论制造业企业销售与收款业务的内部控制

胡上钦

摘 要：制造业的销售和收款业务的内部控制是制造企业的重要组成部分，文章以业务流程为线索，探讨制造业企业销售与收款业务内部控制，最后对加强销售与收款内部控制提出了建议。

关键词：制造业；企业销售；收款业务

1 制造业内部控制的重要性

企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一个较为严密、完整的控制系统称为内部控制。

在企业管理中一般会在内部实施有效的内部控制体制，有效的提高本企业的运营效率，促进企业朝向更加良好的方向持续发展，确保相关企业运营过程中的会计信息资料拥有良好的真实化和可靠化，进而提高企业运营过程中与最终达成的战略目标保持很好的一致性。企业的每一项管理工作是完善的内部控制制度的基础，同时更是提升企业整体管理水平及防范风险意识和能力的制度保障。

对企业财务会计内部控制的监督， 系指内部监督与外部监督两个方面，通过对企业财务会计内部控制的监督，促使企业按照财务会计内部控制的要求，实行规范化管理， 避免出现经营风险， 防范出现内部财务舞弊情况， 促进企业的可持续发展。

因此 企业加强财务内部控制的必要性主要从下面两个方面来考虑：

①为了确保企业财务活动正常开展，保护企业资产的安全、完整和账务活动的有效性、可靠性，防止、发现和纠正企业账务活动中的错误和舞弊。

②加强财务内部控制可以有效提高企业会计信息质量，支持企业经营管理决策，有效监控经营活动，确保对外信息披露真实、完整。

2 制造业企业销售与收款业务流程的内部控制

制造业的相关企业销售的时候一定要有相关的流程，例如在销售过程中需要签约相关的销售合同或者是相关的协议来作为销售过程的凭证还有就是需要顾客订货单以及对应的销售单子还有通过运输的运输单子等等。销售单子一式两份一定要标注什么样的货物，数量是多少、价格是多少都要记录仔细切不可马虎大意。如果通过物流的时候也要相应的物流单子。在顾客的货物收到之后，顾客给你付款的时候，如果选择用现金的话一定要注意用验钞机检验，同时还要时刻提高警惕。如果采取汇款的方式一定要留着收款单子或者收款的页面作为凭证。如果是制造业的企业作为汇款方的时候需要留着汇款的单子作为凭证。按照合同约定的时间、约定的流程。按时按照流程认真走完。

可以大概简单的归纳为下面这些材料：

①签订销售合同或协议。②签订商品价目表。③接受客户订单。④发货通知单。⑤按出库单发货。⑥向客户开具明细对账单。⑦发票过账。⑧收款。⑨应收账款清账。⑩办理销货退回、销货折让与折扣。

3 企业销售与收款内部控制存在的问题

销售业务发生的同时会伴随着应收账款、应收票据、货币资金业务的发生，销售内部控制与应收账款内部控制共同组成有机的销售与收款循环内部控制。当代，随着改革开放政策的实行以及这些年我们国家经济实力的突飞猛进，制造企业为了在激烈的竞争中脱颖而出，不断的完善企业内部控制制度，希望因此增加企业的竞争力。但是，随着企业的升级和发展，曝露出企业内部控制制度还是存在很多的问题，使得企业的销售与后期的收入也曝露出很多不完善的地方。

销售与收款业务包括接受客户订购单、核实购货方的信用、开具销货发票、装运商品、核算营业收入与应收账款、办理结算及记录现金收入等业务。当代，很多企业都会出现销售与收款业务失控的状况，销售环节内部控制存在的问题。双方企业在进行准备合作之前，都会为了保证双方交易的正常运行和避免后期一系列不必要的麻烦，都会签订双方达成的协议或者是符合国家规范的合同。但是，我们都不是神，都不能完全的预料以后将要发生什么样的事情，总会有一些事情使我们预料不到的、考虑不到的。所以不管签订的是合同还是协议都存在不完善的地方，考虑不周全的地方。在后期双方进行交易合作的时候，比如销售的过程中或者是最后双方收款、付款的时候会出现种种的矛盾与问题。

应收账款在流动资产中的比重不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险；应收账款中债权不实的问题严重。

4 如何改进企业现存的销售与收款的内部控制制度

经济越发展，内部会计控制越重要。在市场经济不断发展和经营情况日益复杂的现代企业中，加强内部会计控制有着重要的现实意义。销售是企业最主要的经营业务，是决定经营收入的重要环节。随着销售队伍日益庞大，一些企业出现了各种销售与收款业务失控的局面，企业必须加强销售和收款的内部会计控制。

①实现职位分离。②建立严格的审批手续，实行销售信用审批控制。③搞好接受订单、开单发货和销售发票控制。④做好应收账款控制。⑤收款业务控制。⑥利用预算管理编制预算。⑦要求财务部门与客户进行定期对账。

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