“营改增”对建筑业的影响分析及相应对策探讨

【摘要】建筑行业是我国国民经济的主导性产业，在国家经济平稳发展中发挥着重要的作用。随着“营改增”的不断深化，建筑业成为改革的重点，但是由于建筑业本身的特殊性质，导致“营改增”面临着诸多问题，这就需要制定科学合理的解决方案，从而实现建筑业“营改增”的发展。本文就针对“营改增”对建筑业的影响进行分析，并试探性地提出相应对策，以便相关人士借鉴和参考。

【关键词】“营改增”；建筑业；影响；对策

目前我国正处于经济转型的重要阶段，通过实施“营改增”政策，可以改变我国经济结构和产业发展不合理的现状，加快产业升级与经济结构的调整，从而优化与健全我国的税制结构。由于“营改增”后会对建筑业的税负造成极大影响，因此建筑企业需要高度重视“营改增”工作，深入研究相关政策，制定合理可行的措施，以此实现自身的可持续发展。

一、“营改增”对建筑业的影响分析

“营改增”对建筑业的影响主要可从以下几点进行分析：①改变工程投标报价的方式。随着“营改增”的深化改革，住建部下发了一系列文件和方案，规定建筑工程税前造价中的各项费用不涉及可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”计价规则。在增值税的方式下，工程造价中的税金涉及“销项税额-进项税额”等方面的内容，而且受供材等方面的影响，这就给造价的估算和报价带来较大难度。

②进项税额的抵扣难度增加。建筑企业的经营模式具有大和全的特点，集装饰装潢、机电设备安装、物资采购、劳务分包、工程施工等于一体，比较容易获取周转材料租赁、机械租赁、木材租赁、钢材租赁的增值税进行发票，但是难以获得其他材料和劳动的进项发票。同时建筑企业使用的泥土、石、沙等材料，多是从规模相对较小的个体经营户和纳税人处采购，这些企业没有开具增值税专用发票的资质，进而增加了进项税额的抵扣难度。

③会计核算更为复杂。对于营业税而言，其在会计核算方面相对简单，基本是以收入乘以3%的的税率为依据进行计算，并且会计分录设置只包括应交税费—营业税及附加税种。而增值税的核算较为复杂，会计分录涉及诸多科目明细，如应交增值税—应交税费—转出未交增值税、应交增值税—应交税费—进项税额转出、应交增值税—应交税费—已交税金、应交增值税—应交税费—销项税额、应交增值税—应交税费—进项税额等，进一步增加了会计人员的工作量。

④税负加重。通常建筑施工队伍的人工成本费用占据总成本的30%～40%，但是该部分没有增值税专用发票，而且材料采购费用占总成本的40%～50%，这些材料的采购多是个体供应或就地取材，难以及时开具发票而出现无法抵扣进项税额的情况，这就需要成立专门的团队管理组织来减少税负，但是成本也会有所增加。现阶段，大部分建设项目中的混凝土费用至少占总成本的20%，但是有些地区的混凝土免税，成本增加的同时税重没有降低，再加上建筑施工地的部分材料和租赁设备不能获得企业所得税、综合教育附加税和进项税票等，导致建筑业整体税负增加，严重影响建筑业的良性发展。

二、“营改增”背景下建筑企业的对策

（一）健全财务制度

健全和完善的制度是具体业务顺利开展的前提与基础，建筑企业需要严格按照“营改增”的相关要求，对自身财务制度加以健全与完善，如发票管理、科目核算、科目设置等，这样才能确保各部门在营改增工作中有据可依、有章可循。同时建筑企业在实际发展过程中，应该对“营改增”后的税款申报、发票传递、会计核算等流程加以制定及完善，让相关人员明确思路，清楚自身的职责，做到心中有数，进而推动企业的良性发展。

（二）加强纳税筹划

税收具有固定性、无偿性和强制性，企业的偷漏税行为会受到国家的处罚，因此税收对企业具有重要的意义。而纳税筹划主要是指策划涉税业务，在此基础上制定科学可行的纳税操作方案，进而实现节税的目的。建筑企业要想实现自身的发展，首先需要编制完整可行的筹划方案，如进项税筹划和销项税筹划，对固定资产投资环节和购销合同签订环节等加以高度重视。同时在实际工作中从具体情况出发，统筹安排好固定资产的投资时间和投资金额等，明确合同中抵扣的税率、发票获取或开具时间、发票种类等。

（三）完善发票管理制度

在“营改增”背景下，我国实行的增值税发票管理制度更为严格，企业需要对增增值税专用发票的监管严格性及特殊性进行全面理解。通常增值税专用发票的货币功能较强，能够直接抵扣增值税进项税额，如果滥用该发票，则会面临严重的经济罪行。值得注意的是，增值税进项税额的抵扣认证受时间限制，在发票开具180天内可以到相应地税务机关加以认证，超过规定时间则不能抵扣，这样的规定往往会增加企业的纳税负担。因此企业应该从实际情况出发，完善发票管理制度，积极管理增值税专用发票，从申报、保管、开具、获取等环节进行监控。

（四）加强企业管理

随着市场经济体制的不断发展，建筑业虽然获得了良好的发展成效，但是往往难以及时察觉管理方面的问题，只有在激烈的市场竞争中才能暴露出深层次问题。以往部分企业在实际经营发展过程中过于随意，忽视合法票据的重要性，经常面临经济上的纠纷，而“营改增”之后则能避免这类事件的发展，这是因为没有合法票据则不能进行抵扣，因此加强企业内部管理十分之必要。建筑企业在材料采购过程中，可以選择具有纳税人资格的供应商，避免丢失进项凭证；同时可以对经营结构进行适当调整，规范财务的核算，科学修订内控制度，细化记账科目与核算项目，从而实现良好的经营发展。

结束语

综上所述，“营改增”对建筑业造成了极大的冲击，如改变了工程投标报价的方式、进项税额的抵扣难度增加、会计核算更为复杂、税负加重等，这就需要建筑企业积极关注“营改增”工作，健全财务制度，加强纳税筹划和管理，完善发票管理制度。这样才能提高企业的税务管理水平和经营管理能力，增强市场竞争实力，实现建筑行业的长足发展。

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作者简介：姓名：张军，出生年月：1972年8月23日，民族：汉族，籍贯：贵州省织金县，学历：本科，职称：中级会计师，主要从事工作：财务管理。