加强地勘企业内部控制的几点思考

【摘要】随着事业单位分类改革的持续推进及完成，由地勘事业单位创办的地勘企业，“戴事业帽子，走企业路子”雨露均沾的时代已不复存在，进而面临的是严峻的市场竞争。地勘企业贯彻执行的地勘事业单位体制下运行的内部控制制度体系，已经无法满足改革和市场的需求。要适应当前经济形势，破解原先固有的内部控制机制势在必行。本文作者对当前地勘企业内部控制制度存在的不足进行剖析，并有针对性的提出加强内部控制的建议。

【关键词】地勘企业；内部控制；制度建设

一、地勘企业内部控制的不足

根据地勘企业内部控制的目的，可分为管理控制和会计控制，前者是对企业规章制度、绩效奖励、人员素质、企业文化的制定和培育，保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。后者是对项目运营、成本核算、风险防控的督导与检查，保护财务资产的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。两者相互配合而又相对独立。具体体现在：

（一）企业内控制度建设的不足。地勘企业在地勘事业单位的长期管理下，形成了相对狭小而独立的行业性质和长期计划经济管理的惯性思维，没有将内部控制的建设当做一项重要工作来抓。有些企业负责人缺乏内部控制的理念和认识，不清楚自己在内部控制的建立健全及有效实施方面所负有的责任，采取了可有可无，模棱两可的态度；有些单位并没有认清形势，正确看待内部控制建设问题，造成了内部控制制度不符合当前市场经济发展情况。

（二）企业激励机制不健全。健全完善的激励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但一些地勘企业还按照事业单位的管理模式运营，存在着吃大锅饭，干多干少一个样，绩效奖励搞平衡的现状。在企业人员使用上，依靠事业单位的指派，企业的工资、绩效发放，还受制于事业单位的管理体制。在人才竞争日益激烈的今天，保守的管理制度，画地为牢的激励机制不能适应当今多元化的用人需求，致使企业综合管理人才培养不起来，急需的专业技术人才引进不来。

（三）企业风险防控管理能力薄弱。表现为：其一，有些地勘企业的内部控制和风险管理制度建设还存在浅尝辄止的境况，没有专门的人员或部门从事内部控制和风险管理活动，只是个人或部门往往针对自己工作中的风险点独立地采取措施对策，缺乏系统性，全局性。其二，有些单位甚至没有内部控制和风险管理的概念及意识，不能积极主动、系统地进行内部控制和风险管理工作，风险的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的随意性。其三，一些地勘企业的管理制度不健全，对于应收的账款缺乏应有的控制能力，相当一部分的地勘企业对应收账款的管理工作缺乏章程，不遵守相关的规章制度，致使规章制度形同虚设，在相关应收账款没有收回的情况下，对于责任的划分不明确，没有工作人员和领导对应收账款回收工作负责，导致问题一出现，人人避之不及，无补救措施，致使单位经济损失。加之地勘企业还缺乏用法律手段进行回收账款，使得应收账款数额不断增大，账款老龄化，甚至无法用法律手段收回应收账款，导致出现呆账死帐的情况，给单位造成巨大损失。其四，有一些管理人员、市场经营人员业务能力偏低，责任心不强，只顾眼前利益，不具备正确的职业判断能力，不能有效的识别风险，从而做出错误的决策，造成管理上的漏洞或经营上的失败。

（四）预算控制执行力不足。一些地勘企业在项目预算方面，建立了许多行之有效的控制方法，但在监督管理中，失之于松、失之于软，没能采取相应的奖罚手段，致使在项目运营中，项目组人员没有真正认识到成本核算的重要性，没有严格按照成本预算的要求进行施工，不能做好成本的控制，造成了工程工期延误、实际支出超出了预算等，影响了公司的经济效益。

（五）企业文化建设乏力。在事企分体运行中，一些职工还不能端正“凭能力获岗位，凭贡献取薪酬”的工作态度，与正常的企业文化建设发生背离，严重影响了干事创业的氛围。一些企业管理人员对企业文化理解比较肤浅，认为企业文化虚无缥缈无助于内部控制的加强以及企业业绩的提升，或者认为企业文化是可有可无，无关紧要的表面工程。

