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内控缺失的内外部原因浅析

2016-06-15孙继强

新农村 2016年6期
关键词:外部环境税制门槛

孙继强

内控体系的建立需要理论基础。也需要实务操作指南,最根本的是需要建立内控体系的原动力。当前内控缺失的原因是什么?企业内控体系的建立和完善是否存在内部推动力?

建立内控的本质意义是什么?建立内控的本质是企业内在的需要,是企业防范风险的内在需求。只有拟建立内控者本身有原始驱动力时,建立内控才真正能够落实到位。内控建立必须有内外环境作为支撑。外部环境是法制健全,内控不力者成本大于收益。内部环境是内控企业内在的现实需要,但在现实状态下,笔者认为没有建立健康内控的内外部环境,现实的内控是一种被动式的建立。

建立内控的根本目的在于防范风险保障组织的正式运行,并创造最大的财富。小微企业基本为一人公司,无论事务大小,其内控均由实际拥有人说了算,应该是最能贯彻意图的企业,因而也应该是内控执行最到位的企业,而我们目前探讨的内控,是在出现受托经营后,内控及其执行出现了,内控的根本目的在于贯彻实际控制人的意图,而实际控制人以及社会的需求要求企业在不违背社会公共秩序的情形下,为实际控制人创造更多的财富。

一、外部环境制约内控的建立

如果感受到外部环境确实需要内控建设之时,内控将成为企业自觉的行为,政府或相关专业机构的内控指引才会具有指导或实在的意义。

1.税负高企制约内控的建立

税务舞弊成本的低廉是内控失去内在动力的一个最为原始的利益缘由。毋庸赘言,企业根本目的是追逐利润。当存在不需要踏实努力工作,可以采用舞弊手段以低廉的成本获取利润时.任何外在的内控建设推动力将成为企业的一种负担。

2.监管的准入门槛是迫使企业忽视内控建设的动力

我国的准入门槛过多过泛,以申报高新技术企业为例,因申报高新技术可以享受诸多优惠政策,是一块诱人的蛋糕。但是申报高新技术企业的门槛,有一系列的指标.这迫使不具备条件的企业另辟蹊径,通过多种手段满足条件。如果建立严格的内控体系,则难于满足条件。

3.违法成本低廉是内控缺失的根本

正如李克强总理在描述食品安全时称,三聚氰胺事件暴露的是违法成本太低。正因为违法成本低廉,而各种门槛过高,所以导致企业为了满足门槛的要求而忘却法律法规。

4.监管不力也是内控建设缺失原动力的一个重要原因

因为监管不力,名义上监管的全覆盖,实质上监管的死角死面非常多,势必形成被监管者存在侥幸心理。其根本在于监管的不到位和处罚力度不够。

二、内部需求的不足也是制约内控建立的重要原因

现阶段是多种经济成分并存的社会,但是主体是国有经济,社会化的私营企业数量众多,但是规模相对比较小,国营企业的经营者是受托经营,其经营者无可厚非追求的是个人利益,当内控触及其利益时,则内控受阻;而数量众多的私营企业因为规模小,所有者和经营者并未分离,内部的所有事项均是所有者在控制,因而其建立内控的需求也不迫切。

三、建立科学内控的建议

1.有效化解外部严峻苛刻的环境。改良税制

我国税种设置为五大类别19个税种,还不包括若干的收费项目,小到5元一本账本贴花的印花税,税制过于繁琐,税负过重,企业稍有不慎,就有逃税漏税的可能,因而极其可能给予纳税者一种无形的心理压力:反正都是逃税漏税,还不如有意多逃多漏!化解的办法就是简化税制,降低税负,对税费更新进行审视后,有效进行顶层设计。

2.建立严格的问责机制和责任追究机制

有法可依,有法必依,执法必严是保障内控机制能否完善建立的法宝。既然监管不力是内控缺失的根本原因之一,那么加强监管并强化监管责任,就应该是执法和执政者,其必然为的本职。

3.建立内控需要多层次的内控体系

判断内控是否有效,最为直接的标准是是否在遵守社会公共秩序的情形下,达到了企业的经营目标。因而对于内控的标准,决然没有唯一,只有判断的唯一。行业组织应该根据各自行业特点出台符合行业特征的内控指导意见,建立起不同组织、不同行业的分层级的通行内控目标和异同的内控体系。

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