何深化行政事业单位的内部控制，希望能够更好地推动行政事业单位的发展。

关键词：行政事业单位；内部控制；思考

0.前言

从目前我国行政事业单位的内部控制来看，行政事业单位在内部控制方面还是存在诸多的弊端。经过笔者的调查得知，内部控制的问题不仅仅制约了行政事业单位的工作质量和成果，同时还在很大程度上影响财务管理和部门预算制度的实施，为此，我们就必须要切实注重行政事业单位的内部控制工作，只有这样，才能有效地促进行政事业单位的进步。

1.行政事业单位内部控制所面临的问题分析

（1）内控意识较为薄弱

在当前行政事业单位管理中，由于很多人没有认识到行政事业单位中内部控制的作用，而要想更好地加强内部控制，这就必须要强化人员的内部控制人员的内控意识，内部控制意识是确保内部控制制度实施的基础条件，从当前的情况来看，行政事业单位的内部控制意识较为薄弱，尤其是对行政事业单位的领导者没有对内控意识引起足够的重视，导致出现各种管理上的问题，严重影响我国行政事业单位的管理和发展。

其一，在对内部控制的认识程度不够，在现阶段，我国很多的行政事业单位的管理者缺乏对内部控制意识知识的基本了解，为此，要想更好地建立完善的内部控制制度，这就必须要改善事业单位领导者对内部控制的态度。

其二，在对财务会计工作没有引起充分的重视。我们都知道，财务和会计的基本功能是核算和控制，或者是监督，但是在行政事业单位的工作中，现有很多单位的负责人仅仅将其作为赚钱的工具，很多的会计人员根本就无权参与单位的重要决策和业务管理。而且对单位的重要决策结果并不是很了解。

其三，这就是对行政事业单位的经费支出缺乏必要的控制意识，现在很多的单位并没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，尤其是对于不少的经费支出没有进行记录，这样就在很大程度上缺乏对经费支出的控制意识。

（2）财务会计基础工作没有深入，财务管理制度没有建立和完善

在某个程度上看，实施科学有效的管理控制，这需要坚实的基础，其中，就包括是制度方面的建设和人员素质等方面，但是，经过笔者的调查来看，行政事业单位的财务会计工作还是存在较大的缺陷，还需我们进一步对其进行强化，其中，主要的表现方式以下几个方面，第一，就是在财务管理制度方面并不是健全，有的行政事业单位还没有建立内部的财务管理制度，很多的财务管理事项只是作为常规做法，没有形成严密的条例制度。而且，在印鉴保管方式上还是存在很大的漏洞，这样就会在一定程度上造成财务管理工作失效。

（3）行政事业单位的内部控制方法体系没有进一步完善

在行政事业单位的管理过程中，一定要注重内部控制方法体系的完善，这是因为业务流程和控制方法体系是当前内部控制中最为核心和基础的环节。其存在的合理性将会直接影响到控制目的是否能实现，在调查中，我们发现，许多的内部财务会计和会计控制方法体系很不完善：第一，岗位设置过多，存在一些兼岗的现象，而按照《会计法》中所规定的，关键不相容的职业主要是包括是业务经办和会计记录、会计记录和财产经办等一些方面。但是在实际的管理环节上，由于人手紧张和编制等方面的关系，许多单位都存在着不合理的现象，一些不相关的职位未能很好地进行分离，例如，在有些行政事业单位管理中，一人出任记账和档案保管。第二，就是相关的部门预算涵盖范围极其有限，一些追加的项目很多，弹性很大，这样就在部门预算中没有形成组织体系。同时，在预算控制也是内部控制的核心环节，而且，行政事业单位的预算非常有限，没有将全部的财务收支事项纳入到其中，甚至一些部门是属于超预算，但是，却能够在部门预算外进行解决，这样就会在一定程度上使得行政事业单位的权威性大打折扣。

2.如何完善和深化行政事业单位的内部控制

注重加强对会计基础工作的认识，逐步强化会计系统中的控制作用。行政事业单位在发展过程中，我国行政事业单位的会计基础工作上的薄弱环节已经严重影响和制约了行政事业的内部控制建设。为此，我们就必须要不断提升行政事业单位的内控水平，进而为行政事业单位的“节流”打下坚实的基础。在另外方面，我们还必须要强化会计系统中的控制作用。这就要加强和财政机关的合作，让财政机关对行政事业单位会计人员进行相应的培训工作。并在这一基础上，逐步建立全面的检查制度，相应的建立奖惩制度。

3.结语

总的来看，为了能够更好深化行政事业单位的内部控制，这就必须要让我们深入分析当前行政事业单位内部控制所存在的问题，并提出相应的解决举措，只有这样，才能逐步强化内部控制在行政事业单位中的作用。所以，本文笔者认为，只有通过增强行政事业单位人员的内控意识，注重加强对会计基础工作的认识，逐步强化会计系统中的控制作用。此外，还需要逐步完善和健全部门的预算制度，才能确保内部控制发挥其应有的作用。