二、加强地勘企业内部控制的建议

（一）提高认识，强化企业内部控制制度建设。良好的内部控制环境是地勘企业内部控制制度得以顺利实施的基础，随着事业单位分类改革的进行，市场经济的深入发展，地质企业必须顺应形势，积极转变意识形态，按照现代企业管理制度的要求，制定出符合企业自身发展的管理制度，要做好内部控制建设，向管理要效益。要强化组织结构管理，明确责权范畴。在当前地勘企业转型阶段，原先固有的组织结构很难适应当前及转型之后内部控制要求，因此，地勘企业在进行组织结构上的调整势在必行，要进一步制定企业各项责任目标，要明确细化到每一个部门每一个，务必使每个人都能够在企业的发展中，找准定位，明确方向，承担责任，尽职尽责。

（二）强化考核，建立有效的内部控制激励机制。要保证内部控制制度能有效的发挥作用，就必须对内部控制制度执行情况进行定期或者临时的检查与考核。只有建立完善全方位的检查考核体系，才能了解内部控制制度是否得到有效执行，执行的成效如何以及是否存在什么问题。要以单个项目为单位，强化对项目建设的绩效考核，把考核结果当作激励依据，通过绩效分配改革来充分调动项目团队的工作积极性。同时要将企业员工执行力的考核与奖惩紧密结合起来，建立能上能下、优胜劣汰机制，这样才能最大限度地调动企业员工的积极性和主动性，保证内部控制制度能够有效执行，并取得良好的效益。

（三）强化监督检查，提升风险控制能力。

要发挥财务的管控监督检查，通过对管控对象建立风险控制预警系统，对企业各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控，及时梳理风险点，提出整改意见，达到整体控制风险的目的。

要加强成本控制的监督检查，主要体现在项目建设方面，要严格按照预算情况，从事前控制、过程控制、事后控制三个方面，对成本形成的每项经营活动进行监督，及时发现成本偏差，随即分析原因，采取措施预以纠正，达到预期的降低成本的目的。要根据项目成本控制的考核结果，向项目组成员兑现奖惩。

要发挥企业内部审计的作用，完善考核、监督、制约机制，突出内部审计的独立性。要配备称职得力的审计人员，加强培训，发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现预期的内控目标。

要提升企业应收账款的能力。地勘企业要建立健全应收账款管理制度，财务部门要加强应收账款的定期变动管理工作，建立起应收账款年度清查制度，指定专人负责核查各项应收账款的各项工作，做到一切账款都要明确责任人，负责账款的清欠工作，做到还则有据，不还有因。对于不还款的客户，地勘企业采取必要措施包括法律手段，進行催款。

（四）要打造团队建设，培育良好的企业文化氛围。明确企业员工的岗位职责及行为规范，加强技能讲解、业务培训、道德教育等职业道德教育，树立员工有为才有位，有位要有为的创先争优意识。要提升企业员工遵纪守规的良好意识，依据单位制度判断自身行为或者经营活动的是非成败，彰显内部控制制度的监督制衡作用。要培养浓厚的学习氛围，许多地勘企业的管理与现代企业的科学管理都还有一定的差距，要不断的向优秀的企业学习，取其精华，要不断从书本中学习联系理论的知识和方法，加以改进和创新，运用于实际中。

三、结语

在事业单位分类改革的关键时期，地勘企业面临更全面、更严峻的市场挑战。地勘企业要健康发展，就必须适应市场经济运行环境，建立健全内部控制制度，提升内部控制能力，要整合行业力量，发挥技术优势，为地勘企业的转型升级提供政策保障进而创造经济效益。

参考文献：

[1]韩晓文.地勘单位应收账款管理问题及对策.企业经营管理.中国国土资源经济.2011（8）

[2]王琳.浅析地勘单位内部控制.中国经贸.2014（23）

作者简介：谌仲林 （1978--），男，经济师，毕业于南阳师范学院，主要从事行政及人力资源管理工作。