企业所得税的问题与解决对策分析

王兆玺

【摘 要】企业所得税一直是国家税收的重要组成部分，对于国家的发展和产业结构的调整具有十分重要的意义，如何加强税务监管也一直是一个比较关键的问题，除此之外税收以及再分配问题也是消弭社会矛盾的重要手段，如何规范企业所得税的纳税环节成为了所有企业管理者必须要谨慎面对的问题。本文通过对XX集团税务状况和经营效益的分析，发现该公司在经营、管理方面存在的一些问题，并提出相应的建议，以下简称‘XX集团。

【关键词】 企业所得税；会计信息；劳务报酬

一、研究企业所得税概论

所谓税收取之于民，用之于民。税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面。第一，税收是国家组织财政收人的主要形式，在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。税收本身具有强制、无偿、固定三种特性，因此可以保证税收部分的收入始终稳定。第二，税收是国家再分配的主要环节，可以调整经济结构，以及社会生产，处境一个国家经济的健康稳定发展。第三，税收具有维护国家政权的作用。第四，税收具有监督经济活动的作用。

二、企业所得申报过程中存在的问题

1.企业会计信息失真

在对XX企业账目核查时，发现企业为了少缴纳相关的税费，未按照国家相关规定将个人补贴收入算在所得之中，而是用另外一套账目将各项补贴归结于职工福利，以此弄虚作假妄图蒙混过关。企业为了吸纳更多的熟练工人，用账外账的形势将部分职工补贴大幅度缩减，同时利用部分税法空白和漏洞将职工补贴转化为福利，以借此逃避的國家税收，虽然在某种程度上扩大了企业的生产规模和经济效益，但行为本身已经严重违反了国家相关规定，必须调整和改正。

2.利用外包形式隐瞒劳务报酬支出

劳务报酬是指通过劳动应得的收入。劳务报酬，区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。2012—2014年3年内为了开拓市场，XX集团推出了一款全新设计的保健酒，其中设计、包装、检测等环节由外包形式进行，分别交由几位自由职业者开展，最后以劳务报酬形式支付，同时需要缴纳的税金由XX集团代扣代缴。

XX集团虽然有自己的研发团队，但仅限于酒产品的开发调研环节，对于包装、设计、检测等其他环节长期以来一直采取外包的形势解决，营业利润的相当部分被蚕食。为了挽回这部分的经济收入，集团在2012—2014年间隐瞒了检测、包装、设计等环节外包给个人的事实，在向税务部门申报企业税务时转为企业内部自行解决，如此一来劳务报酬变为了薪金收入，企业为此缴纳的所得税费大幅度减低。这种张冠李戴的申报行为严重影响了税务征收环节，必须自行纠正！

三、企业所得税管理环节存在问题的解决对策

1.规范企业会计核算

前面提到由于职工工资补贴数额较高造成了不必要的纳税负担，企业为了解决问题采取虚报瞒报的方式增加职工的各种福利，变工资为职工隐性福利，使职工工资福利化，但这种方式严重干扰了税务部门的税收工作，被证实是不可取的，所以想要解决企业私下的违规行为首先要建议纳税人开设法定的银行账目，在交易和金融方面采用实名制，如此一来就能在无形之中加强账户管理。当然，单单企业自身的管理和政府的监管还远远不够，提高全民的素质才是解决税收问题的关键，政府应该充分利用手中的资源加大宣传力度，提高全民对于税收法律的认识，同时填补相关税收法规的空白，杜绝偷税漏税的现象再次发生，只有这样才能真正意义上的做到全面解决纳税方面的缺口和问题。

2.建立稳定的雇佣关系

在《个人所得税法》列举征税个项目中，除“利息、股息、红利所得”、“偶然所得”“其他所得”不作任何费用扣除外，其余税目的应纳税所得额都是通过收入减去一定标准扣除费用后计算出来的，且不同税目之间扣除费用标准不尽相个人所得税避税及其对策研究同，纳税人通常会选择扣除标准较宽的税目来进行避税。事实上，尽管年国家相关法律法规对工资、薪金所得与劳务报酬所得分别做了界定，以是否存在稳定的雇佣关系来确定某项所得是工资、薪金所得还是劳务报酬所得，但在税收实践中是很难分辨清楚的，因而给纳税人提供了避税的机会。但故意隐瞒外包的事实，而以普通薪金来核算劳务报酬无疑违背了国家相关法律法规，应该及时停止，以免造成难以想象的后果，最终害人害己。

四、结束语

通过对XX集团各项数据指标进行分析，揭示出了企业生产过程中存在的部分问题，并为改善企业经营方式提供了依据。在新税法条例颁布之下，如何争取利益最大化已经成为了一个企业发展的关键，而税务相关问题一直是常伴企业左右的关键，因此如何合理避税已经成为一个企业需要研究的难题，在当前新形势下，只有与时俱进，正确解读国家新政策才能从中获取最大的利益，为企业将来的发展和进步迈出坚实的一步。