浅谈企业对银行承兑汇票风险的防范

刘月华

【摘 要】随着市场经济的发展，银行承兑汇票已经成为现代经济生活中主要信用支付工具，推动了企业间商品流通速度和资金周转速度， 被越来越多的企业接受和使用，在社会经济领域中发挥着巨大的作用。银行承兑汇票作为企业的一种货币性实物资产和融资工具，在收取和使用银行承兑汇票时的风险不容忽视。企业应当采取各种风险防范措施，降低银行承兑汇票风险管理，保证资产的安全。

【关键词】企业；银行承兑汇票；风险；防范

银行承兑汇票，指汇票到期时，银行按票面金额向收款人或背书人支付款项的汇票，是建立在银行信用基础上的一种承兑。银行承兑汇票作为企业的一种货币性实物资产和融资工具，在收取和使用银行承兑汇票时的风险不容忽视。企业应当采取各种风险防范措施，降低银行承兑汇票风险管理，保证资产的安全。

一、银行承兑汇票在管理和使用中产生风险的原因及可能存在的风险

1.法规和规章不尽完善是风险产生的外在客观原因

现行的《票据法》《支付结算办法》等有关票据的法律法规对于银行承兑汇票的有关规定不是很完善，使会计人员在具体操作中难以把握，对贴现、再贴现业务中涉及银行承兑汇票的法律法规也相对较少。

2.企业对银行承兑汇票功能认识的偏差是导致风险产生的重要原因

银行承兑汇票具有结算和融资的双重功能，二者密不可分。按照《支付结算办法》规定，结算工具必须要有真实的商品贸易背景。而事实是，由于我国企业融资渠道单一，银行承兑汇票经常被企业单纯地作为融资工具使用，比较典型的方式有：企业集团向下属企业或同一法人代表的企业签发银行承兑汇票，持票人有的就在当日或几日后办理贴现后，便将资金转回出票人。

3.企业内部风险控制措施不健全，相关业务人员业务素质低，是风险产生的内在原因

一是企业对承兑中申请人资信调查流于形式。变造银行承兑汇票，诈骗银行资金等现象时常发生；二是相关业务人员业务素质低，风险防范意识差。目前，银行承兑汇票风险是来自多方面的，有市场风险，有信用风险，还有操作风险。在实际工作过程中，由于需要工作人员的主观判断，个别员工识假辨假能力差。收取银行承兑汇票时，看不出是真假票，而在保管和使用背书转让、贴现和承兑收款过程中，银行承兑汇票有时会毁损丢失，被人诈骗盲领。

二、防范控制银行承兑汇票风险的措施

1.完善涉及票据和银行承兑业务的法律法规

制定和完善《票据法》《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等法律法规，对相关银行承兑汇票业务的操作流程明细化，明确规定银行承兑汇票虚假贸易背景的刑事责任和法律责任，建立健全适合于市场发展的票据业务各项规章制度，加强内控制约。

2.完善风险防范机制，建立严密、科学、规范的会计内部控制系统

（1）加强银行承兑汇票的收取过程的控制。企业以及下属各单位收取的银行承兑汇票必须有真实的业务往来，会计人员在收到用户交来的银行承兑汇票后，要仔细审验票据的真伪，背书人是否连接 （其直接前手，即交票单位必须在银行承兑汇票上背书签章），签章是否清晰，字迹是否规范。在出现背书不连续，印章不清晰，字迹不规范的情况下，必须按银行要求出具证明后方可收取，以确保该银行承兑汇票的真实可靠，正确无误。验收合格的银行承兑汇票，要登记《银行承兑汇票登记薄》，交保管人员入库保管，两人共同签字确认后，交由业务人员签字确认，同时和向业务人员开据银行承兑汇票收据；最后会计核算人员应及时对验收无误的银行承兑汇票进行账务处理，将银行承兑汇票正反两面复印件作为附件附在凭证后，及时进行账务处理。

（2）完善内控制度，健全责任体系。银行承兑汇票验收登记、保管人员不得为同一人，负责“应收票据”账目核算的会计人员，不得兼任银行承兑汇票的保管、登记工作；保管人员要认真核对会计凭证和相应的银行承兑汇票，应每日盘点库存承兑汇票余额，做到日清月结，账实相符，将银行承兑汇票视同现金进行管理；银行承兑汇票要及时放入专用保险柜保存，由验收人员和保管人员共同管理，一人负责保管银行承兑汇票实物，一人负责账实核对，保险柜钥匙每人各拿一把，保险柜必须两人同时到场才能打开，银行承兑汇票的收付业务必须两人同时在场才能办理。

（3）加强支付中的控制。支付银行承兑汇票时，领取人须持单位委托书面证明、本人身份证件及收据证明等，方可办理支付事宜。领取人必须在银行承兑汇票登记薄上签字并注明单位，领取日期；承兑汇票保管人员必须在见到经审核无误后的会计凭证后方可支付银行承兑汇票，会计人员在支付银行承兑汇票时必须写明被背书人，方可交给领票人；银行承兑汇票要在到期十个工作日前送交开户银行办理委托收款，保管人员依据银行出具的列有明细内容的凭证，在银行承兑汇票保管登记薄进行登记，验收人员对业务进行复核；银行承兑汇票解汇款项到帐后，会计人员将委托收款单、银行的入账通知单一并作为附件附在票后，进行账务处理，保管人员据以在银行承兑汇票保管登记薄上进行注销，并签字确认。

3.提高员工思想政治素质和业务能力

一是强化企业员工的思想道德和职业操守教育，提高遵纪守法的自觉性，防范道德风险；二是从频度和深度上强化员工业务知识培训，及时更新培训内容，紧密结合最新的关于银行承兑汇票的法律、法规和政策进行学习，提高员工业务水平；三是加强对企业员工进行票据业务操作的技能技巧培训，教导员工有效识别真假承兑汇票和各类诈骗手法。

三、结语

总之，银行承兑汇票的多种功能在企业融资中的作用举足轻重，市场经济的运转离不开银行承兑汇票的有效流通。让我们加强对银行承兑汇票风险的认识，采取更多防范措施，为企业的可持续发展做出应有的贡献。

参考文献：

[1]徐鲜美.我国银行承兑汇票业务若干问题的思考[J].金融与经济.2007（06）.

[2]左立华.浅谈银行承兑汇票业务发展中存在的问题及建议[J].经济师.2007（05）.